16538 (Информационная база, цели и подходы к проведению финансовой отчетности), страница 4

По данной строке бухгалтерского баланса отражена текущая часть долгосрочной дебиторской задолженности по договору финансового лизинга (основного долга, суммы НДС, вознаграждения по финансовой аренде).

По строке 012 «Краткосрочная дебиторская задолженность» баланса отражены суммы задолженности в нижеприведенной таблице.

Таблица 2.1.

Краткосрочная дебиторская задолженность АО «Баян Сулу»

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 26,28%, увеличившись на 6,76% по сравнению с предыдущим годом. Очевидно, дебиторская задолженность составляет значительную часть текущих активов предприятия, что в свою очередь приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия. Основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей.

3) Запасы (стр. 013)

В соответствии с п.4 МСФО 2 «Запасы – это активы:

-предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности,

- в процессе производства для такой продажи, или

- в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в

производственном процессе или при предоставлении услуг [14].

АО «Баян Сулу» согласно определению МСФО, по строке 013 «Запасы» баланса по состоянию на 31.12.2006 г. и на 31.12.2007 г. приведены ниже в таблице.

Таблица 2.2.

Запасы АО «Баян Сулу»

Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится методом средневзвешенной стоимости.

Запасы исследуемого предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 возросли 1600571 тенге (на 167,26%). Это свидетельствует о том, что на предприятии имеются излишние и залежалые материалы, готовая продукция, которая не пользуется спросом, сверхнормативные запасы сырья, материалов. Это влечет за собой физическое и моральное старение, что в свою очередь ведет к убыткам. Наибольший удельный вес в структуре запасов составляют товары приобретенные (51,03%), наименьший – материалы, переданные в переработку (0,02%).

В акционерном обществе применяется система непрерывного (постоянного) учета ТМЗ, то есть ведется подробное отражение на балансовых счетах ТМЗ поступлений и выбытий товарно-материальных запасов.

4) Прочие краткосрочные активы (стр.016)

Согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» по строке 016 отражаются прочие краткосрочные активы, в которую входят:

Расходы будущих периодов;

Авансы, выданные под поставку товарно-материальных запасов;

Авансы, выданные под выполнение работ и оказанных услуг [15].

Таблица 2.3.

Прочие краткосрочные активы АО «Баян Сулу»

Как видно из таблицы, за 2007 год произошло снижение прочих краткосрочных активов на 47,93% по сравнению с 2006 годом. Это произошло за счет уменьшения по статье краткосрочные авансы выданные, которые снизились на 48,14%. При этом произошло увеличение расходов будущих периодов на 92,11%.

Второй раздел бухгалтерского баланса - долгосрочные активы. К Ним относятся:

1) Инвестиции, учитываемые методом долевого участия. Подраздел 2200 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия» включает счет:

2210 – «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия», где отражаются операции по инвестициям в ассоциированные и зависимые организации, учитываемые методом долевого участия.

Метод долевого участия – это метод учета, в соответствии с которым инвестиции первоначально учитываются по фактическим затратам, а затем корректируются на произошедшее после приобретения изменение доли инвестора в чистых активах объекта инвестиций.

Инвестиции в ассоциированные компании на 31.12.2006 года и на 31.12.2007 года составили сумму 30 тыс.тенге.

Вклад в Уставный капитал ТОО «Кредитное товарищество «АБК» в сумме 30 тыс.тенге отражен в балансе как финансовые инвестиции по строке 020 «Долгосрочные финансовые инвестиции».

2) Долгосрочная дебиторская задолженность (стр. 020)

К долгосрочной относится задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года.

В АО «Баян Сулу» долгосрочная дебиторская задолженность возникла на конец отчетного периода по договорам финансового лизинга в сумме 2 725 822 тыс. тенге.

В бухгалтерском балансе отражена долгосрочная дебиторская задолженность по договорам долгосрочной аренды за исключением её текущей части (по графику погашения):

- основного долга 1 981 335 тыс.тенге;

- суммы НДС по основному долгу 237 760 тыс.тенге;

- вознаграждения 506 727 тыс.тенге.

3) Основные средства (стр. 024)

В соответствии с пунктом 6 МСФО 16 «Недвижимость, здания и оборудование» к основным средствам относятся материальные активы, используемые компанией для производства или поставки товаров и услуг, для сдачи в аренду другим компаниям и для административных целей, которые предполагается использовать в течение больше чем одного периода. Объекты признаются основными средствами согласно п.7 МСФО 16 «Недвижимость, здания и оборудование» при соблюдении двух условий:

- наличие высокой степени уверенности в том, что компания получит связанные с активом будущие экономические выгоды;

- надежность оценки себестоимости актива для компании.

Оценка основных средств и их учет ведется по первоначальной стоимости.

В составе основных средств предприятия учтены земля, здания и сооружения, оборудование, транспортные средства и прочие основные средства [16].

По МСФО стоимость основных средств по строке 024 «Основные средства»:

на 31.12.2006 года – 3 184 492 тыс. тенге.

на 31.12.2007 года – 1 722 689 тыс. тенге.

Уменьшение основных средств, произошло за счет того, что часть оборудования была передана в финансовый лизинг.