16340 (Виды бухгалтерских балансов), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Виды бухгалтерских балансов", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "16340"
Текст 4 страницы из документа "16340"
ПРИМЕР.
Предположим, что ООО "Крейсер" образовано только в первом квартале и показатели на начало периода отсутствуют.
Таблица 8. Актив баланса ООО "Крейсер"
АКТИВ | |||
Состав и размещение | Код строки | Сумма | |
На начало периода | На конец периода | ||
I. Внеоборотные активы | |||
Основные средства | 120 | 32 425 | |
ИТОГО по разделу I | 190 | 32 425 | |
II. Оборотные активы | |||
Запасы, в т. ч.: | 210 | 20 000 | |
готовая продукция товары для перепродажи | 20 000 | ||
НДС по приобретенным ценностям | 220 | 3 960 | |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 40 000 | |
Денежные средства | 260 | 462 185 | |
ИТОГО по разделу II | 290 | 526 145 | |
БАЛАНС | 300 | 558 570 |
Таблица 9. Пассив баланса ООО "Крейсер"
ПАССИВ | |||
Источники образования и сроки возврата | Код строки | Сумма | |
На начало периода | На конец периода | ||
III. Капитал и резервы | |||
Уставный капитал | 400 | 120 000 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 6 245 | |
ИТОГО по разделу III | 490 | 126 245 | |
V. Краткосрочные обязательства | |||
Кредиты и займы | 610 | 400 000 | |
Кредиторская задолженность, в т. ч.: | 620 | ||
поставщики и подрядчики | 25 960 | ||
задолженность по налогам и сборам | 6 365 | ||
ИТОГО по разделу V | 690 | 432 325 | |
БАЛАНС | 700 | 558 570 |
Динамические балансы более информативные, они отображают состав имущества предприятия и источники его образования не только на определенную дату, а в движении - в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период).
Примерами динамических балансов могут служить оборотный (оборотно-сальдовый) баланс (оборотная ведомость) и шахматный оборотный баланс.
Формальное отличие оборотного (оборотно-сальдового) баланса от статических балансов заключается в количестве граф. Качественное же отличие состоит в том, что, во-первых, в оборотный баланс входят и транзитные счета, которые не показываются в статических балансах, а, во-вторых, и основные и транзитные счета помимо остатков на начало и конец периода, представлены и оборотами за данный период.
Оборотная ведомость за I квартал 2007 года по ООО "Крейсер":
Счет | Сальдо на начало периода | Обороты за период | Сальдо на конец периода | ||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | ||
Код | Наименование | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
01 | Основные средства | 40711,86 | 5000,00 | 35711,86 | |||||
02 | Амортизация ОС | 278,00 | 3564,44 | 3286,44 | |||||
08 | Капитальные вложения | 40711,86 | 40711,86 | ||||||
10 | Материалы | 3200,00 | 3200,00 | ||||||
19 | НДС по приобретенным ценностям | 59348,14 | 55388,14 | 3960,00 | |||||
20 | Основное производство | 95767,60 | 95767,60 | ||||||
41 | Товары | 332000,00 | 312000,00 | 20000,00 | |||||
50 | Касса | 99300,00 | 94642,22 | 4657,78 | |||||
51 | Расчетный счет | 942118,00 | 484590,80 | 457527, 20 | |||||
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 399100,00 | 425060,00 | 25960,00 | |||||
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 400000,00 | 400000,00 | ||||||
68 | Расчеты по налогам и сборам | 82560,00 | 88925,00 | 6365,00 | |||||
69 | Расчеты по соц. страх. и обеспечению | 26734,73 | 26734,73 | ||||||
70 | Расчеты по оплате труда | 53684,22 | 53684,22 | ||||||
76 | Расчеты с дебиторами и кредиторами | 701736,00 | 661736,00 | 40000,00 | |||||
80 | Уставный капитал | 80000,00 | 200000,00 | 120000,00 | |||||
90 | Продажи | 501618,00 | 501618,00 | ||||||
99 | Прибыли и убытки | 5523,00 | 11768,40 | 6245,40 | |||||
84 | Нераспределенная прибыль/убыток | ||||||||
БАЛАНС | 3464391,41 | 3464391,41 | 561856,84 | 561856,84 | |||||
Главный бухгалтер ООО "Крейсер" _______________ Н.Л. Петрова
Можно сделать определенные выводы в отношении правил формирования оборотного баланса.
Итог по графе 3 должен быть равен итогу по графе 4 (в данном примере показатели на начало периода отсутствуют), а итог по графе 5 должен быть равен итогу по графе 6 (в данном примере это показатель 3 464 391, 41 руб.), а итог по графе 7 итогу по графе 8 (в данном примере это показатель 561 856,84 руб.).
Или по-другому:
Итоги на начало периода по дебету и кредиту счетов равны;
Итог дебетовых оборотов равен итогу кредитовых оборотов;
Итоги на конец периода по дебету и кредиту счетов равны;
Указанные равенства позволяют сделать вывод о правильности применения метода двойной записи в примере - итоговые обороты по дебету и кредиту совпадают.
Шахматный оборотный баланс имеет свои особенности. Матрица шахматного баланса строится по определенным правилам. По горизонтали и вертикали записываются номера всех счетов (субсчетов), используемых на предприятии.
При этом по вертикали (в строках) отражаются дебетовые, а по горизонтали (в столбцах) кредитовые обороты предприятия. Данными для заполнения шахматного оборотного баланса служат регистры или первичные документы бухгалтерского учета. Показатели отражаются на пересечении соответствующих строки и столбца.
Подсчитав итоги оборотов, определяют сальдо конечное: дебетовое записывают по строке, а кредитовое - по столбцу. В правом нижнем углу матрицы отражаются итоговые суммы оборотов и сальдо начальное и конечное.
По сути, шахматный оборотный баланс во многом представляет собой ту же Главную книгу предприятия со следующими отличиями:
Произведена агрегация бухгалтерских статей;
Приводятся обороты и по кредиту, в то время как Главная книга представлена только дебетовыми оборотами.
В отличие от оборотного баланса в шахматном оборотном балансе не просто приводятся агрегированные обороты по каждому счету, а указываются корреспондирующие счета, что позволяет получать более подробную информацию о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и более качественно осуществлять экономический анализ.
(Приложение 1)
Аналогично оборотному балансу:
Итоги на начало периода по дебету и по кредиту счетов равны;