176117 (Внутренний аудит инвестиционных проектов (на примере ОАО "ТАНЕКО")), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Внутренний аудит инвестиционных проектов (на примере ОАО "ТАНЕКО")", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "176117"
Текст 2 страницы из документа "176117"
- исследование финансовой и управленческой информации (включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур);
- контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля аудируемого лица;
- контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.
Исходя из вышесказанного, а также из того определения, что внутренний аудит – это контроль над системой внутреннего контроля, можно сделать вывод, что самые основные и большие по значимости задачи службы внутреннего аудита на предприятии:
- контролировать применение средств и процедур контроля, выполняя регулярные проверки по центрам ответственности;
- анализировать экономическую эффективность применяемых средств и процедур контроля, измеряя предпринимательские риски и фактические потери от отсутствия или недостатка средств контроля [9, с.22].
Разрабатывая или совершенствуя средства и процедуры контроля внутренние аудиторы разъясняют порядок их применения и нередко обучают специалистов. Очень часто внутренние аудиторы доводят до сведения специалистов новшества в должностных инструкциях, приказах с целью дальнейшего контроля исполнения нововведений. Внутренние аудиторы также анализируют предпринимательские риски, поэтому как экономическую категорию риск можно рассматривать как вероятность, возможность отклонения от цели, вероятность несовпадения фактического и намеченного (планового) результата. Нередко в службе внутреннего аудита выделяют специалистов по рискам и называют их риск-менеджерами.
Управление рисками представляет собой деятельность по снижению опасности принятия ошибочного решения и уменьшение негативных последствий нежелательного развития событий в ходе реализации принятых решений.
К функциям внутреннего аудита относятся:
- информационная функция. С помощью нее руководители предприятия получают сведения о состоянии дел на проверяемом объекте;
- профилактическая функция. На основании актов проверок разрабатываются мероприятия по устранению вывяленных нарушений и недопущению их в будущем;
- мобилизующая функция. Данная функция настраивает сотрудников проверенного объекта на улучшение своей работы;
- воспитательная функция. Заставляет должностных и материально-ответственных лиц проверенного объекта неукоснительно соблюдать законность и четкое исполнение своих обязанностей [10, с.5].
Основными принципами выполнения согласованных процедур внутренними аудиторами в отношении финансовой информации являются честность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, конфиденциальность, профессиональное поведение, следование регламентирующим указанную деятельность документам. Независимость не является обязательным требованием при выполнении согласованных процедур. Однако условия или цели задания могут требовать соблюдения аудитором требований, касающихся его независимости. В случае если аудитор не является независимым, это должно быть указано в отчете [11, с.93].
1.2 Концепция внутреннего аудита инвестиционного проекта
В настоящее время большое значение приобретает система контроля инвестиционных операций, потому как инвестиции являются основой развития предприятий.
Понятие инвестиций во внутрифирменном менеджменте, учете, контроле и анализе объединяет ряд значений. Во-первых, инвестиции воспринимаются как процесс вложения средств (инвестиционные операции). Во-вторых, они означают объекты, в которые вложены средства, или форму инвестирования (инвестиционные объекты). В-третьих, под инвестициями понимают целевое направление работы организации (инвестиционная деятельность) [12, с.53].
Согласно Федеральному закону от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" инвестиционная деятельность - это вложение инвестиций и осуществление практических действий в целях получения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта [13, с.115].
Таким образом, можно сделать вывод, что инвестиционный проект - обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством РФ и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описанием практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план).
Согласно Приказу Министерства экономики РФ «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий» от 1 октября 1997г. №118 в целях уточнения сроков проведения мероприятий в рамках инвестиционной политики предприятия и обеспечения их финансовыми ресурсами составляются бизнес - планы реализации инвестиционных проектов, намеченных к осуществлению предприятием [14, с.34].
Бизнес план, как и любой другой план в бизнесе, необходим для более глубокого понимания бизнес процессов, планирования основных направлений развития бизнеса, оценки потенциальных рисков и более эффективного управления предприятием.
Бизнес – план служит трем основным целям:
- служит источником информации для лиц непосредственно реализующих проект;
- банк, при принятии решения о выдаче кредита получает исчерпывающую информацию о существующем бизнесе заемщика и его развитии после получении кредита;
- он дает инвестору ответ на вопрос, стоил ли вкладывать средства в данный инвестиционный проект.
Таким образом, бизнес-план — документ, содержащий план постановки и развития проекта, в нём сформулированы основные цели, стратегия, предмет, направление и географические регионы хозяйственной деятельности, определены ценовая политика, ёмкость и структура рынка, условия осуществления поставок и закупок, транспортировки, страхования и переработки товаров, указаны факторы, влияющие на рост или снижение доходов и расходов по группе товаров и услуг, являющихся предметом деятельности проекта.
