178696 (Резервы и пути улучшения результатов производственной деятельности ООО "Парус"), страница 7

В отчетном году рентабельность продаж снизилась на 1,9%. За счет изменения суммы прибыли рентабельность продаж увеличилась на 2,022%, а за счет изменения выручки от реализации снизилась на 3,9%.

Рентабельность продукции снизилась в 1999 году на 2,3%. За счет изменения прибыли от реализации она увеличилась на 2,292%. За счет повышения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции уменьшилась на 4,583%.

Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,06%. За счет увеличения суммы балансовой прибыли рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,0847%. За счет изменения среднегодовой суммы собственного капитала его рентабельность уменьшилась на 0,0245%.

Рентабельность основного капитала увеличилась за счет изменения прибыли от реализации на 1,096%. За счет изменения среднегодовой суммы основного капитала его рентабельность снизилась на 0,1638%.

В целом рентабельность основного капитала снизилась на 0,054%.

Рентабельность основного капитала снизилась на 0,005%. За счет изменения прибыли от реализации рентабельность оборотного капитала увеличилась на 0,056%. За счет изменения среднегодовой суммы оборотного капитала его рентабельность снизилась на 0,061%.

Рентабельность внеоборотных активов увеличилась на 0,126%. На это повлияло изменение балансовой прибыли и среднегодовой стоимости внеоборотных активов.

Общая рентабельность предприятия увеличилась на 0,01%.

3. РЕЗЕРВЫ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ

ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПАРУС»

3.1. Разработка детерминированной

факторной модели результатов производственной деятельности

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции. Основными их источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д. (рис. 3.1.1).

Резервы увеличения суммы прибыли

Увеличение объема реализации продукции

Повышение

цен

Снижение себестоимости товарной продукции

Повышение качества товарной продукции

Поиск более выгодных рынков сбыта

Реализация в более

оптимальные сроки

Рис. 3.1.1. Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации

Для определения резервов роста прибыли по увеличению объема реализации необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

Р Пvрп = Р Прп_i ^. (3.1.1)

Резервы увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции и услуг подсчитывается следующим образом:

Р Пс = [Р С (V рп₁ + Р V рп) ] . (3.1.2)

Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) умножается на отпускную цену соответствующего сорта, результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации продукции:

Р Пс = ( d_i . p_i) 100 (Vpп_1i + P V рп) . (3.1.3)

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли реализации продукции (Р П) и снижение себестоимости товарной продукции (Р С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

Р R = Rв – R₁ = , (3.1.4)

где Р R – резерв роста рентабельности;

Rв –рентабельность возможная;

Ri – рентабельность фактическая;

И₁ – фактическая сумма затрат по реализованной продукции;

Свi – возможный уровень себестоимости i-ых видов продукции с учетом

выявленных резервов снижения;

V рпв – возможный объем реализации продукции с учетом выявленных

резервов его роста.

Прибыль балансовая зависит от следующих факторов: выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, НДС, операционных доходов (ОД) и расходов (ОР), внереализационных доходов (ВД) и расходов (ВнР), коммерческих расходов (КР).

Рассмотрим влияние этих факторов на балансовую прибыль.

Пб = Пб₁ – Пб₀

Пб₀ = ВР₀ – С₀ – НДС₀ – КР₀ + ОД₀ – ОР₀ + ВнД₀ – ВнР₀ ;

Пб усл₁ = ВР₁ – С₀ – НДС₀ – КР₀ + ОД₀ – ОР₀ + ВнД₀ – ВнР₀ ;

Пб усл₂ = ВР₁ – С₁ – НДС₀ – КР₀ + ОД₀ – ОР₀ + ВнД₀ – ВнР ;

Пб усл₃ = ВР₁ – С₁ – НДС₁ – КР₀ + ОД₀ – ОР₀ + ВнД₀ – ВнР ;

Пб усл₄ = ВР₁ – С₁ – НДС₁ – КР₁ + ОД₀ – ОР₀ + ВнД₀ – ВнР₀ ;

