18652 (Бухалтерский учёт), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Бухалтерский учёт", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "книги и методические указания", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18652"
Текст 4 страницы из документа "18652"
5. Документация и инвентаризация
5.1 Понятие о документации и документы в обороте
Документация является основой БУ и заключается в сложном, непрерывном отражении всех хозяйственных операций, проводимых организацией в бухгалтерских оправдательных документах.
Бухгалтерская документация – письменное свидетельство о фактическом совершении хозяйственных операции или о праве на ее совершение. Характер хозяйственных операций разнообразен, поэтому содержание и форма применяемых документов не одинаковы.
Основные требования к оформлению первичных документов закреплены в законе «О бухгалтерском учете».
При оформлении документа различают обязательные и дополнительные реквизиты.
К обязательным реквизитам относятся:
1. Наименование документа
2. Дата составления
3. Наименование организации, от имен которой составлен документ
4. Содержание хозяйственной операции
5. Измерители хозяйственных операции в натуральном и денежном выражении
6. Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления.
7. Личные подписи указанных лиц.
Дополнительные реквизиты определяются особенностями отражаемых хозяйственных операций и назначением документа.
В условиях автоматизированной обработки учетной информации реквизиты первичных документов могут быть зашифрованы в виде кодов.
В первичных учетных документах должны быть обозначены сведения необходимые для понимания хозяйственной операции. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по формам, утвержденным постановлением ГОСКОМСТАТА России.
Если же предприятие самостоятельно разрабатывает формы документов (по которым нет унифицированных форм), то такие документы должны быть приложены к учетной политике организации.
Денежные документы, а так же документы, подтверждающие финансовые и кредитные обязательства организации без подписи главного бухгалтера не действительны и не должны приниматься к исполнению.
При возникновении разногласий между руководителем предприятия и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, при этом всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций несет руководитель организации.
Ошибки, допущенные при составлении первичных документов, исправляют следующим образом: неправильный текс или сумму зачеркивают одной чертой таким образом, чтобы можно было прочитать зачеркнутое и над ним делают правильную запись. А в исправлении делают оговорку, указывают дату и заверяют подписями лиц составившего документ.
В кассовых и банковских первичных документах исправление не допускается, если в этих документах допущена ошибка, то их следует составить заново.
В организации документы проходят несколько этапов:
1. Создание или получение.
2. Принятие к учету.
3. Обработка к отражению операции в БУ.
4. Передача в архив.
Документооборот – движение документов в организации с момента их создания или получения до передачи его в архив.
Правила документооборота и технологии учетной информации утверждают в виде графика документооборота, который является приложением к учетной политике организации.
5.2 Инвентаризация, ее виды, роль и значение
В целях обеспечения достоверности БУ и отчетности в организациях проводится инвентаризация имущества и финансовых обязательств.
Инвентаризации подлежит все имущество организации, не зависимо от его места нахождения, и все виды финансовых обязательств.
Кроме того инвентаризации подлежат производственные записи и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но которые числятся в БУ (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки и т.д.), а имущество неучтенное по каким-либо причинам.
Порядок проведения инвентаризации определяется руководителем организации кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Проведение инвентаризации обязательно:
1. При передаче имущества организации в аренду, выкупе, продажи.
2. Перед составлением годовой отчетности (кроме имущества и финансовых обязательств, инвентаризация которых проводилась не ранее 1 октября отчетного года).
3. При смене материально-ответственного лица.
4. При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества.
5. В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций.
6. При реорганизации или ликвидации организации перед составлением разделительного (ликвидационного) баланса.
В зависимости от назначения и характера различают плановые и неплановые инвентаризации.
Плановые инвентаризации проводят согласно графику в заранее намеченные сроки.
Внезапные инвентаризации проводят по распоряжению руководителя или выше стоящих организаций, следственных и других контрольных органов в случаях особой необходимости.
По полноте обхвата различают полные, частичные, выборочные и сплошные инвентаризации.
Полную инвентаризацию проводят в предусмотренные сроки, при этом проверяют не только товарно-материальные ценности и денежные средства, но и правильность расчетов с другими юридическими и физическими Лизами, выверяют сальдо по другим статьям баланса (например, в связи с составлением годовой отчетности).
При частичной инвентаризации проверке подлежит лишь часть ценностей.
Выборочные инвентаризации являются разновидностью частичной, их проводят на складах, производственных цехах и других структурных подразделений организации, где ведется натуральный учет по отдельным наименованиям ТМЦ.
Сплошные инвентаризации проводят одновременно в ряде организаций одной системы во всех структурных подразделениях одной организации.
Правильно организованная инвентаризация служит средством контроля за работой МОЛ, помогает не только скрывать, но и предупреждать возможные недостачи ТМЦ. В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки ценностей или их недостачи.
