16528 (Инвентаризация как способ контроля за сохранностью собственности), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Инвентаризация как способ контроля за сохранностью собственности", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16528"
Текст 3 страницы из документа "16528"
Если готовая продукция и товары поступили во время проведения инвентаризации, то их принимают в присутствии инвентаризационной комиссии и включают в отдельную опись.
Значительно облегчается работа по инвентаризации готовой продукции и товаров, если они имеют штриховые коды, а организации обладают соответствующей техникой для их считывания и обработки полученных данных. Таким образом, уже при поступлении таких изделий в организацию можно перенести информацию об их отличительных признаках, цене и т.п. в память компьютера. Таким же способом фиксируют данные об отпуске товаров и продукции покупателям. Работа облегчается тем, что в любой момент компьютер может выдать данные об остатках и движении товаров и продукции любого наименования. Исходя из этого значительно легче становится установить причины возникновения расхождений данных учета и результатов инвентаризации.
Выявленные излишки готовой продукции и товаров оцениваются по рыночной стоимости на дату инвентаризации. Их общая стоимость, принятая к бухгалтерскому учету, включается в составы внереализационных доходов организации, что отражается бухгалтерской записью:
Дт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»
Излишки по пересортице принимаются к бухгалтерскому учету на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в зачет недостачи:
Дт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Выявленные недостачи готовой продукции или товаров по местам хранения списываются по учетным ценам:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 43 «Готовая продукция», 41 «Товары».
При отнесении недостачи на виновное лицо делают запись:
Дт 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Если виновное лицо не установлено или судом отказано во взыскании, недостача относится на финансовые результаты деятельности предприятия:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
4. Инвентаризация незавершенного производства
К незавершенному производству относятся продукция, не прошедшая всех стадий обработки производственного процесса, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки.
Для уточнения учетных данных о незавершенном производстве в установленные сроки производят инвентаризацию незавершенного производства.
При инвентаризации незавершенного производства необходимо_
-
Определить фактическое наличие деталей, узлов, агрегатов и незаконченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
-
Определить фактическую комплектность незавершенного производства;
-
Выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам, а также по заказам, выполнение которых приостановлено.
В зависимости от специфики и особенностей производства перед началом инвентаризации необходимо сдать на склады все ненужные цехам материалы, покупные детали и полуфабрикаты, а также все детали, узлы и агрегаты, обработка которых на данном этапе закончена.
Проверка заделов(деталей, узлов, агрегатов) незавершенного производства производится путем фактического подсчета, обмера, взвешивания.
Описи составляют отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема.
Сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись незавершенного производства не включают, а инвентаризируют и фиксируют в отдельных описях. Забракованные детали в описи незавершенного производства не включают – по ним составляют отдельные описи.
При выявлении недостач или излишков инвентаризационная комиссия определяет причины и виновников и готовит предложения о порядке их списания.
По выявленным недостачам или излишкам незавершенного производства производят следующие бухгалтерские записи.
На общую сумму выявленных недостач:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 20 «Основное производство»
Кт 23 «Вспомогательное производство»
На сумму недостач по вине работников цехов:
Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
При отсутствии виновных лиц:
Дт 25 «Общепроизводственные расходы»
Дт 26 «Общехозяйственные расходы»
Дт 91 «Прочие доходы и расходы» и других счетов
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
На сумму излишков:
Дт 20 «Основное производство»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
5. Инвентаризация материалов
Сохранность и правильное оформление по движению материально – производственных запасов подтверждается результатами периодически проводимой инвентаризации.
Прежде чем приступить к проверке фактического наличия материалов, рабочая инвентаризационная группа обязана: опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы; проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения; получить последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных ценностей.
Инвентаризация проводится по местам хранения запасов и при присутствии материально – ответственных лиц.
В процессе проведения инвентаризации решается широкий перечень вопросов:
-
Наличие условий, способствующих сохранности материально – производственных запасов, оформлению их приема и отпуска;
-
Состояние складского и весоизмерительного хозяйства;
-
Постановка складского учета;
-
Выявление фактического наличия запасов и сопоставление его с данными бухгалтерского учета и др.
При проведении инвентаризации комиссия в присутствии материально ответственных лиц осуществляет тщательный подсчет, взвешивание и обмер каждого вида (сорта) материалов и полученные фактические результаты записывает в инвентаризационные описи. Запись производится по каждому отдельному наименованию материалов с указанием номенклатурного номера, вида, группы, партии, сорта в единицах счета, массы или меры. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки фактического наличия.
Отдельные описи составляются на материалы, находящиеся в пути, на ответственном хранении на складах других организаций, подвергшиеся порче, ненужные, неликвидированные, а также на поступившие или отпущенные во время проведения инвентаризации.