Согласно Постановлению РФ от 22 ноября 1997г. «Об утверждении порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств бюджета развития Российский Федерации и положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов бюджета Российской Федерации» бизнес-план инвестиционного проекта, реализуемого в рамках инвестиционной политики предприятия, включает следующие разделы:
- вводная часть;
- обзор состояния отрасли (производства), к которой относится предприятие;
- производственный план реализации проекта;
- план маркетинга и сбыта продукции предприятия;
- организационный план реализации проекта;
- финансовый план реализации проекта;
- оценка экономической эффективности затрат, осуществленных в ходе реализации проекта [15, с.45].
Несомненно, что ключевым разделом бизнес - плана предприятия является его раздел, посвященный финансовому управлению реализацией инвестиционного проекта (финансовый план реализации проекта).
Изучая инвестиционное предложение, потенциальные инвесторы будут, прежде всего, искать ответы на следующие вопросы:
- сколько денег требуется вложить в проект;
- на какие цели они будут расходоваться, какова структура затрат;
- насколько из представленной заявки можно судить о реалистичности проекта;
- какова организационная схема реализации проекта;
- есть ли команда, которая нацелена на реализацию этого проекта, каков ее состав и квалификационные навыки, есть ли у нее опыт реализации подобных проектов;
- что представляет собой компания, которая выступает с предложением;
- вкладывает ли компания в проект собственные средства, и если да, то в каком объеме;
- какую выгоду получит инвестор от участия в данном проекте [16, с.25].
Согласно мировой практике характерными показателями эффективности инвестиционных проектов являются такие интегральные показатели как:
- срок окупаемости (дисконтированный срок окупаемости);
- чистый (приведенный) доход;
- внутренняя норма доходности [17, с.56].
При анализе инвестиционной политики предприятия целесообразно выявить и оценить возможные риски, связанные с осуществлением инвестиционных проектов, а также выполнить оценку инвестиционного проекта в целом.
В основу оценок эффективности инвестиционного проекта положены следующие основные принципы, применимые к любым типам проектов независимо от их технических, технологических, финансовых, отраслевых или региональных особенностей:
- рассмотрение проекта на протяжении всего его жизненного цикла (расчетного периода) - от проведения прединвестиционных исследований до прекращения проекта;
- сопоставимость условий сравнения различных проектов (вариантов проекта);
- учет только предстоящих затрат и поступлений. При расчетах показателей эффективности должны учитываться только предстоящие в ходе осуществления проекта затраты и поступления, включая затраты, связанные с привлечением ранее созданных производственных фондов, а также предстоящие потери, непосредственно вызванные осуществлением проекта;
- учет влияния инфляции (учет изменения цен на различные виды продукции и ресурсов в период реализации проекта) и возможности использования при реализации проекта нескольких валют;
- учет (в количественной форме) влияния неопределенностей и рисков, сопровождающих реализацию проекта [18, с.85].
Ниже приводится перечень основных процедур, выполняемых внутренним аудитором при оценке эффективности инвестиционного проекта:
- составление плана и программы проведения внутреннего аудита;
- формирование критериев эффективности реализации инвестиционного проекта и согласование их с руководством;
- выбор методов и аналитических процедур оценки инвестиционного проекта исходя из установленных критериев эффективности, например:
1) оценка финансового положения экономического субъекта на основе расчета абсолютных и относительных показателей;
2) анализ инвестиционного проекта по объектам инвестиций, срокам инвестирования, формам собственности ресурсов, региональному признаку;
3) изучение бизнес-плана экономического субъекта (плана маркетинговой стратегии, плана производства, финансового плана, организационного плана и т.д.);
- установление эффекта от реализации инвестиционного проекта в абсолютном и относительном выражении;
- установление уровня существенности и аудиторского риска исходя из целей инвестиционного проекта;
- оформление выводов и рекомендаций;
- контроль за качеством выполнения рекомендаций аудитора [19, с.67].
В целях проведения анализа бизнес – планов задачами внутреннего аудитора являются:
- проанализировать бизнес-план экономического субъекта, в том числе его структуру, содержание, соответствие нормативным требованиям;
- подробно изучить все разделы бизнес-плана;
- проверить наличие прилагаемых к бизнес-плану документов и их соответствие нормативным требованиям;
- провести при необходимости консультации с разработчиками бизнес-плана;
- убедиться в правильности и целесообразности расчетов показателей бизнес-плана [20, с.267].
Основные проблемы инвестиционной деятельности достаточно распространенны и типичны. В целом их можно сгруппировать следующим образом:
- отсутствие единой методики расчета проектов. Используются различные форматы представления данных, предположения, допущения и т.п. Это особенно актуально при привлечении внешних (сторонних) исполнителей;
- отсутствие регламентов. Нет четко регламентированного, формализованного процесса управления инвестиционной деятельностью на всех стадиях жизненного цикла инвестиционных проектов;
- отсутствие системы ЦФО. Организационная структура недостаточно адекватна задачам и целям бизнеса, не освоена система бюджетирования, нет системы делегирования полномочий, четкого разделения по функциям и периметрам ответственности в рамках инвестиционного процесса;
- низкий уровень взаимодействия. Отсутствует координация между подразделениями, отвечающими за реализацию проекта, и подразделениями, осуществляющими планирование деятельности компании;