182776 (Анализ затрат на производство продукции), страница 7

Под планированием себестоимости продукции понимается расчет величины затрат, необходимых для производства планируемого в соответствии с портфелем заказов объема, ассортимента и качества продукции, при принятых в расчетах организационных, технологических, экономических и экологических условиях.

Планирование себестоимости является основным инструментом управления финансовыми потоками предприятия.

Планирование затрат служит исходной основой контроля за рациональным использованием ресурсов и обеспечения на этой основе прибыли.

Плановая величина затрат определяется, исходя из намечаемой структуры (номенклатуры, ассортимента) продукции при заданных стандартами и техническими условиями требованиях к ее качеству.

Основой расчетов затрат являются: - планируемые объемы производства продукции в натуральном и стоимостном выражении; планы технического перевооружения, внедрения новой техники, совершенствования технологии и организации производства, экономии ресурсов и улучшения использования труда с расчетами получаемого экономического эффекта; расходы материальных и иных ресурсов, необходимых для их выполнения.

Затраты по работам, связанным с перевозкой грузов, погрузкой-выгрузкой и услугам на себестоимость основных видов продукции не относятся, но относятся на себестоимость услуг подразделений, их осуществляющих.

При хорошо отлаженной системе внутрипроизводственного планирования числовое значение установленного планом показателя рассматривается как абсолютная заданная величина. Контроль исполнения внутрипроизводственных планов в ЖДО в большинстве случаев ведется по отклонениям. При несовпадении планового и фактического значений показателя обязательно проводится анализ его причин. «Перевыполнение» плана, как правило, в планировании не допускается. Если отклонение от показателя вызвано ошибками в планировании или неточностью нормирования, то вносятся необходимые поправки в хозяйственную документацию. В случае нарушения технологии или режимов работы со стороны персонала принимаются административные и другие меры.

На данном предприятии планирование затрат и объема производства производится на целый год, но с учетом изменения в течении года количества заявок, числа подвижного состава, других непредвиденных обстоятельств фактические затраты и объем производства всегда отличаются от плановых. И в данном случае перевыполнение плана, это только плюс, так как это является свидетельством, как работает цех, и какой доход он приносит заводу. Это, в свою очередь, увеличивает прибыль и сумму внеплановых премий и материальных поощрений персоналу цеха.

Планирование работ железнодорожного цеха включает:

- планирование перевозок грузов по отправке готовой продукции на предстоящий месяц, что осуществляется согласно положению «О порядке взаимодействия подразделений завода при планировании отправки готовой продукции ЖДО железнодорожным транспортом».

- планирование внутризаводских перевозок - на основе представляемых данных о потребности в перевозках материалов, сырья, топлива, готовой продукции и отходов по каждому цеху и участка завода, а также на основе заявок о потребности в перевозках грузов субклиента на предстоящий месяц (до 20 числа месяца предшествующего планируемому).

- разработку сводного плана внутризаводских перевозок, который согласовывается с начальником железнодорожного цеха и не позднее чем за 5 дней до начала планируемого месяца представляется на согласование начальнику планово-экономического отдела, и утверждается главным инженером завода.

Сводный план перевозок в вагонах местного парка может изменяться с разрешения главного инженера завода при изменениях производственной программы цехов и предприятия в целом.

Перевозки грузов в вагонах местного парка осуществляется по письменным или телефонным заявкам, поступившим от цехов и отделов завода диспетчеру по внутризаводским перевозкам или лицам, заменяющим его не позднее 14-00 часов московского времени, предшествующих суток, в течение которых должны состояться перевозки. Заявки, поданные позже указанного времени, к исполнению на следующие сутки не принимаются.

На основании заявок диспетчером по внутризаводским перевозкам составляется суточный план - задание по внутризаводским перевозкам.

В случае возникновения экстренной перевозки грузов (не предусмотренной суточным планом перевозок), железнодорожному цеху подается заявка с отметкой «Аварийная».

Железнодорожный цех приступает к выполнению аварийной заявки через два часа после ее получения.

