179037 (Снижение себестоимости продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере ПТ ЧУП "Вланик")), страница 9

t – средняя продолжительность рабочего дня;

Д – среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год;

У_др – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ЗП – среднегодовая заработная плата одного работника;

– прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы:

= , (2.5)

где П – прибыль от реализации продукции;

R_рп – рентабельность продаж;

У_дв – удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции.

Анализ начинается с расчета абсолютных и относительных отклонений фактической от плановой величины. Исходные данные для удобства оформим в следующую таблицу 2.19

Таблица 2.19 - Анализ эффективности использования средств на оплату труда работников УП «Вланик»

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение прибыли от реализации на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

_план = = 66,19 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический ФЗП} = = 60,98 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический} У_ДР = = 61,91 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический} Д = = 62,26 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический} t = = 61,39 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический} b^Ч = = 67,11 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический} У_ДВ = = 69,20 тыс. р.;

_факт = = 26,25 тыс. р.;

Общее изменение прибыли на рубль заработной платы составило 26,25 – 66,19 = - 39,94 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 5,21 тыс. р. (60,98 – 66,19);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,93 тыс. р. (61,91 – 60,98);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на +0,35 тыс. р. (62,26 – 61,91);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,87 тыс. р. (61,39 – 62,26);

– среднечасовой производительности продукции на + 5,72 тыс. р. (67,11 – 61,39);

– удельного веса выручки в стоимости произведенной продукции на +2,09 тыс. р. (69,2 – 67,11);

– рентабельности продаж на – 42,95 тыс. р. (26,25 – 69,20).

БУ: ∆ = - 39,34 = - 5,21 + 0,93 + 0,35 – 0,87 + 5,82 + 2,09 – 42,95

- 39,34 = - 39,34

Применив методику детерминированного факторного анализа, определим влияние факторов на изменение производства продукции на рубль заработной платы. Постепенно заменим составляющие модели с плановых значений на фактические, а затем сравним их между собой.

_план = = 2,05 тыс. р;

_{пересчит. на фактический ФЗП} = = 1,89 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический} У_ДР = = 1,92 тыс. р.;

_{пересчит. на фактический} Д = = 1,93 тыс. р.;

_{пересчит.на фактический} t = = 1,90 тыс. р.;

_факт = = 2,08 тыс. р.;

Общее изменение производства продукции на рубль заработной платы составило 2,08 – 2,05 = + 0,03 тыс. р.

Это произошло за счет изменения следующих факторов:

– среднегодового заработка одного работника предприятия на – 0,16 тыс. р. (1,89 – 2,05);

– удельного веса рабочих в общей численности персонала на + 0,03 тыс. р. (1,92 – 1,89);

– среднего количества дней, отработанных одним рабочим за год на + 0,01 тыс. р. (1,93 – 1,92);

– средней продолжительности рабочего дня на – 0,03 тыс. р. (1,90 – 1,93);

– среднечасовой производительности продукции на + 0,18 тыс. р. (2,08 – 1,90);

БУ: ∆ = + 0,03 = - 0,16 + 0,03 + 0,01 – 0,03 + 0,18

+ 0,03 = + 0,03

Зная причины изменения среднечасовой производительности труда, можно определить влияние рассчитанных выше факторов на величину прибыли на рубль заработной платы. Для этого сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме прироста среднечасовой производительности, а затем умножается на общее изменение прибыли, на рубль заработной платы за счет производительности труда таблица 2.20

Таблица 2.20 - Изменение прибыли на рубль заработной платы за счет факторов, влияющих на уровень часовой производительности труда

Рассчитанные факторы дают возможность определить основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств. В ПТЧУП «Вланик» это сокращение непроизводительных затрат рабочего времени.

В заключение следует отметить, что эффективное управление затратами на оплату труда является необходимым условием повышения эффективности работы любого экономического субъекта. Экономический анализ является основным инструментом обоснования управленческих решений. Данные, поставляемые системой учета, представляют собой всего лишь «сырую» информацию и в большинстве случаев требуют специальной обработки для осмысления ее содержания, оценки хозяйственной ситуации, выработки тактических и стратегических решений. Экономический анализ как одна из функций управления предприятием позволяет обеспечить руководство информацией, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

2.3.6 Анализ прямых материальных затрат

Большой удельный вес в себестоимости произведенной продукции занимают материальные затраты. В состав материальных затрат включаются сырье и материалы (за вычетом отходов), покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия.

Система факторов, оказывающих влияние на прямые материальные затраты, приведена на рисунке 2.6

Рисунок 2.6 - Блок-схема факторной системы материальных затрат

Вначале проведем анализ материальных затрат по мастике. Исходные данные для анализа представлены в таблице 2.21

Таблица 2.21 -Исходные данные для анализа материальных затрат по мастике

Рассмотрим влияние факторов на изменение величины материальных затрат на весь объем мастик, с помощью факторной модели: