1545 (Организация операций коммерческих банков с ценными бумагами с целью продажи), страница 7
Описание файла
Документ из архива "Организация операций коммерческих банков с ценными бумагами с целью продажи", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "банковское дело" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "банковское дело" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "1545"
Текст 7 страницы из документа "1545"
Бухгалтерский контроль может быть предыдущим, текущим и последующим и предоставлять возможность удостовериться в том, что:
- операции, проведенные только по общим и/или специальным разрешениям руководителя банка;
- операции, отображенные и оцененные согласно с требованиями учетной политики банка;
- система аналитического учета дает возможность отслеживать использование ресурсов и движение активов банка;
- распоряжение активами осуществляется только в пределах установленных полномочий;
-инвентаризация активов и обязательств проводится с определенной регулярностью, а выявленные недостатки убираются надлежащим образом.
Предыдущий контроль предусматривает проверку соответственности операций требованиям законодательства Украины, наличия соответственных разрешений и лимитов.
Порядок проведения предыдущего, текущего и последующего контроля определяется банком самостоятельно. Банк самостоятельно устанавливает перечень операций, которые требуют дополнительного контроля, определяет объем и частоту проверок отдельных участков работы работников бухгалтерской службы, порядок осуществления логического и арифметического контроля по достоверности отчетности.
Предыдущий, текущий контроль осуществляет работник банка, который, исходя из содержания документов, предоставленных в электронном или бумажном виде, проверяет правильность их оформления и наличие нарушений процедур бухгалтерского учета.
После осуществления проверки документ подписывается работником банка.
Работники банка, которые подписали какой-нибудь денежно-расчетный документ, не имея на то прав и работники, которые имеют право подписи, но превысили свои полномочия, несут ответственность согласно с законодательством Украины.
Если операции по счетам подлежат дополнительному контролю, операционист передает необходимые документы контролирующему работнику. Контролирующий работник, проверяет правильность оформления операции, и если все верно подписывает их. После дополнительного контроля документ передается операционисту для отображения операции по соответствующим счетам.
Главный бухгалтер, его заместитель, начальники отделов и другие работники, в обязанности которых входит последующий контроль, должны систематически проводить проверки состояния учетно-операционной работы.
В процессе последующих проверок выясняются причины нарушений правил осуществления операций и ведения бухгалтерского учета. По результатам проверки применяются меры по устранению выявленных нарушений и их недопущения в будущем.
Состав работников, которые участвуют в проведении последующих проверок, кроме работников, которые занимаются предыдущим и текущим контролем, заместителя главного бухгалтера и начальников отделения, определяется главным бухгалтером, исходя из объема операций в банке.
Административный контроль – это совокупность процедур, согласно с которым руководитель банка делегирует свои полномочия, такие как:
- сохранение ценностей и активов;
- безопасность работников банка;
- эффективность, продуктивность и безопасность процедур обработки информации;
- наличие процедур, которые четко разграничивают задания и ответственность служб и работников банка.
Административный контроль включает предыдущий, текущий и последующий контроли, и предусматривает проверку правильности финансовой операции до и после ее проведения с целью обеспечения ее соответственности установленным правилам.
Административный контроль дает возможность определить риски и принять эффективные меры по отношению к ним.
К системе административного контроля принадлежат такие элементы:
- организационная структура банка;
- методы закрепления полномочий и обязательств;
- методы контроля, которые применяются руководителем для проведения мониторинга результатов работы, включая внутренний аудит;
- принципы и практика в сфере трудовых ресурсов;
- система бухгалтерского учета;
Принципы бухгалтерского учета и процедуры контроля.
Таким образом, структура административного контроля состоит из организационной схемы и всех принятых руководителем принципов и процедур.
Административный контроль предусматривает распределение полномочий между работниками банка таким образом, чтобы не один работник не мог сосредоточить в своих руках все необходимые для осуществления полной операции полномочия.
Для этого операционный цикл любой операции должен предусматривать такие этапы:
- разрешение на операцию;
- учет;
- осуществление платежа;
- контроль операции;
- аудит придержевания правил и процедур проведения операций и их бухгалтерского учета.
3. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ НА ПРИМЕРЕ МОРСКОГО ТРАНСПОРТНОГО БАНКА
3.1 Экономический анализ МТБ
Открытое акционерное общество "МОРСКОЙ ТРАНСПОРТНЫЙ БАНК" создан 5 ноября 1993 г. За это время банк занял прочную позицию на финансовом рынке Украины. Место его государственной регистрации Одесская область город Ильичевск. ОАО «МТБ» имеет банковскую лицензию и является универсальным.
Акционерами банка являются компании-нерезиденты «Rosstock U.K. Limited», «Pontadel Limited» из Великобритании.
ОАО «МТБ» входит в финансовую группу Marfin Popular Bank.
Морской Транспортный банк является членом:
- международных платежных систем MasterCard Worldwide,Visa International;
- участником международной системы межбанковских финансовых телекоммуникаций SWIFT;
- членом Первой фондовой торговой системы;
- членом Профессиональной ассоциации регистраторов и депозитариев;
- членом ОАО «Межрегиональный фондовый союз»;
- членом Фонда гарантирования вкладов физических лиц;
- членом Украинской межбанковской Ассоциации членов платежных систем (ЄМА);
- членом системы «PrivatMoney»;
- членом Ассоциации украинских банков;
- членом Ассоциации «Киевский банковский союз»;
- членом Одесского банковского союза;
- членом Крымского банковского союза;
- членом украинской межбанковской валютной биржи (УМВБ);
- членом Украинской фондовой биржи;
- членом Украинского кредитного бюро;
- членом Reuters;
- является партнером компании Western Union;
- является уполномоченным банком Пенсионного фонда Украины.
