18652 (Бухалтерский учёт), страница 2

3. Бухгалтерский баланс

3.1 Понятие о ББ, его структура и виды

Важнейшим источником информации об имущественном положении и финансовом состоянии организации является ББ.

По внешнему виду ББ представляет собой таблицу, которая состоит из 2 частей. В 1 части показываются имущество по составу и размещению – актив баланса. Во 2 части отражаются источники образования этого имущества – пассив.

При этом всегда должно соблюдаться равенство актива и пассива.

Основным элементом баланса является статья, статьи объединяются в группы, а группы в разделы.

ББ состоим из 5 разделов:

Итоги по активу ми пассиву называются – ВАЛЮТА БАЛАНСА.

Виды балансов:

1. По назначению, содержанию и порядку составления:

- Сальдовый баланс (остаток) – характеризует имущество организации и источники образования по состоянию на определенную дату.

- Оборотный баланс – он помимо остатков на начало, и конец периода содержит данные об их движении за определенный период.

2. По времени составления:

- Вступительный баланс – первый баланс, составляемый в начале деятельности организации.

- Текущий баланс – составляется периодически (в месяц, квартал, год).

- Заключительный – отчетный документ, который составляется на основе проверяемых бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, оформление заключительных записей и т.д.).

- Ликвидационный баланс – составляется на дату прекращения деятельности организации как юридического Лиза.

- Предварительный баланс – составляется заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых измерений в составе имущества организаций.

- Соединительный баланс – составляется при слиянии двух и более подразделений

- Разъединительный баланс – составляется при разъединении предприятии на подразделения.

- Консолидированный баланс – объединенный баланс материнской и дочерних компаний.

3. По объему информации:

- Единичный – отражают деятельность только одной организации.

- Сводный – получают путем сложения сумм по статьям единичный балансов и подведение общих итогов актива и пассива всех организаций в целом.

4. По способу очистки:

- Баланс брутто – включает в себя регулирующие статьи, и используются для наличных исследований, совершенствование информационных функций баланса.

- Баланс нетто – очищен от регулирующих статей (основные средства в ББ отражаются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость – сумма амортизации); нематериальные активы определяется по остаточной стоимости, товары отражаются по покупным ценам (без торговой надбавки) и т.д.).

3.2 Изменения в ББ под влиянием хозяйственных операций

Все многообразие хозяйственных операций в зависимости от их влияния на изменение статей баланса можно объединить в 4 типа:

1 тип. Хозяйственные операции охватывает изменение только в активе баланса. Одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и ту же сумму, валюта баланса при этом не изменяется, это изменение активное.

Например: Поступили деньги на расчетный счет от покупателей 10 000 рублей. В этом случае статья «денежные средства» увеличивается на 10 000 рублей, а статья «дебиторская задолженность» уменьшается на 10 000 рублей. Валюта баланса не изменилась.

2 тип. Хозяйственные операции вызывают изменения только в пассиве баланса. Одна его статья увеличивается, а другая уменьшается. Валюта при этом не изменяется. Это изменение пассивное.

Например: Часть перераспределенной прибыли в сумме 100 000 рублей направлена на пополнение резервного капитала. В этом случае статья «нераспределенная прибыль» уменьшается на 100 000 рублей, а статья «резервный капитал» увеличивается на 100 000 рублей. Валюта не изменилась.

3 тип. Хозяйственные операции вызывают изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения не одну и ту же сумму. При этом валюта увеличивается на эту же сумму. Это изменение активно-пассивное в сторону увеличения.

Например: От поставщиков поступили материалы на сумму 200 000 рублей. В этом случае в активе увеличивается статья «сырье и материалы» на 200 000 рублей, а в пассиве увеличивается статья «кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» на 200 000 рублей. Валюта увеличивается на 200 000 рублей.

4 тип. Хозяйственные операции вызывают изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Валюта баланса так же уменьшается на эту сумму. Это изменение активно-пассивное в сторону уменьшения.

Например: Из кассы выдана зарплата работникам предприятия – 150 000 рублей. В этом случае в активе статья «денежные средства» уменьшатся на 150 000 рублей, а в пассиве уменьшается статья «кредиторская задолженность по оплате труда» на 150 000 рублей. Валюта уменьшается на 150 000 рублей.

4. Счета БУ и двойная запись

3.1 Понятие о счетах БУ

Счета БУ представляют собой способ экономической группировки текущего учета состояния и изменений с целью получения обобщенной информации необходимой для управления хозяйственной деятельностью организации.

Для каждой группы экономически однородных средств или их источников используются отдельные счета.

Например: Для учета материалов применяется счет 10 «Материалы». Для учета наличных денег – Счет 50 «Касса».

Бухгалтерский счет в своей простейшей форме выглядит как буква «Т». Наименование счета пишется над буквой «Т». Каждый счет имеет 2 части: леву и праву. Левая часть называется – ДЕБЕТ, а правая – КРЕДИТ.

Данные о хозяйственном факте записываются по ДТ либо по КТ счета, подсчет всех данных о хозяйственных операциях отраженных на счете в течение отчетного периода называется оборотом. Обороты бывают дебетовые и кредитовые.

Кроме того, большинство счетов имеют остаток (сальдо). Сальдо обычно определяют на какую-либо дату. Сальдо может быть начальным (С_н) и конечным (С_к).

4.2 Строение и виды счетов

Счета открывают на основании статей баланса по этому многие из них носят те же названия, что и статья баланса и их так же делят на: активные и пассивные.

Активные счета предназначены для учета хозяйственных средств по видам, а пассивные счета предназначены для учета формирования этих средств. На активных счетах начальный и конечный остатки записываются в дебетовой части счета, увеличение средств отражается по дебету, уменьшение по кредиту. Активные счета: 01, 20, 51.

На пассивных счетах делают противоположные записи. Начальный и конечный остатки записывают в кредитовой части счета, увеличение отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Пассивные счета: 80, 60, 70.

Кроме активных и пассивных счетов применяются активно-пассивные счета, т.е. счета которые открываются на основании 2-ух статей баланса активной и пассивной. Такие счета могут иметь сальдо и по ДТ и по КТ (например, счет 76).

4.3 Двойная запись на счетах

Для отражения хозяйственных операций на счетах БУ применяется двойная запись.

Двойная запись – способ записи на счетах когда каждая хозяйственная операция отражается в одной и той же сумме 2 раза, по ДТ одного и КТ другого счета.

На каждом счете отражается экономически однородные операции, поэтому группировка операций в системе счетов называется СИСТЕМАТИЧЕСКОЙ ЗАПИСЬЮ. Кроме систематической записи в БУ ведутся и хронологические записи. Регистром хронологического учета является журнал регистрации хозяйственных операций, в котором записываются все операции в хронологическом календарном порядке.

Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2008 года

Остатки на 1 октября 2008 года

ДТ 80 КТ

Оборотная ведомость за октябрь 2008 года

Из примера видно, что каждая операция записывается одновременно в ДТ одного и КТ другого счета в одной и той же сумме.