1274 (Діюча практика обліку операцій з векселями)

вступ

Одним із шляхів збільшення прибутковості та зменшення ризиковості банківської системи України є активізація діяльності кредитних установ на фондовому ринку. Розширення присутності комерційних банків на ринку цінних паперів сприяє прискоренню трансформації економічних відносин в Україні, адаптації вітчизняної фінансової системи до європейських стандартів та інтеграції з міжнародними ринками капіталу. Намагання банків розширити операції з цінними паперами стимулюється, з одного боку, високою дохідністю цих операцій, з іншого – відносним скороченням сфери використання прямих банківських кредитів.

Таким чином, через те, що ринок цінних паперів є найвищою формою розвитку товарно-грошових відносин і при гармонійному розвитку, розвинутій інфраструктурі, налагодженому правовому забезпеченні механізмів захисту інтересів всіх його учасників він є потужним прискорювачем економічного розвитку будь-якої країни, тема обраної дипломної роботи є актуальною.

Вексель, як один з видів цінних паперів, нажаль, у сучасних умовах через низку причин, про які йтиметься у дипломній роботі, не має широкого розповсюдження у комерційній діяльності суб’єктів господарської діяльності в цілому і комерційних банків зокрема. І це не дивлячись на те, що саме банки відіграють основну роль в утворенні оптимального середовища для мобілізації й вільного переливу капіталів, нагромадженні коштів для структурної перебудови економіки, приватизації й розвитку підприємництва.

Мета дипломної роботи полягає в дослідженні, та вдосконаленні обліку та аналізу операцій комерційних банків з векселями.

Для досягнення наміченої цілі в роботі поставлені і вирішені наступні завдання:

1) розкрито економічну сутність векселів та їх класифікація;

2) розкрито операції банків з векселями;

3) розглянуто організацію роботи з векселями у банку;

4) проведено аналіз структури і динаміки операцій з векселями;

5) запропановано ряд заходів, щодо покращення організації роботи з векселями у комерційних банках.

Предметом дослідження є операції банку з векселями, а також методика й організація їх обліку і аналізу. У якості об’єкта дослідження обраний АБ "Факторіал-Банк".

Теоретичною і методологічною основою дослідження є законодавчі акти України, постанови уряду і Державної комісії з цінних паперів і фондового ринку з питань удосконалення господарського механізму в умовах сучасної облікової політики, міжнародних стандартів обліку. У процесі дослідження вивчені і використані праці вітчизняних і закордонних вчених економістів: Рудненко Т.П., Куща О.П., Міщенка В.І., Зінченко Л.П., Прокопенко І.Ф., Романченко О.В., Нидлз Х., Зубилевич С., інструктивні вказівки і рекомендації Міністерства фінансів України, облікові дані банку.

1. діюча практика обліку операцій з векселями

1.1 Характеристика АБ "Факторіал-Банк"

Акціонерний банк "Факторіал-Банк" є правонаступником заснованого у Харкові 01 грудня 1992 року банку "Приват-Ексел". Юридична адреса: 61057, Україна, Харків, вул. Римарська 32. Перейменування виникло у зв’язку з приходом нових власників.

На даний момент банк являється універсальним кредитно-фінансовою установою, що представляє практично весь спектр банківських послуг, як для фізичних, так і для юридичних осіб, який ліцензується Національним банком України. Банк здійснює свою діяльність на основі законодавчих и нормативних актів, які регулюють банківську діяльність в Україні, у тому числі отриманої від Національного банку України ліцензії № 37 від 01.12. 1992 на проведення банківських операцій.

Станом на 01.01.08 р. чисті активи Банку складають 1 403,719 млн. грн., у т. ч. кредити фізичним особам – 357,836 млн. грн., кредити юридичним особам – 354,317 млн. грн. Зобов'язання Банку – 1 180, 205 млн. грн., у т. ч. кошти юридичних осіб – 519,429 млн. грн., кошти фізичних осіб – 496,413 млн. грн. Статутний капітал – 102,112 млн. грн. Динамику розвитку АБ "Факторіал-Банк" можно легко побачити порівнявши ці дані з показниками за 2005р. (Додатки Б – Д). 2007 рік Банк закінчив з прибутком 1 838 тис. грн. Відповідно до розміру чистих активів за класифікацією НБУ Банк віднесений до групи "середніх" банків. Кількість клієнтів – майже 7 тис. юридичних та понад 61,5 тис. фізичних осіб.

За роки свого існування Банк довів свою стабільність і надійність, заробив популярність та добре ім’я, а фінансові показники свідчать про динамічний ріст і високий професіоналізм спеціалістів АБ "Факторіал-Банк".

