17967 (Учет денежных средств), страница 2

благотворительный счет - для сбора и хранения денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи, пожертвований;

временный счет - открывается строящемуся предприятию;

корреспондентский счет - открывается одним банком другому;

вкладной (депозитный) счет - открывается для хранения денежных средств на условиях срочности, платности, возвратности;

карт-счет - используются корпоративные банковские пластиковые карточки;

специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан.

Другие счета (транзитные и т.п.) открываются банками самостоятельно с учетом требований законодательства.

Свободные денежные средства в национальной валюте предприятия хранят в учреждениях банков на расчетном счете.

Для открытия расчетного счета или другого счета в банке предприятия предоставляют следующие документы:

1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

2. Копию учредительного договора, заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.

3. Копию устава (положения), заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.

4. Документ о регистрации предприятия в государственной налоговой инспекции (дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика).

5. Информационное письмо органа государственной статистики о регистрации предприятия в едином государственном реестре предприятий с указанием идентифицированного кода регистрации.

6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, с оттисками печати владельца счета (в двух экземплярах).

7. Справки органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика.

Списание денежных средств с расчетного счета согласно формам безналичных расчетов производится на основании первичных документов:

платежных поручений;

платежных требований;

платежных требований-поручений;

аккредитивов;

чеков;

банковских пластиковых карточек;

по документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народного суда, приговорам Высшего хозяйственного суда и др.), а также налоговых инспекций по суммам просроченных налогов и сборов и банкам по собственной инициативе (процент за кредит, суммам просроченных кредитов).

Порядок очередности платежей с расчетных счетов указан в приложении 4.

Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила счетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления или выдачи денег сверяют подписи и печать с имеющимся у них оригиналом.

Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка из их лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими зачисление или списание средств. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются:

номер лицевого счета;

дата совершения последней операции;

дата совершения текущей операции;

номер документа;

номер счета-корреспондента;

номер банка-корреспондента;

код вида операции;

код валюты;

сумма операции;

итоги оборотов по дебету и кредиту;

сумма входящего остатка;

сумма исходящего остатка;

реквизиты банка, ведущего счет.

Дополнительно отражаются:

наименование клиента;

символы кассового плана;

учетный номер налогоплательщика;

код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.

В выписке банка организуется аналитический учет. Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге.

Для бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предназначен инвентарный активный счет 51 "Расчетный счет". По дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств со счета.

Таблица 2. Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчетный счет"

3. Учет денежных средств на валютном счете

Для осуществления внешнеэкономических операций организациям в уполномоченном банке открывают следующие счета:

1. Транзитный валютный счет в банке внутри страны. Предназначен для зачисления в полном объеме средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях и открывается банком предприятию самостоятельно при первом поступлении средств в свободно конвертируемой валюте и российских рублях (при условии наличия у предприятия в банке текущего валютного счета). После поступления валютных средств на транзитный валютный счет уполномоченный банк представляет банку выписку по его транзитному валютному счету не позднее следующего рабочего дня. Предприятие, получив выписку по транзитному валютному счету, дает распоряжение банку на проведение обязательной продажи 30% поступивших валютных средств (в течение 7 рабочих дней со дня зачисления на счет), а также на перечисление оставшейся части валютных поступлений на текущий валютный счет.

2. Текущий валютный счет в банке внутри страны. Открывается для хранения и использования валютных средств, остающихся в распоряжении предприятия (70%) после обязательной продажи. Эту часть валютных поступлений субъекты хозяйствования могут расходовать на оплату товаров, услуг, транспортных расходов, страхования грузов, таможенных сборов и т.д.

3. Валютный счет за рубежом. Открытие валютных счетов за границей и совершение по ним операций резидентами может осуществляться только по разрешению НБ РБ. На средства, поступающие на валютные счета за границей, распространяется порядок проведения обязательной продажи валюты.

4. Специальный транзитный валютный счет. Предназначен для погашения кредитов (в том числе товарных) в иностранной валюте, предоставленных правительством Республики Беларусь, либо под его гарантию, либо зарубежными кредиторами. Валюта, направляемая на погашение этих кредитов, не подлежит обязательной продаже.

Между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором фиксируются перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, права и обязанности сторон.

Операции на валютных счетах оформляются первичными документами:

1. Письмо-извещение - высылает банк и информирует о поступлении валютной выручки.

2. Уведомление - высылает организация банку, что указанные суммы не подлежат обязательной продаже.

3. Заявка-документ, в котором юридическое лицо заявляет о том, что указанные суммы иностранной валюты будут использованы на определенные цели в течение указанного срока.

4. Реестр распределения поступившей иностранной валюты.

5. Поручение - выписывается на продажу средств в иностранной валюте на бирже, а также на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет; на перечисление средств на покупку иностранной валюты.

6. Платежное поручение - выписывается на перевод иностранной валюты с транзитного счета на текущий.

Ежедневно банк высылает организации выписку с валютного счета, в которой ведется аналитический учет. Регистром синтетического учета при журнально-ордерной форме учета являются журнал-ордер № 2/1 и Главная книга.

Для отражения операций по учету денежных средств на валютных счетах предназначен инвентарный активный счет 52 "Валютные счета".

К счету 52 "Валютные счета" открываются субсчета:

52-1 "Транзитный валютный счет в банке внутри страны";

52-2"Текущий валютный счет в банке внутри страны";

52-3 "Валютный счет за рубежом";

52-4 "Специальный транзитный валютный счет".