16736 (Методика аудиторской проверки), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Методика аудиторской проверки", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16736"
Текст 6 страницы из документа "16736"
Таблица 3.3.
Формальная проверка первичных учётных документов (фрагмент)
Дата проверки | Объект проверки (расчёты с поставщиками, покупателями) | Проверяемый первичный учётный документ | Дата составления | № документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение аудитора |
С поставщиками | приходная накладная, с/ф | 24.05.08 | 125 | поступление товаров | нет оригинала с/ф | |
С поставщиками | приходная накладная, с/ф | 28.03.08 | 358 | поступление товаров | отсутствие обязательного реквизита (ИНН) | |
С поставщиками | акт выпол-ненных работ | 21.06.08 | 412 | оказание услуг | отсутствует печать контрагента | |
… | … | … | … | … | … | …. |
Составленные в учете проводки являются корректными и соответствуют рекомендуемым в плане счетов. Документы подшиваются и хранятся в офисе предприятия – требование законодательства по хранению первичной учетной документации выполняется в полном объеме.
Аудит состояния задолженности проведен сплошным методом. По результатам инвентаризации задолженности были подтверждены все числящиеся суммы. Однако в течение проверяемого периода по некоторым контрагентам числилась нереальная задолженность. Рекомендуется усовершенствовать СВК по данному разделу учета с целью недопущения подобных ситуаций в дальнейшей работе. На предприятии не числится задолженность сроком свыше трех лет, и списание таковой на предприятии не проводилось. Инвентаризация расчетов проводится регулярно, результаты инвентаризации оформляются актами.
На предприятии ведутся книги покупок и продаж в установленном порядке. На основании итоговых сумм по книгам покупок и продаж формируются записи по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС».
Исследуя структуру формы 1 (баланса) за 2008 год – видно, что доля авансов выданных поставщикам к валюте баланса составляет:
01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.08 |
1783 (11,7%) | 5739 (26,7%) | 2953 (9,4%) | 4694 (10%) | 4232 (9,8%) |
При этом доля кредиторской задолженности поставщиков и подрядчиков к валюте баланса в этом же периоде составляет:
01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.08 |
1187 (7,8%) | 1851 (8,6%) | 8931 (28,4%) | 15560 (33,4%) | 10254 (23,6%) |
Сравнительный анализ авансов выданных и кредиторской задолженности поставщиков.
Как видно из графика в работе предприятия большое влияние на размер авансов и задолженности оказывает сезонность. В I и II квартале авансы больше задолженности, но к середине III квартала и во всем IV квартале задолженность поставщиков превышает авансы.
Рис. 3.3. - «Авансы выданные и кредиторская задолженность поставщиков»
В расчетах с покупателями и заказчиками в настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности, изучается не только оформление первичных учетных документов, договоров и т.д., но еще состав и структура дебиторской задолженности, а также произошедшие изменения.
Проанализируем задолженность покупателей и ее процент в общей дебиторской задолженности за 2008 год:
01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.08 | |
Деб. зад. | 1470 (45,1%) | 1836 (24,4%) | 7856 (65,1%) | 10089 (63%) | 4422 (42,9%) |
Наличие дебиторской задолженности свидетельствует о том, что часть денежных средств оказывается связанной (исключается из оборота). Поэтому предприятием обычно определяется, какой процент дебиторской задолженности допускается. В ООО «Автотех» величина дебиторской задолженности за товар не должна превышать 20% месячного оборота. За это отвечают менеджеры предприятия.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
Рис. 3.4. «Дебиторская и кредиторская задолженности»
Как видно из графика, размеры дебиторской и кредиторской задолженности практически идентичны.
Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности отчетности проверяемого предприятия. По нашему мнению отчетность, за исключением определенных выше обстоятельств, подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Автотех» по состоянию на 1 января 2009г. Результаты проведенного аудита соответствуют результатам аудиторского заключения за 2008г.
Заключение
Курсовая работа на тему «Методика аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ООО «Автотех». На данном предприятии применяется компьютеризированный учет в бухгалтерской программе 1С Предприятие 7.7.
Данный участок учёта был выбран в связи с тем, что полнота, своевременность и достоверность отражения расчетов является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы предприятия. По ходу работы произведено изучение порядка ведения расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями на конкретном предприятии, рассмотрение различных аспектов, касающихся данного раздела учета. В динамике показаны величины дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом выросла более чем в 3 раза.
В учетной политике предприятия отражены не все аспекты по ведению учета. Рекомендуется доработать учетную политику с целью составления плана документации, документально оформленных графиков документооборота, должностных инструкций и используемого плана счетов с типовыми корреспонденциями счетов.