Пб усл₅ = ВР₁ – С₁ – НДС₁ – КР₁ + ОД₁ – ОР₀ + ВнД₀ – ВнР₀ ;

Пб усл₆ = ВР₁ – С₁ – НДС₁ – КР₁ + ОД₁ – ОР₁ + ВнД₀ – ВнР₀ ;

Пб₁ = ВР₁ – С₁ – НДС₁ – КР₁ + ОД₁ – ОР₁ + ВнД₁ – ВнР₁ ;

Пб (ВР) = Пб усл ₁ – Пб ₀ ;

Пб (С) = Пб усл ₂ – Пб усл ₁ ;

Пб (НДС) = Пб усл ₃ – Пб усл ₂ ;

Пб (КР) = Пб усл ₄ – Пб усл ₃ ;

Пб (ОД) = Пб усл ₅ – Пб усл ₄ ;

Пб (ОР) = Пб усл ₆ – Пб усл ₅ ;

Пб (ВнД) = Пб усл ₇ – Пб усл ₆ ;

Пб (ВнР) = Пб усл Пб₁– Пб усл ₇ ;

В последнее время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая базируется на делении производственных и сбытовых затрат на переменные и постоянные и категории маржинального дохода. Эта методика широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями.

Маржинальный доход можно определить как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

Дм = ВР – Рп , (3.1.5)

где Дм – маржинальный доход;

Вр – выручка от реализации;

Рп – переменные затраты.

Y, руб.

15

Точка безубыточности

объема продаж

Прибыль

10

Переменные

затраты

5

4

Постоянные

затраты

0

500 1000 X, шт

Рис. 3.1.2. Зависимость между прибылью, объемом реализации

продукции и ее себестоимостью.

По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. С его помощью можно определить точку. В которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, ниже которого производство будет убыточным.

На графике точка расположена на уровне 50% возможного объема реализации продукции. Если пакеты заказов предприятия больше 50% от его производственной мощности, оно (предприятие) получит прибыль. В противном случае, если пакет заказов будет меньше 50%, то предприятие будет убыточным и обанкротится.

Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – это зона безопасности.

Для расчета точки критического объема продаж в денежном измерении применим следующую формулу:

Т = , (3.1.6)

где Н – постоянные затраты.

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении ВР на соответствующий объем реализации в натуральных единицах К, то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

Т = (3.1.7)

2. Расчет резервов улучшения

производственной деятельности ООО «Парус»

Таблица 3.2.1

Исходные данные для факторного анализа балансовой прибыли

Пб₀ = 906854 – 802404 – 63246 + 6 – 11098 – 2617 = 27495 руб.

Пб усл₁ = 2293344 – 802404 –63246 + 6 – 11098 – 2517 = 1413985 руб.

Пб усл₂ = 2293344 – 2111534 – 63246 + 6 – 11098 – 2617 = 104855 руб.

Пб усл₃ = 2293344 – 2111534 – 122088 + 6 – 11098 – 2617 = 150868 руб.

Пб усл₄ = 2293344 – 2111534 – 122088 + 20301 – 11098 – 2617 = 217176 руб.

Пб усл₅ = 2293344 – 2111534 – 122088 + 20301 – 7300 – 2617 = 287282 руб.

Пб ₁ = 2293344 – 2111534 – 122088 + 20301 – 7300 – 21919 = 50804 руб.

Пб = 50804 – 27495 руб.

В отчетном году балансовая прибыль увеличилась на 23309 руб.

Рассчитаем влияние факторов на это изменение:

1. Выручка от реализации:

Пб (ВР) = 1413985 – 27495 = 1386490 руб.

2. Себестоимость реализованной продукции:

Пб (С) = 104855 – 1413985 = -1309130 руб.

3. Коммерческих расходов:

Пб (КР) = 150868 – 104855 = 46013 руб.

4. Операционных доходов:

Пб (ОР) = 287282 – 217176 = 70106 руб.

5. Внереализационных расходов:

Пб (ВнР) = 50804 – 287282 = -236478 руб.

Пб = 1386490 – 1309130 + 46013 + 66308 + 70106 – 236478 = 23309 руб.