Банк входить у третю групу банків за класифікацією Національного Банку України. Він має ліцензією Державної Комісії з цінних паперів і фондовому ринку серії АА № 241973 від 02.11. 2001г. на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів з випуску та оберненню цінних паперів, а також ліцензією Харківського територіального управління Державної Комісії з цінних паперів і фондового ринку серії АА №240410 від 24.10. 2001 г. на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів з ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів.

Банк з 2002 року являється асоційованим членом міжнародно-платіжної системи VISA International. У травні 2003 року "Факторіал-Банк" отримав статус афілірованого члена системи Master Card Europe.

Нині в Банку працюють 41 відділення у Харкові, Харківській області та інших областях. Відкриті філіали та відділення в Дніпропетровську, Херсоні, Хмельницькому, Запоріжжі, Києві, Донецьку, Миколаєві, Полтаві, Львові, Одесі, Житомирі.

Вищим органом управління Банком є Загальні збори акціонерів, які скликаються не рідше одного разу на рік. У період між проведенням Загальних зборів акціонерів керівництво здійснює Спостережна Рада Банку. Вищим виконавчим органом є Правління Банку. Функції Правління з поточного керівництва діяльності Банку виходять з повноважень, визначених Статутом Банку та рішень, затверджених на Загальних зборах акціонерів.

З грудня 2001 г. АБ "Факторіал-Банк" є уповноваженим банком Пенсійного фонду України для сплати пенсій та матеріальної допомоги пенсіонерам та одержувачам допомоги в м. Харкові, передбачених Порядком сплати пенсій і грошової допомоги, затверджений Кабінетом Міністрів України від 30.08.99р. № 1596.

Нині Банк має кореспондентські відношення з 4 банками в країнах Європи (в яких відкрито 6 кореспондентських рахунків), більшість з котрих мають найвищі світові рейтинги. Також кореспондентські відношення встановлені з двома банками країн СНГ, в яких відкрито 2 кореспондентські рахунка.

Як член в Асоціації українських банків АБ "Факторіал-Банк" уклав близько 30 генеральних угод на проведенні міжбанківських операцій.

Банк активно та успішно працює практично по всім напрямам банківського бізнесу, надає широкий спектр традиційних послуг і проводить послідовну політику впровадження нових банківських технологій та послуг з ціллю збільшення споживчої привабливості.

Згідно обраної стратегії розвитку сучасної універсальної фінансової установи, що займається обслуговуванням як корпоративного, так і роздрібного бізнесу, зважаючи на значне зростання клієнтської бази, банком продовжено розбудову регіональної мережі: відкрито філії та відділення у Дніпропетровську, Запоріжжі, Херсоні, Хмельницькому, Донецьку, Миколаєві, Полтаві, Львові, Одесі, Житомирі.

Клієнтами Банку є всі групи населення країни, підприємства будь-яких форм власності всіх галузей економіки, фінансово-кредитні установи, державні і муніципальні установи. Банк є універсальним і працює на всіх ринках (сегментах) продажу банківських продуктів і послуг без винятку. Одночасно з цим, деяким з напрямів своєї діяльності на зазначеному періоді свого розвитку Банк приділяє більше уваги, з метою повної реалізації цілей, що стоять перед ним, а також зі сформованих реалій в економіці країни в цілому і банківському секторі економіки зокрема і прогнозованих банком тенденцій у їхньому розвитку.

Висока якість, ефективність, надійність та гнучкість здійснення всіх банківських операцій є базовими принципами, які складають основу операційної системи банку. Приділяється пильна увага операційним технологіям. Банк проводить послідовну політику розвитку існуючих і впровадження нових інформаційних технологій.

Першочерговим завданням банку є удосконалення існуючих послуг, пошук нових форм співробітництва на міжбанківському ринку, проведення роботи по зміцненню ділових взаємовідносин, подальша інтеграція до міжнародного ринку банківських послуг.

Банк є учасником Фонду гарантування вкладів фізичних осіб (свідоцтво учасника Фонду №105). Серед клієнтів Банка такі підприємства як: ОАО "Харківський станкобудівельний завод ім. С.В. Косіора", ОАО "Харківський електротехнічний завод "Укрелектромаш", Лозівський кузнечно-механічний завод, Лозівський комбайновий завод, Харківський підшипниковий завод, Харківський авіазавод.

В своїй праці Банк традиційно орієнтується на широкі маси населення, а також малий та середній бізнес. Відділення надає повний спектр банківських послуг. Тут можна не тільки відкрити депозит, оформити рахункову карту, але і отримати кредит на побутові цілі, а також на розвиток Вашого бізнесу. Юридичні особи, відкривши поточний рахунок, зможуть скористатися послугами ГІС та системою "Клієнт-Банк", що дозволить оперативно відбирати рух по Вашому рахунку та значно зекономити Ваш час на оформлення рахунків. Бажаючим здійснити грошові перекази тут будуть надані на вибір системи грошових переказів СОФТ та Western Union. Для тих, хто виїздить за кордон також надаються послуги по переказу грошових коштів за кордон, а також видача дозволу на вивіз валюти.