Целью оперативного планирования работы станции «Челябинск-Южный» РЖД и подъездного пути завода является выполнение суточного и сменного задания по размерам движения поездов, по погрузке, выгрузке, а также основным качественным измерителям работы станции.

Оперативный план работы на сутки должен обеспечивать в конкретной обстановке выполнения плана перевозок, графика движения и плана формирования поездов.

В этом плане выделяется объем работы, который должен быть выполнен в первую половину суток.

Исходными данными для составления оперативного плана работы станции отправления работы ЖДО «Челябинск-Южный» РЖД служит:

- план перевозок;

- предварительная информация о подходе поездов и грузов;

- график движения и план формирования поездов;

- суточные и сменные задания, полученные станцией от отделения дороги.

Для подсчета выполнения объема работ в тонно-километрах определяется расстояние перевозки путем контрольных замеров в зависимости от места нахождения груза и пункта его доставки.

Расстояние перевозки рассчитывается по основным видам груза и цехами завода принимается согласно положению о внутризаводских перевозках.

Процесс скользящего планирования на ЖДО, т.е. в железнодорожном цехе использует трехмесячный горизонт планирования (три месяца - оптимальный срок позволяющий обеспечить стабильность работы производства, с учетом обеспеченности всеми ресурсами).

Скользящее планирование предполагает, что на любую текущую дату на три месяца вперед в ИСУ просматриваются клиентские и прогнозные заказы, на основе которых можно строить планирование производства.

Между учетом затрат и калькулированием себестоимости услуг существует тесная взаимосвязь и взаимозависимость. Это проявляется, с одной стороны, в том, что основанием для исчисления себестоимости услуги являются данные бухгалтерского учета затрат на производство, с другой стороны, учет затрат организуется с такой детализацией, какая необходима для калькулирования, контроля и управления себестоимостью.

Калькулирование состоит из ряда последовательных расчетов, преследующих своей целью локализацию затрат, учтенных по статьям калькуляции, которые относятся к производству, его структурных подразделений, и исчисления себестоимости услуг.

При всех различиях и технике учета затрат и калькулирования себестоимости услуг в целом они базируются, с экономической точки зрения, на последовательной реализации принципа «затраты-выпуск-результат». Оба процесса направлены на решение задач управления себестоимостью -определение эффективности производства, контроль за использованием всех видов ресурсов, изыскание резервов их экономии. Их взаимосвязь также проявляется в том, что выбор объектов учета затрат осуществляется в увязке с выбором объектов калькулирования и калькуляционных единиц.

Объектами калькулирования служат услуги по перевозки и погрузки-выгрузки грузов.

Для определения себестоимости объекта калькуляции затраты по объектам учета суммируются и полученный результат делится на объем производства, т.е. на объем произведенных услуг.

Важным вопросом при исчислении себестоимости услуги является правильное установление калькуляционной единицы.

Калькуляционная единица - это измеритель объекта калькулирования.

В нашем случае используется основной измеритель объекта калькулирования – одна тысяча тонн перевезенного груза (таблица ).

Рассмотрим калькуляцию затрат, которая используется для исчисления себестоимости услуг.

Передел отвечающий за перевозку, в котором учитывается услуга по перевозке грузов состоит из нескольких показателей, таких как:

- внутренние перевозки, планируются на основании заявок от структурных подразделений в электронном и визированном виде;

- отгрузка, планируется на основании обработанных данных планово-экономического отдела, которую им информацию предоставляют другие цеха завода из подсчета на период оформленных заказов на готовую продукцию.

- перевозки для клиентов, в них учитываются планы предоставленные субклиентами, с которыми у нас заключены договора на перевозку грузов.

- приход, информация которого попадает в данные от снабжения. Это подразделение подсчитывает в каком объеме нуждаются цеха в металле и других необходимых материалах для производства готовой продукции.

Таблица 2.12 – Калькуляция затрат ЖДО за 2007 год

На основании проведенных расчетов видно, что на конец года цех ЖДО показал снижение затрат на при осуществлении своей по сравнению с плановыми затратами в сумме 19806950 руб. и составил всего 14199220 руб. Экономия в сумме 5607730 произошла за счет: