182776 (Анализ затрат на производство продукции), страница 6

Статья «Технологическое топливо» относится к переменным затратам, т.к. расходуется на производственные нужды.

Статья «Энергетические затраты» в постоянной части энергоресурсы расходуются на отопление и другие хозяйственные нужды цеха.

Статья «Вспомогательные материалы и запчасти» вся доля приходится на постоянные затраты, т.к. в них учитывается стоимость материалов, используемых для содержания основных средств и обеспечение технологического процесса.

Статья «Оплата труда и единый социальный налог» состоящая из постоянных затрат. В этой статье учитывают заработную плату с отчислениями производственных рабочих, обслуживающих производство и заработную плату с отчислениями руководителей, специалистов и служащих.

Позиция «Ремонт и содержание основных средств» обобщает затраты на все виды ремонтов машин, оборудования, транспортных средств и иных основных фондов (текущий, капитальный), а также расходы на содержание основных средств, поддержание (техническое обслуживание)

производственного оборудования в работоспособном состоянии в период между ремонтами.

Работы по поддержанию оборудования в работоспособном состоянии, как-то: крепление, проверка, регулировка и т.п. оборудования, относятся к работам по содержанию основных средств.

Они включают в себя стоимость соответствующих работ и услуг, выполняемых сторонними организациями.

По позиции «Амортизационные отчисления» отражается сумма амортизационных отчислений, исчисляемая исходя из восстановительной стоимости используемых в производстве основных средств.

Статья «Прочие расходы цеха» учитывает расходы по обслуживанию цеха, неучтенные ни в одной из вышеуказанных статей затрат.

2.3 Расчет и анализ сметы производственных затрат цеха ЖДТ

Существенным моментом управления деятельностью предприятия является контроль за соблюдением сметных (плановых) значений затрат на производство продукции. В процессе контроля необходимо проанализировать структуру затрат и выявить их отклонения от имеющихся данных за предыдущий аналогичный период значений по экономическим элементам. При этом проверяется соблюдение смет, плановых калькуляций по видам расходов, характеризующим их экономическое содержание. Использование аналитических процедур в контроле за изменениями затрат по экономическим элементам помогает определить основные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции, выявить возникающие в процессе производства отклонения фактических расходов от нормативных (плановых).

Смета затрат на производство и реализацию продукции определяет все расходы основных, вспомогательных и обслуживающих производств, связанных с выпуском и реализацией продукции.

Смета не включает внутренний оборот, т.е. не учитывает стоимость продукции собственного производства, потребляемой внутри предприятия на производственные и хозяйственные нужды.

Смета составляется в целом по железнодорожному цеху на учетный период (месяц, квартал, год) на основе калькуляций себестоимости продукции и смет отдельных структурных подразделений, входящих в состав предприятия, по элементам затрат.

Фактическое снижение себестоимости реализованных услуг анализируется в ценах, действовавших в отчетном году, и в среднегодовых ценах предыдущего года с выделением материальных затрат на производство. В результате такой оценки устанавливается степень снижения (или роста) уровня затрат на рубль товарного выпуска продукции.

Приведенные в таблице 10 показатели характеризуют рост затрат на производство единицы продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом (+4,89%). Но их рост опережает увеличение фактического выпуска продукции.

Таблица 2.10 – Оценка динамики затрат на оказанные услуги

Далее целесообразно проанализировать, как повлияли на затраты на 1 руб. продукции изменения отдельных компонентов затрат: материалоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости.

В смете затрат находят отражение все затраты, связанные с деятельностью предприятия. Отнесение тех или иных затрат на себестоимость услуг регламентируется соответствующими нормативными документами. Анализ затрат на оказание услуг по элементам необходим для управления как самими затратами, так и финансами предприятия, поскольку потребность в оборотных средствах зависит от объема и структуры производственных затрат.

При анализе затрат необходимо иметь в виду, что отклонения фактической сметы от плана (предыдущего года) зависят от изменения: объема производства, цен, тарифов и самих затрат. Поэтому при анализе затрат прежде всего изучаются не абсолютные отклонения, а структура затрат и их динамика, сопоставляется удельный вес отдельных статей сметы затрат за ряд периодов. Анализ по смете затрат констатирует факт отклонения, но не позволяет установить причины и место возникновения отклонений. Анализ сметы затрат помогает найти направление поиска резервов, выяснить наиболее затратоемкие статьи, виды затрат, на которые следует обратить внимание. Группировка затрат по элементам позволяет определить затраты на 1 руб. объема продукции, работ в целом и по элементам (табл. 2.10).

Анализ затрат проводится путем сравнения удельных весов фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года и позволяет изучить структуру затрат на производство и реализацию продукции.

Из проведенного горизонтального анализа по оценке динамики затрат на оказание услуг (табл. 2.10): фактическая себестоимость товарной продукции за 2007 г. составила 312771 т. руб., за 2006 г. себестоимость произведенной продукции составила 68894 тыс. руб., что говорит о значительном увеличении объема работ цеха ЖДТ в 2007 году.

Увеличение затрат произошло в основном за счет увеличения объемов производства и изменения затрат по статьям. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты (в 2005 году - 84,9%). За анализируемый период наблюдается их увеличение (+219757 тыс. руб.). По остальным статьям также наблюдается увеличение расходов, но в структуре доля затрат на оплаты труда снижается на 2,3%.

Таблица 2.11 – Анализ затрат на 1 руб. продукции в разрезе сметы затрат на оказываемые услуги

При анализе затрат на оказываемые услуги наибольшее изменение наблюдается по материальным затратам (+18,4%). Хотя наблюдается снижение показателя материалоемкости (-0,678 руб.), что означает эффективное использование материальных ресурсов предприятия. Снижение показателя фондоемкости на 0,11 руб. обосновано ростом выпуска продукции. Снижение показателя зарплатоемкости на 0,002 руб. свидетельствует о более эффективном использовании трудовых ресурсов.

2.4 Расчет и анализ статей калькуляции на ЖДО

Железнодорожный цех завода обеспечивает полное и бесперебойное удовлетворение потребностей основного производства и вспомогательных участков в железнодорожных перевозках, обработку вагонов РЖД в соответствии с единым технологическим процессом работы цеха железнодорожных перевозок (ЖДО) и станции «Челябинск-Южный» и способствует выполнению заводом годового плана.

Грузы, принятые к перевозке, должны быть своевременно доставлены к пункту назначения и выданы грузополучателю, который возмещает затраты на перевозку.

Взаимоотношения завода с ОАО «РЖД» регулируется договором на эксплуатацию железнодорожного пути, а также действующим законодательством, регулирующим взаимоотношения завода и железной дороги, и другими нормативными документами.

Взаимоотношения завода с субклиентами, пользующимися его услугами, регулируются отдельным договором на подачу и уборку вагонов, который заключается на основе единого технологического процесса работы ЖДО и станции «Челябинск-Южный», а также действующего законодательства. Вопросы планирования перевозок грузов клиентов по путям железных дорог РЖД и учет выполнения плана перевозок клиенты разрешают с железной дорогой без участия железнодорожного цеха завода.