180568 (Анализ себестоимости продукции на предприятии (на примере ОДО "Стройгарантия")), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Анализ себестоимости продукции на предприятии (на примере ОДО "Стройгарантия")", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "180568"
Текст 5 страницы из документа "180568"
Руководству следует обратить особое внимание на тот факт, что темп роста реализованной продукции составляет 99,8% и 87,0%, а темп роста себестоимости произведенной продукции – 101,3% и 87,1%.
На снижение себестоимости реализованной продукции оказало влияние уменьшение условно-переменных затрат на 1,1 млн. руб. по отношению к базовому году и 7,3 млн. руб. – по отношению к предыдущему, а также и условно-постоянных, которые по отношению к предыдущему периоду составили 2,1 млн. руб., в том числе расходов на реализацию, которые в 2008 году составили 1,8 млн. руб.(18,6%).
На следующем этапе анализа целесообразно дать оценку эффективности использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение удельного веса в выручке (нетто) себестоимости выполненных работ (табл. 2.6), а также произвести анализ выручки (нетто), приходящейся на 1 руб. себестоимости произведенной и реализованной продукции (табл. 2.7). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние факторов себестоимости на рентабельность.
Таблица 2.6. Расчет удельного веса в выручке себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам, расходов на реализацию и управленческих расходов, себестоимости реализованной продукции на предприятии ОДО « Стройгарантия»
Разделы и статьи движения денежных средств | Сумма за период (млн. руб.) | Удельный вес в выручке, % | Изменение удельного веса | ||||||||
за 2007 год | за 2008 год | за 2009 год | за 2007 год | за 2008 год | за 2009 год | (гр.6- -гр. 4) | (гр.6- -гр. 5) | ||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |||
1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей) | 72,5 | 79,7 | 64,9 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - | - | |||
2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам | 43,9 | 50,1 | 42,8 | 60,6 | 62,9 | 65,9 | + 5,3 | + 3,0 | |||
3.Расходы на реализацию + + управленческие расходы | 18,9 | 22,0 | 19,9 | 26,1 | 27,6 | 30,7 | + 4,6 | + 3,1 | |||
4.Себестоимость реализованной продукции (стр.2 + стр.3) | 62,8 | 72,1 | 62,7 | 86,6 | 90,5 | 96,6 | + 10,0 | + 6,1 | |||
5.Полная себестоимость произведенной продукции | 63,1 | 73,4 | 63,9 | 87,0 | 92,1 | 98,5 | + 11,5 | + 6,4 |
Источник: [Собственная разработка]
Данные табл. 2.6 показывают, что удельный вес в выручке от выполненных строительных услуг себестоимости как выполненных так и реализованных услуг в рассматриваемом периоде в Обществе с дополнительной ответственностью «Стройгарантия» по сравнению с 2007 и 2008 годами увеличился соответственно на 11,5%, 6,4% и на 10,0%, 6,1%, что свидетельствует и низкой эффективности использования ресурсов предприятия. Наибольший удельный вес в выручке в рассматриваемом периоде занимает себестоимость выполненных строительных услуг (92,1% и 98,5%), ее увеличение в отчетном периоде свидетельствует об уменьшении объема реализации в 2009 году. Следует добавить, что на увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг в 2009 году повлияло: увеличение удельного веса себестоимости реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (на 5,3% и 3,0%) и расходов на реализацию в сумме с управленческими расходами (на 4,6% и 3,1%) в отчетном периоде, по сравнению с 2007 и 2008 годами.
Можно, таким образом, сформулировать вывод, что в 1 руб. выручки от реализации услуг увеличивается доля себестоимости и снижается удельный вес средств в выручке, остающихся в распоряжении предприятия.
