17967 (Учет денежных средств), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Учет денежных средств", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "книги и методические указания", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "17967"
Текст 3 страницы из документа "17967"
Таблица 3. Корреспонденция счетов по счету 52 "Валютные счета"
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 52-1, 3 | 90, 62 | На транзитный валютный счет зачислена валютная выручка от реализации продукции (работ, услуг) |
| 52-1, 2, 3, 4 | 98 (92) | Отражена курсовая разница в связи с ростом курсов валюты |
| 57 | 52-1 | Перечислено 30% валютной выручки в качестве обязательной продажи МВБ |
| 52-2 | 52-1 | После обязательной продажи 70% валютной выручки зачислено на текущий валютный счет |
| 60 | 52-3, 4 | Согласно контракту перечислено нерезиденту за поставку материальных ценностей, выполненные работы, оказанные услуги |
| 91 | 52-2 | Уплачено банку комиссионное вознаграждение |
| 66, 67 51 | 52-4 57 | Погашены кредиты и займы, полученные в иностранной валюте Зачислен рублевый эквивалент после продажи валюты |
4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
Для осуществления контроля за целевым использованием средств, предназначенных для расчетов с помощью аккредитивов, чеков, банковских карт и др., предназначены специальные счета в банках. Они могут открываться в официальной денежной единице РБ или иностранных валютах.
Для учета на специальных счетах в банках предназначен денежный активный счет 55 "Специальные счета в банках". К нему открываются следующие субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета в официальной денежной единице РБ";
55-4 "Депозитные счета в иностранной валюте";
55-5 "Специальный счет средств целевого финансирования";
55-6 "Текущий счет филиала";
55-7 "Банковские карты" и др.
Расчётные операции являются непременным условием деятельности организаций и могут осуществляться как наличным, так и безналичным способом. При ведении безналичных расчётов широко используется аккредитивная форма расчётов.
Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов поставщика за отгруженную продукцию на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Аккредитив открывается только для расчётов с одним поставщиком. Формы аккредитивов представлены на Рис.6.
Р
ис.6. Формы аккредитива
Аккредитивная форма расчётов обеспечивает определённые гарантии поставщикам. Основной документ - заявление на аккредитив. Аналитический учёт ведётся по каждому выставленному аккредитиву. В бухгалтерском учёте делаются следующие записи:
Таблица 4. Корреспонденция счетов
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 55-1 | 51 | Выставлен аккредитив за счёт собственных средств |
| 55-1 | 66, 67 | Выставлен аккредитив за счёт краткосрочных и долгосрочных кредитов, займов |
| 60 | 55-1 | Произведены расчёты с поставщиками за счёт выставленного аккредитива |
| 51 | 55-1 | Возврат аккредитива по истечении срока его использования |
На втором субсчёте учитываются расчёты с использованием чеков. Чеком считается ценная бумага, содержащая распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в чеке суммы чекодержателю. Следовательно, участниками чекового обращения являются: чекодатель, плательщик (банк) и чекодержатель.
Чеки бывают:
именные, т.е. выписанные в пользу определённого чекодержателя;
предъявительские, т.е. выписанные на предъявителя (может выдаваться новому владельцу с помощью индоссамента).
Основанием для расчетов чеками является соглашение между чекодателем и плательщиком. Доказательством формы такого договора (соглашения) служит выданная банком чековая книжка. Аналитический учёт ведётся по каждой полученной чековой книжке. В бухгалтерском учёте чекодателя производятся следующие записи:
Таблица 5. Корреспонденция счетов
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 55-2 | 51, 52 | Депонированы собственные денежные средства в официальной денежной единице РБ и в иностранной валюте на получение чековой книжки |
| 55-2 | 66, 67 | Депонированы заёмные денежные средства на получение чековой книжки |
| 60 | 55-2 | Произведены расчёты с поставщиком чеками |
| 51, 52, 66, 67 | 55-2 | Возврат неиспользованных денежных средств. |
Чекодержатель принимает к бухгалтерскому учёту полученные от чекодателя чеки как средство обеспечения дебиторской задолженности и ведёт учёт на счёте 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками", предварительно открыв субсчета:
62-1 "Расчёты по чекам, срок оплаты которых не наступил";
62-2 "Расчёты по чекам, переданным на инкассо";
62-3 "Расчёты по чекам, не оплаченным в срок".
На третьем и четвёртом субсчетах учитываются свободные денежные средства организации, вложенные в банковские вклады на основе депозитного договора, заключённого на условиях срочности, возвратности и платности.
На третьем субсчёте учитывается открытый депозитный счёт в официальной денежной единице РБ, а на четвёртом - размещение в депозит иностранной валюты. Аналитический учёт ведётся по каждому вкладу.
В бухгалтерском учёте на этих субсчетах производятся такие записи.
Таблица 6. Корреспонденция счетов
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 55-3 | 51 | Размещены в депозит денежные средства в официальной денежной единице РБ |
| 55-4 | 52 | Размещены в депозит денежные средства в иностранной валюте |
| 51, 52 | 55-3, 4 | Возврат банком денежных средств, принятых в депозит |
На пятом субсчёте учитывают движение денежных средств, поступивших из бюджета на целевое финансирование определённых мероприятий. Аналитический учёт ведётся по источникам финансирования.
Таблица 7. Корреспонденция счетов
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 55-5 | 86 | Поступили из различных источников средства целевого финансирования |
| 60 | 55-5 | Произведены расчёты с подрядчиками |
| 50 | 55-5 | В кассу получены со специального счёта средства целевого финансирования |
Шестой субсчёт используется при наличии в организации филиалов и представительств, для которых открыты текущие счета.
Таблица 8. Корреспонденция счетов
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 55-6 | 62 | Зачислена на текущий счёт филиала полученная выручка от покупателей за продукцию, произведённую филиалом |
| 60 | 55-6 | Произведены расчеты с поставщиком сырья, материалов, за выполненные работы, оказанные услуги |
| 51 | 55-6 | Перечислены денежные средства с текущего счёта филиала на текущий счёт организации |
Для осуществления расчётов за товары и услуги, а также получение наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах организации могут использовать корпоративные банковские карты. Их учёт организован на седьмом субсчёте. Аналитический учёт ведётся в разрезе карт-счётов, открытых банками-эмитентами пластиковых карт; по валютам, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам.
Между банком и держателем карты заключается договор после представления последним заявления на приобретение банковской карты. В заявлении указывают: тип карты; вид валюты, вносимой на специальный карточный счёт; имя и паспортные данные пользователя карты и пр.
В бухгалтерском учёте организации держателя карты производятся следующие записи:
Таблица 9. Корреспонденция счетов
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 55-7, 57-4 | 51, 52 | На основании платёжного поручения и выписки банка с расчетного счёта организации-держателя сняты денежные средства для приобретения карты |
| 10, 26, 44 | 71 | На основании авансовых отчётов с приложением оправдательных документов учтены расходы сотрудников по покупке материалов, оплате услуг через карту |
| 71 | 55-7 | Произведена оплата по карте |
| 26, 44 | 55-7 | Перечислены платежи банку за выдачу пластиковой карты |
| 71, 55-7 | 92-1 | Отражена положительная курсовая разница по карточному счёту в иностранной валюте |
5. Учет переводов в пути
При реализации товаров выручка на лицевой счет предприятия зачисляется банком не в день ее сдачи, а в последующие дни. От момента сдачи в банк до ее зачисления на счет она находится в пути, поэтому такую выручку и другие денежные суммы (депонированная зарплата, неиспользованные подотчетные суммы, сумма обязательной продажи валюты) предприятия учитывают на активном счете 57 "Переводы в пути".
Основанием для записей на этом счете служат сопроводительные ведомости на сдачу выручки через инкассаторов банка, квитанции банка или почтового отделения связи о приеме наличными.
Аналитический учет ведется по каждому документу в отдельности. Денежные переводы в иностранной валюте учитываются обособленно.
Согласно Типовому плану счетов к счету 57 "Переводы в пути" открываются следующие субсчета:
57-1 "Инкассированные денежные средства" - используется для зачисления на расчетный счет выручки через инкассаторов или в отделении связи;
57-2 "Денежные средства для покупки валюты" - используется для отражения перечисленных денежных средств для приобретения на торгах иностранной валюты;
57-3 "Валютные средства для продажи" - используется для учета направленной для продажи на торгах валюты;
57-4 "Переводы в пути по банковским картам" - применяется в торговых организациях, осуществляющих продажу товаров по банковским картам.
Таблица 10. Корреспонденция счетов по счету 57 "Переводы в пути"
| Дт | Кт | Содержание хозяйственных операций |
| 57-1 | 50 | Отражена сумма наличных денег, сданных из кассы предприятия инкассатору или на почту |
| 57-1 | 90 | Отражена выручка, сданная в банк, но не зачисленная на расчетный счет |
| 51 | 57-1 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные инкассатору, на почту, в кассу банка |
| 57-2 | 51 | С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты |
| 52-3 | 57-2 | Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет |
| 98 (57) 98 | 57 (98) 92 | Отражена курсовая разница по проданной валюте Курсовая разница зачислена во внереализационные доходы |
| 57-4 | 90 | Продана продукция (работы, услуги) с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт |
| 51 | 57-4 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, снятые с пластиковой банковской карты |
6. Учет финансовых вложений
Финансовые вложения - затраты инвестора на приобретение ценных бумаг (акций, облигаций др.), вложения в уставные фонды других организаций, дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим организациям, а также средства, внесенные в простое товарищество.
Для учета финансовых вложений предназначен денежный активный счет 58 "Финансовые вложения". К нему предусмотрены следующие субсчета:
58-1 "Паи и акции";
58-2 "Долговые ценные бумаги";