При выявлении излишков оформляются следующие бухгалтерские записи:
Содержание операции | ДТ | КТ |
Выявлены излишки материалов | 10 | 91 |
Выявлены излишки товаров | 41 | 91 |
Выявлены излишки денег в кассе | 50 | 91 |
Выявлены излишки готовой продукции на складе | 43 | 91 |
При выявлении недостачи используется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и в БУ должны быть оформлены следующие записи:
Содержание операции | ДТ | КТ |
Выявлены недостачи материалов | 94 | 10 |
Выявлены недостачи товаров | 94 | 41 |
Выявлены недостачи денег в кассе | 94 | 50 |
Выявлены недостачи готовой продукции на складе | 94 | 43 |
Счет 94 не должен иметь остаток, поэтому недостача может быть списана:
ДТ | КТ | |
за счет МОЛ | 73 | 94 |
в пределах норм естественной убыли | 26, 44 | 94 |
за счет организации | 91 | 94 |
Пример: Выявлена недостача материалов на 100 рублей, в т.ч. в пределах норм естественной убыли – 20 рублей, остальная сумма отнесена на виновное лицо.
ДТ | КТ | Сумма |
94 | 10 | 100 |
26 | 94 | 20 |
73 | 94 | 80 |
При внесение МОЛ суммы в кассу предприятия будет оформлена следующая запись:
ДТ | КТ | Сумма |
50 | 73 | -80 |
6. Учет хозяйственных процессов
6.1 Учет процесса снабжения
В процессе снабжения организации покупают у поставщиков различные материалы, сырье, топливо и другие предметы труда, необходимые им для изготовления продукции, выполнения различного рода работ или оказания услуг.
Материалы в учете и отчетности отражаются по фактической себестоимости их приобретения.
Фактическая себестоимость материалов складываются из покупной стоимости и ТЗР.
ТЗР включают в себя расходы на транспортировку, хранение и доставку материалов на склад организации, а так же комиссионные вознаграждения и другие аналогичные расходы, связанные с изготовлением материалов. В себестоимость материалов не включается НДС.
Организации при формировании учетной политики имеет право самостоятельно определять способ учета приобретения материалов.
Существует 2 способа учета приобретенных материалов:
1. Без использования счетов 15, 16.
2. С использованием счетов 15, 16.
Традиционно и более простым способом считается учет приобретения материалов без использования счетов 15, 16.
При этом способе при поступлении материалов оформляются следующие записи:
ДТ | КТ | |
На покупную стоимость материалов (без НДС) | 10 | 60 |
На сумму НДС | 19 | 60 |
Принят к вычету НДС | 68 | 19 |
Движение конкретных видов материалов отражается на отдельных аналитических счетах по учетных ценам.
ТЗР учитываются в течение месяца так же на счете 10 на отдельном аналитическом счете, т.е. в БУ будут оформлены следующие записи:
ДТ | КТ | |
На стоимость по учетным ценам | 10УЧ | 60 |
На сумму ТЗР | 10ТЗР | 60, 71 |
При отпуске материалов в производство оформляется следующая запись:
ДТ | КТ | |
На стоимость отпущенных в производство материалов по учетным ценам | 20 | 10УЧ |
На сумму ТЗР относящихся к отпущенным в производство материалам | 20 | 10ТЗР |
Для того чтобы определить сумму ТЗР относящихся к израсходованным материалам составляют специальный расчет:
1.
2.
Пример: Фактическая себестоимость материалов на 1 января 2008 года составило 12 000 рублей, в т.ч. стоимость материалов по учетным ценам – 10 000 рублей, ТЗР – 2 000 рублей. В течение января 2008 года были осуществлены следующие операции.
Журнал хозяйственных операций
№ п/п | Содержание операций | Бухгалтерская запись | Сумма, руб. | |
ДТ | КТ | |||
1. | Поступили от поставщиков материалы по учетным ценам на сумму 20 000 рублей, кроме того НДС 18% | 10УЧ 19 68 | 60 60 19 | 20 000 3 600 3 600 |
2. | Начислена транспортной организации за доставку материалов 3 000 рублей, кроме того НДС 18% | 10ТЗР 19 68 | 60 60 19 | 3 000 540 540 |
3. | Оплачены из-под отчетных сумм за разгрузку материалов на складе в сумме 100 рублей. | 10ТЗР | 71 | 100 |
4. | Отпущены в производство материалы по учетным ценам на сумму 15 000 рублей | 20 | 10УЧ | 15 000 |
5. | Списывается доля ТЗР относящаяся к отпущенным в производство материалов по учетным ценам | 20 | 10ТЗР | 2 550 |