Описи подписываются всеми членами комиссии и материально ответственными лицами, которые подтверждают, что все материалы проверены в их присутствии и претензий к комиссии они не имеют.
Данные инвентаризационных описей используются для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными.
В целях подтверждения достоверности результатов инвентаризации по распоряжению руководителя организации могут проводиться контрольные проверки с участием материально ответственных и членов инвентаризационной комиссии. Результаты контрольных проверок оформляются актом о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (ф. № ИНВ – 24) и регистрируются в Журнале учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (ф. № ИНВ – 25). Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризацией обобщаются бухгалтерией в Ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (ф. № ИНВ – 26). В дальнейшем информация, содержащаяся в ведомости, используется как один из основных источников при анализе эффективности инвентаризаций, проведенных на предприятии в отчетном периоде.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.
При выявлении недостач или излишков материально ответственные лица должны дать им соответствующие объяснения.
Излишки материалов, выявленные в ходе инвентаризации, приходуются на счет 10 «Материалы», а соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты. При этом делается запись:
Дт 10 «Материалы»
Кт 91 «Прочие доходы и расходы»
Недостачи материальных ценностей списываются на счет 94 «недостачи и потери от порчи ценностей» по фактической себестоимости, а по частично испорченным материалам – в сумме определившихся потерь. На сумму недостач и порчи ценностей составляется бухгалтерская проводка:
Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Кт 10 «Материалы» (по соответствующим субсчетам)
Списание недостач в пределах норм естественной убыли относится в дебет счетов учета расходов организации:
Дт 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и др.
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
При хищении, а также сверх норм естественной убыли, когда установлены конкретные виновники, делается запись:
Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Недостача сверх норм естественной убыли, а также при хищении, когда конкретные виновники не установлены, или при отказе суда во взыскании вследствие необоснованности исков отражается:
Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
Кт 94 «недостачи и потери от порчи ценностей»
-
Инвентаризация финансовых вложений
При инвентаризации финансовых вложений проверяют фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Основными целями инвентаризации являются выявление фактического наличия ценных бумаг, его сопоставление с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете долговых обязательств по займам.
При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:
-
Правильность оформления ценных бумаг;
-
Реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;
-
Сохранность активов, выраженных в ценных бумагах, путем сопоставления их фактического наличия с данными бухгалтерского учета;
-
Своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.
При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. При этом осуществляется пересчет каждого вида акций, облигаций и других ценных бумаг по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.
Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг производится по каждому их виду (например, по акциям: именные, на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.
Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляют с данными описей, реестров, книг, регистров автоматизированного учета, хранящихся в бухгалтерии.
Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк – депозитарий, т.е. специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.
Финансовые вложения в уставные капиталы других предприятий, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены соответствующими документами.
Выявленные при инвентаризации неучтенные ценные бумаги приходуются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» с кредита счета 91 «Недостачи и потери от порчи ценных бумаг списываются со счета 58 в дебет счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Некомпенсируемые потери ценных бумаг, связанные со стихийными бедствиями, пожарами и т.п., списывают с кредита счета 58 в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».
-
Инвентаризация денежных средств
Цель инвентаризации денежных средств - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
Проверка наличия денежных средств, ценных бумаг в кассе и кассовых операций начинается с инвентаризации денежной наличности в кассе.
Перед инвентаризацией денежных средств и ценных бумаг в кассе сначала нужно узнать, сколько касс в организации. Если в организации имеется две или более касс, то их следует опечатать. Инвентаризация проводится в присутствии главного бухгалтера и кассира.
Для предупреждения возможности покрытия из других источников недостачи денег в кассе необходимо получить от кассира расписку о том, что в кассе хранятся деньги, принадлежащие только организации. Перед инвентаризацией необходимо уточнить книжный остаток денег, отраженный в кассовой книге.
Если имеются приходные и расходные документы в кассе, кассир должен составить последний отчет перед инвентаризацией и дать расписку о том, что все кассовые документы приложены к отчету и неоприходованные денежные средства отсутствуют. Проверенные отчеты подписывает главный бухгалтер. Проверяющий делает на отчетах пометку о том, что они составлены в присутствии комиссии.
При проверке фактического наличия денежных документов устанавливается сумма, подлинность каждого документа и правильность его оформления. Проверка проводится по отдельным видам документов с указанием в акте названия, номера, серии и общей суммы. Реквизиты каждого документа сопоставляются с данными описей, хранящихся в бухгалтерии.
В операционных кассах торговых организаций отражают сумму выручки по последнему кассовому отчету и показателям счетчика ККМ. Выплаты по расчетно-платежным ведомостям подмечают надписью «До начала инвентаризации по ведомости выплачено». Результаты инвентаризации денег оформляют актом по форме № ИНВ - 15.