16538 (Информационная база, цели и подходы к проведению финансовой отчетности), страница 6

5020 «Неоплаченный капитал», где отражаются операции по оплате эмитированных акций.

Сумма фактически оплаченных акций учредителями составила 553.172 тыс. тенге, в том числе изъятый капитал 4.236 тыс. тенге. Движений по акциям за отчетный период не было[24].

2) Выкупленные собственные долевые инструменты (стр. 052)

Подраздел предназначен для выкупленных собственных долевых инструментов и счет 5210 «Выкупленные собственные долевые инструменты», где учитываются затраты, понесенные организацией при приобретении своих собственных долевых инструментов.

По строке 052 «Выкупленные собственные долевые инструменты» баланса отражены суммы выкупленных простых акций на начало и на конец отчетного периода в размере 4 236 тыс.тенге.

Одним из источников собственных средств организации является резервный капитал. Созданный в соответствии с законодательством, он используется для покрытия убытков, а также выплат дивидендов акционерам и отражается в отчетности отдельно.

Подраздел 5300 «Резервы» предназначен для учета резервов, которые отражаются на счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соответствии с учредительными документами и учетной политикой организации.

3) Резервы (стр. 053)

По строке 053 «Резервы» баланса на начало отчетного периода отражена сумма резерва установленная законодательством в сумме 19 858 тыс.тенге. В течение отчетного периода движения по резервам не было. На конец отчетного периода в данной строке баланса сумма резерва составляет 19 858 тыс.тенге.

4) Нераспределенный доход (стр. 054)

Нераспределенный доход представляет собой часть собственного капитала, которая не была распределена между акционерами в качестве дивидендов. Для учета нераспределенного дохода предусмотрен подраздел 5400 «Нераспределенный доход (непокрытый убыток)».

В строку баланса 054 «Нераспределенный доход» включены нераспределенный доход отчетного года в сумме 131 812 тыс.тенге. В бухгалтерском балансе отражен нераспределенный доход прошлых лет на начало 2007 года в сумме 705 922 тыс.тенге и 837 734 тыс.тенге на конец года.

Второй формой финансовой отчетности является Отчет о доходах и расходах за 2007 год (форма 2).

Доход от реализации продукции и оказанных услуг определяется по стоимости реализации продукции и услуг: доход оценивается с большой степенью достоверности; существует вероятность того, что экономические выгоды, связанные с оказанием услуг будут получены.

Учет доходов ведется на счетах раздела 6 «Доходы».

Выручка от продажи кондитерских изделий признается по мере отгрузки и приемки готовой продукции покупателем по ценам реализации. Выручка отражается за вычетом НДС и скидок. Сумма выручки уменьшается на скидку с цены, установленную в соответствии с договорами оптовым покупателям. Доход от реализации, отраженный в учете уменьшается также на сумму возврата проданных товаров. Выручка от реализации приобретенного товара и услуг определяется по справедливой стоимости вознаграждения, полученного или подлежащего получению. Если не представляется возможным достоверно оценить справедливую стоимость полученного вознаграждения, то выручка оценивается по справедливой стоимости проданных товаров или услуг.

Доходы от других операций признаются следующим образом:

доходы от аренды – по методу начисления;

прочие доходы – по методу начисления.

АО «Баян Сулу» получены доходы:

Таблица 2.6.

Доходы, полученные АО «Баян Сулу» в отчетном периоде

За 2007 год наблюдается снижение доходов предприятия на 14,37% по сравнению с прошлым годом. Наибольшее снижение в структуре доходов наблюдается по доходам от курсовой разницы (на 38,02%). В то же время наблюдается доходов от реализации кондитерских изделий на 17,64%. Это свидетельствует о снижении спроса на продукцию исследуемого предприятия. Наряду с этим прослеживается увеличение статьи доходов от прочей реализации на 22,87%, не относящейся к основной деятельности.

Расходы – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличного от уменьшения, связанного с распределениями лицам, участвующим в капитале. Для учета расходов предназначены счета раздела 7 «Расходы».

Таблица 2.7.

Расходы, понесенные АО «Баян Сулу» в отчетном периоде.

По итогам 2007 года наблюдается общее снижение расходов на 12,85% по сравнению с предыдущим годом. Самое большое уменьшение наблюдается в статье расходы на финансирование (на 48,86%). Также наблюдается снижение административных расходов (на 26,79%), снижение расходов по статье себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг (на 10,15%). Это положительный момент в деятельности предприятия. Однако в то же время возросли расходы по реализации готовой продукции (на 10,64%). Это может быть связано с трудностями при реализации: падении конкурентоспособности продукции, а, следовательно, и потребительского спроса.

В конце отчетного периода счета по учету доходов и расходов закрыты на счета группы 5410 «Прибыль (убыток) отчетного года».

Таблица 2.8.

Итоговая прибыль, полученная в конце отчетного периода.

За 2007 год произошло увеличение итоговой прибыли на 119,89%. Это свидетельствует о том, что произошло снижение переменных расходов на производство продукции и оказание услуг, что является фактором повышения прибыльности хозяйственной деятельности предприятия.

Таким образом, основной информационной базой аудита является финансовая отчетность. Финансовая отчетность АО «Баян Сулу» на 2007 год разработана в соответствии с требованиями Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», стандартами бухгалтерского учета. Учетная политика пересмотрена с учетом требований МСФО, методических рекомендаций по применению международных стандартов финансовой отчетности и плана счетов по МСФО.

2.2 Применение аналитических процедур при проведении аудита финансовой отчетности АО «Баян Сулу»

В рамках имеющихся возможностей нами для практической иллюстрации аудита реализованы аналитические процедуры в отношении исследуемого предприятия. В международных стандартах аудита дано следующее определение аналитических процедур[25, С. 587].