На предприятии объем реализации вырос почти в два раза, однако прибыль практически не изменилась. Это связано с увеличившимися расходами на рекламу, снижением цен для вытеснения конкурентов, предоставлением льготных условий покупателям с целью удержания старых и привлечения новых, а также растущими затратами на финансово-хозяйственную деятельность.
Проверка проводилась в соответствии с разработанным планом и программой. По каждому пункту программы аудита отбиралась проверяемая совокупность и проводились различные контрольные процедуры, опросы сотрудников и др.
В учетной политике предприятия отражены не все аспекты по ведению учета. Рекомендуется доработать учетную политику с целью составления плана документации, документально оформленных графиков документооборота, должностных инструкций и используемого плана счетов с типовыми корреспонденциями счетов.
При написании работы использовались законодательно-нормативные документы (рассмотренные в четырёхуровневой системе) и труды многих авторов. Значимых отклонений порядка ведения бухгалтерского учёта и подготовки отчетности от требований соответствующих нормативных актов нет. Тест СВК был построен по нескольким из изученных методик (Скобары В.В., Кочинева Ю.Ю., Подольского В.И. и другие); расчёт уровня существенности, аудиторского риска и выборки по методике Данилевского Ю.А. и другие; план и программа и соответственно дальнейшее проведение проверки построены на основе методики, предложенной Подольским В.И. и другие с последующей доработкой. Полученная при расчётах существенность позволяет сделать вывод о достоверности отчетности во всех существенных отношениях, так как отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения много меньше уровня существенности, качественные отклонения порядка ведения учета и подготовки отчетности от требований соответствующих нормативных актов являются не существенными.
Средний размер аудиторского риска и выборки говорят о том, что месячные обороты на предприятии уже приближаются к той границе, когда существующий штат сотрудников бухгалтерии начнет допускать ошибки. При дальнейшем увеличении оборота рекомендуется повысить число сотрудников бухгалтерии и более четко разделить их обязанности и ответственность, повысить эффективность СВК.
Для ускорения проведения сверок расчетов предлагается делать их в электронном виде. Связь по электронной почте существенно уменьшает сроки проведения сверок. Для ускорения оборачиваемости и уменьшения дебиторской задолженности предлагается проводить проверку числящейся задолженности не только на конец каждого месяца. Это должно ускорить оборачиваемость примерно в полтора раза.
Анализируя работу состава бухгалтерии и состояния бухгалтерского учета следует отметить, что бухгалтерия со своей работой справляется, все отчеты в ИМНС сдаются в срок и в полном объеме. Отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов ООО «Автотех» и финансовых результатов его деятельности; составлена в соответствии с действующим законодательством.
Список литературы
-
Гражданский кодекс РФ, чч. 1 и 2.
-
Налоговый кодекс РФ, чч. 1 и 2.
-
Закон РФ «О бухгалтерском учёте» №129-ФЗ от 21 ноября 1996г.
-
Закон РФ «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07 августа 2001г.
-
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть II Налогового кодекса РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах» (Федеральный закон от 06.08.2001 № 110-ФЗ).
-
Федеральный закон «Об акционерных обществах» (№208-ФЗ от 26 декабря 1995г., в ред. от 7 августа 2001г.).
-
Постановление «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» №914 от 2 декабря 2000г.
-
Постановление «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)» №817 от 18 августа 1995г.
-
Положение по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ №34н от 29 июля 1998г.).
-
Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утвержденные Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696, в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.03 №405, от 07.10.04 №532, от 16.04.05 №228.
-
Положение о безналичных расчетах в РФ (ЦБ РФ от 12.04.2001 №2-П).
-
Приказ «Об утверждении формы «Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организаций» №19н от 10 марта 1999г.
-
План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятия (Приказ Министерства финансов РФ №94н от 31 октября 2000г.).
-
Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности. Комиссия по аудиторской деятельности при Президенте РФ.
-
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособбие. Издание 6-е, перераб. и доп. – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2007. – 960с.
-
Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов/ В.И. Подольский, Л.Г. Макарова, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. Проф. В.И. Подольского - М.: «ЮНИТИ-ДАНА», Аудит, 2007
-
Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под. ред. Проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.: «ЮНИТИ-ДАНА», Аудит, 2006
-
Бухгалтерский учет: Учебник/А.С.Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д.Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006. – 719с.
-
Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для студентов, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / П. И. Камышанов, А.П. Камышанов. — 4-е изд., испр. — Москва: Омега-Л, 2007. — 591 с.
-
Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие .-2-е изд., перераб. и доп.-М.: «ИД ФБК-ПРЕСС», 2007
-
Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник.-4-е изд., перераб. и доп.-М.: «ИНФРА-М», 2004
5