ОАО «МТБ» выполняет следующие операции:
-
Прием вкладов (депозитов) от юридических и физических лиц в части: приема вкладов физических лиц.
-
Открытие и ведение текущих счетов клиентов и банков- корреспондентов, в том числе перевод денежных средств клиентов с этих счетов с помощью платежных инструментов и зачисление средств с помощью платежных инструментов и зачисление средств на них.
-
Размещение заемных средств от своего имени на собственных условиях и на собственный риск в части: размещение заемных средств от имени банка и на условиях банка, кроме банков.
-
Операции с валютными ценностями:
-
неторговые операции с валютными ценностями;
-
ведение счетов клиентов в иностранной валюте и клиентов-нерезидентов в денежной единице Украины;
-
привлечение и размещение иностранной валюты на валютном рынке Украины а именно: привлечение депозитов физических и юридических лиц за исключением межбанковского валютного рынка;
-
операции с банковскими металлами на валютном рынке Украины в части: продажи банковских металлов за гривны.
-
Выпуск банковских платежных карт и осуществление операций с использованием этих карт в части: проведения операций с использованием платежных карт.
Предоставление консультационных и информационных услуг о банковских операций.
Предоставление в аренду индивидуаных сейфов.
МТБ имеет 55 банкоматов по всей территории Украины, а также 66 филиалов.
Основой политики ОАО “МТБ” является создание в Украине необходимых условий для привлечения долгосрочных иностранных инвестиций, текущее кредитование отечественных предприятий, оказание клиентам банка всего комплекса банковских услуг на международном уровне. Банк строит свои отношения с клиентами на основе устойчивых деловых долгосрочных связей, основанных на взаимном доверии и уважении.
3.2 Анализ структуры операций с ценными бумагами на примере МТБ
Существует 6 основных методов анализа. Один из основных это метод сравнения. Он дает возможность определить как изменяется показатели в сравнении с планом, базой и т.д. Как правило сравниваются плановые и фактические показатели для оценки степени выполнения плана, используются для сравнения фактических показателей и нормативных, фактических показателей текущего периода и показателей прошлого периода, показателей деятельности анализируемого банка и банков конкурентов, изменение финансовых результатов до внедрения новых продуктов и после внедрения.
Следующий метод анализа это метод использования абсолютных и относительных показателей. Абсолютные показатели характеризуют количественный размер выданных кредитов, полученных депозитов и т.д., а относительные показатели отражаются в форме коэффициентов или процентов и этот метод является одним из главных в анализе.
Табличный метод позволяет с помощью аналитических таблиц рассмотреть отклонения, т.е. динамику изменений в абсолютных и относительных величинах. Такой анализ называется горизонтальным. С помощью аналитической таблицы можно определить структуру исследуемого предмета, т.е. определяется доля каждой составляющей части от общей суммы. Этот анализ называется вертикальным.
Графический метод применяется с позиции иллюстрации динамики, структуры для лучшего понимания ситуации.
Метод группировки данных это систематизация необходимых данных статей баланса для анализа процессов которые осуществляются в банке.
Балансовый метод. Этот метод является главным в определении соотношений, динамики, сравнения структуры актива и пассива. Он помогает понять экономическую сущность функционирования банка, для чего надо уметь читать баланс.
Анализ банковской деятельности это обоснование причин к изменению тех или иных показателей деятельности банка.
В данной работе используются все методы анализа.
Рассмотрим информацию по состоянию портфеля. Вся информация представлена в национальной денежной единице – гривне, по основным блокам, за отчетный период отдельно по портфелю на продажи и портфелю на инвестиции (табл.3.2.1).
Таблица 3.3.1 Информация о состоянии портфеля ценных бумаг МТБ, тыс.грн
Показатели | На 31.12.08 | На 31.12.08, % | На 31.12.07 | На 31.12.07, % |
Акции небанковских организаций | 3930 | 3 | 4074 | 59 |
Государственные ЦБ | - | - | 2475 | 23 |
Долговые ЦБ, выпущенные банками | 4484 | 4 | 7440 | 10 |
Долговые ЦБ небанковских организаций | 2664 | 2 | 2704 | 8 |
ЦБ на продажу, всего | 11078 | 9 | 16693 | 100 |
Государственные ЦБ | 115126 | 91 | 0 | 0 |
ЦБ до погашения, всего | 115126 | 91 | 0 | 0 |
Как видно из таблицы 3.3.1портфель банка на погашение превышает по объему портфель ценных бумаг на продажу. Часть государственных ценных бумаг в портфеле банка на инвестиции увеличивается, поскольку ими оформлено участие банка в государственной деятельности, которой заинтересован банк. Так как государственные ценные бумаги являются высоколиквидными активами.
Поскольку вложения в акции уменьшают регулятивный капитал банка, акции, составляют незначительную часть портфеля. Объем акций, которые входят в портфель на продажу, ограничен лимитами, которые, как правило, устанавливает банк для проведения спекулятивных операций. Дополнительной причиной небольшого объема портфеля акций является жесткие требования НБУ по отношению к их резервированию, что уменьшает привлекательность такого фондового инструмента для банка.
Рисунок 3.3.2 Структура портфелей ценных бумаг на 31.12.07