Таблица 2.7. Анализ выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных услуг по условно-переменным затратам; расходов на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости на предприятии ОДО « Стройгарантия»
Показатель | 2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, ± | |
к 2007 г. | к 2008 г. | ||||
1.Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогич. обязательных платежей) | 72,5 | 79,7 | 64,9 | - 7,6 | - 14,8 |
2.Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ и услуг по условно-переменным затратам | 43,9 | 50,1 | 42,8 | - 1,1 | - 7,3 |
3.Расходы на реализацию и управленческие расходы | 18,9 | 22,0 | 19,9 | + 1,0 | - 2,1 |
4.Себестоимость реализованной продукции | 62,8 | 72,1 | 62,7 | - 0,1 | - 9,4 |
5.Полная себестоимость произведенной продукции | 63,1 | 73,4 | 63,9 | + 0,8 | - 9,5 |
6.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг за вычетом налогов и платежей из выручки, приходящаяся на 1 (100, 1000) руб. | |||||
- себестоимость реализованных услуг по условно-переменным затратам (стр.1 / стр.2) | 1,65 | 1,59 | 1,52 | - 0,13 | - 0,07 |
- расходов на реализацию и управленческих расходов (стр.1 / стр.3) | 3,84 | 3,62 | 3,26 | - 0,58 | - 0,36 |
- полной себестоимости выполненных услуг (стр. 1 / стр. 5) | 1,15 | 1,08 | 1,02 | - 0,13 | - 0,06 |
Источник: [Собственная разработка]
На основании данных табл. 2.7 можно сделать вывод, что на 1 руб. вложенный в себестоимость реализованной продукции в 2009 году приходится 3,26 руб. выручки, при этом в 2007 году – 3,84 руб., в 2008 году - 3,62 руб. соответственно снижение составило -0,58 руб. и -0,36 руб. На данное снижение оказал влияние спад в 2009 году, по сравнению с предыдущими периодами, отдачи в виде снижения выручки с 1 руб., вложенного в себестоимость реализованных строительных услуг по условно-переменным затратам (-0,13 руб. и -0,07 руб.) и в сбытовые и управленческие расходы -0,58 руб. и -0,36 руб.).
Аналогичная тенденция имеет место и в динамике полной себестоимости выполненных строительных услуг: выручка от реализации с каждого вложенного рубля в полную себестоимость выполненных строительных услуг в 2009 году снизилась по сравнению с 2007 годом на 0,13 руб., а по сравнению с 2008 годом – на 0,06 руб.
Далее в процессе анализа можно изучать не только отклонения выручки, приходящейся на 1 (100, 1000) руб. себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг по условно-переменным затратам; расходам на реализацию и управленческих расходов; себестоимости реализованной продукции; полной себестоимости выполненный строительных услуг, но также и динамику данного показателя.
Затраты на производство продукции (работ, услуг) в разрезе экономических элементов – наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. В связи с этим имеет смысл проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выполненных работ (табл. 2.8)
На основании данных табл. 2.8 можно утверждать, что в расчете на 1 руб. выполненных работ общая сумма затрат на производство в 2009 году увеличилась 0,07 руб. (7,5%) по отношению к 2007 году и на 0,02 руб. (2,0%) по отношению к 2008 году. Это свидетельствует о снижении эффективности использования ресурсов.
Таблица 2.8. Анализ затрат по элементам на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ на предприятии ОДО « Стройгарантия»
2007 год | 2008 год | 2009 год | Изменение, ± | Темп роста, % | |||
к 2007 г. | к 2008 г. | к 2007 г. | к 2008 г. | ||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Всего затрат на производство, тыс. руб. | 80,7 | 100,1 | 90,1 | х | х | х | х |
Материальные затраты | 5,0 | 6,1 | 8,3 | х | х | х | х |
Расходы на оплату труда | 36,8 | 53,3 | 49,8 | х | х | х | х |
Отчисления на соцнужды | 18,8 | 20,9 | 14,2 | х | х | х | х |
Амортизация основных средств и немат. активов | 18,8 | 18,1 | 16,9 | х | х | х | х |
Прочие затраты | 1,3 | 1,7 | 0,9 | х | х | х | х |
Объем выполненных работ в текущих ценах за вычетом налогов и платежей из выручки, млн. руб. | 87,1 | 102,4 | 90,1 | х | х | х | х |
Всего затрат на 1 (100, 1000) руб. выполненных работ | 0,93 | 0,98 | 1,0 | + 0,07 | + 0,02 | 107,5 | 102,0 |
Материальные затраты | 0,06 | 0,06 | 0,09 | + 0,03 | + 0,03 | 150,0 | 150,0 |
Расходы на оплату труда | 0,42 | 0,52 | 0,55 | + 0,13 | + 0,03 | 131,0 | 105,8 |
Отчисления на соцнужды | 0,22 | 0,20 | 0,16 | - 0,06 | - 0,04 | 72,7 | 80,0 |
Амортизация основных средств и нематериальных активов | 0,22 | 0,18 | 0,19 | - 0,03 | + 0,01 | 86,4 | 105,6 |
Прочие затраты | 0,01 | 0,02 | 0,01 | 0 | - 0,01 | 100,0 | 50,0 |
Источник: [Собственная разработка]