Спеціально для студентів розроблена програма кредитування на отримання освіти. Банк гарантує індивідуальний підхід до кожного клієнта і завжди знаходить компроміс в рішенні навіть самих нестандартних задач.

Управління роботи з фізичними особами АБ "Факторіал-Банк" рекомендує своїм клієнтам-власникам пластикових карток нову високотехнологічну послугу – GSM-Banking. Нова послуга дозволяє отримати інформацію про стан рахунку на мобільний телефон стандарта GSM або e-mail. Безпека передачі да них забезпечується паролем, який висилається клієнту при підключені до послуги.

Завдяки мобільному телефону/e-mail можно отримати цілодобову інформацію про доступну суму на картковому рахунку (при здійсненні запросу); про отримання та списання коштів з карткового рахунку (при умові, якщо сума операції перевищує 10 грн) в автоматичному режимі.

Дана система дозволяє оперативно контролювати стан карткового рахунку та не допустить неправомірне використання пластикової картки.

Для отримання інформації про рештки коштів на картковому рахунку, необхідно направити на даний телефонний номер або e-mail запит - коротке текстове повідомлення (SMS), шифр вашого рахунку в АБ "Факторіал-Банк", назад прийде повідомлення про решту коштів на рахунку.

"Факторіал-Банк" постійно удосконалює рекомендації для своїх клієнтів. Прогресивні технології, широкий спектр послуг та висока якість обслуговування є основними відмінними рисами данного банку.

"Факторіал-Банк" зберіг прогрессивную динаміку росту, яка стартувала в 2005 році. В першу чергу, це стосується стратегічного напрямку розвитку Банка – роздрібного банкингу: залучення коштів населення зросло та складає 303,355 млн. грн.

З 2001р. Банк підключився до міжнародної інформаційно-торговельної системи REUTERS, з 2002 р. став асоційованим членом міжнародної платіжної системи Visa International, з 2003 р. отримав статус афілійованого члена системи MasterCard International. АБ "Факторіал-Банк" виступає членом міжнародної платіжної системи S. W.I. F. T.

З 2001 р. став агентом системи грошових переказів Western Union, з 2004 р. надає послуги в рамках системи грошових переказів SOFT, а з 2006 р. – в рамках системи переказів CONTACT.

Банк має Лiцензiю Державної комiсiї з цінних паперів та фондового ринку серії АБ № 113475 від 03.11. 2004 р. на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів: дiяльностi з випуску та обігу цінних паперів; діяльності щодо ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів.

В 2002 году банк став членом міжнародної платіжної системи Visa та системи межнародних рахунків S. W.I. F. T. Установлена нова високотехнологічна система автоматизацїї банківської діяльності. Банк отримав від Пенсійного фонду України право по наданню послуг населенню по виплаті пенсій.

Основним акціонером банку була Українська промислово-енергетична компания (Харків).

У листопаді 2007 року АБ "Факторіал-Банк" увійшов до складу міжнародної фінансової Групи "SEB" за результатами підписання угоди щодо придбання Групою "SEB" 97,25% акцій "Факторіал-Банку". Станом на 01.01.08 р. Група "SEB" володіє 98,44% акцій Банку. Група "SEB" – фінансова організація Північної Європи, що обслуговує 400 тис. корпоративних клієнтів й організацій, а також 5 млн. приватних клієнтів. "SEB" має представництва в Скандинавії, країнах Балтії, Німеччині, Польщі, Україні та Росії. Станом на 30.09.07 р. загальні активи Групи склали 341 млрд. дол. США, активи під керуванням – 220 млрд. дол. США. Станом на 30.09.07 р. загальні активи обох банків в Україні ("SEB-Bank" і "Факторіал-Банк") склали 6452 млн. дол. США.

1.2 Облік операцій з використанням векселів

З 1992 року в Україні впроваджено вексельний обіг з використанням простого та переказного векселів. Згідно з цим комерційні банки можуть проводити операції з обліку векселів, видавати кредити під заставу векселів за Договором застави (Додаток Е), надавати послуги клієнтам при отриманні платежів і виплаті заборгованості по векселях.

Положення Національного банку України "Про операції банків з векселями" визначає коло операцій банків з векселями [49, c.61]:

І. Балансові:

1. Кредитні:

а) активні:

врахування векселів;

надання кредитів під заставу векселів;

б) пасивні:

переврахування придбаних векселів;

одержання кредитів під заставу векселів;

2. Торговельні:

а) активні – купівля векселів;

б) пасивні – продаж придбаних векселів.

ІІ. Позабалансові

1. Гарантійні: