175677 (Анализ реализации продукции и финансовых результатов ОАО "Планета"), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Анализ реализации продукции и финансовых результатов ОАО "Планета"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "экономика" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "175677"
Текст 4 страницы из документа "175677"
Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж – зона безопасности (зона прибыли).
Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты – объем продаж – прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.
1 Графический способ
В 2003 году производственная мощность предприятия была рассчитана на 33400 тыс. изделий, которые продавались по цене 1,62 рубля за штуку, объем продаж (выручка) составила 54095 тыс. руб., постоянные затраты – 19443 тыс. руб., переменные затраты на единицу продукции - 1,14 руб., на всю продукцию – 38122 тыс. руб. При таких условиях убыток от реализации продукции составил 3470 тыс. руб.
При мощности ОАО «Планета» в 33400 тыс. шт. предприятие является убыточным. Для того, чтобы выйти на точку безубыточности предприятию нужно увеличить свою производственную мощность на 21 %, т.е. увеличить объем продаж на 7106 тыс. шт. При реализации продукции в количестве большем 40506 тыс. шт. изделий ОАО «Планета» начнет получать прибыль. Предприятию необходимо увеличить пакет заказов не менее чем на 21 % от имеющегося, т.е. заняться поиском дополнительных покупателей.
Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж – зона безопасности. Даже если предприятие полностью использует свою производственную мощность, т.е. выпустит и реализует 33400 тыс. шт., то всё-равно оно не имеет запаса финансовой прочности. Фактический объем продаж ниже критического на 21 %.
Полученную зависимость можно представить по-другому. При объеме реализации, равном нулю, предприятие получает убыток в размере суммы постоянных расходов. При объеме 33400 тыс. шт. убыток составит 3470 тыс. руб. Соединив эти точки между собой, получим точку критического объема продаж.
2 Аналитический способ определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»
Нужные показатели можно рассчитать используя ряд формул (таблица 9)
Таблица 9 - Определения точки безубыточности, зоны безопасности, критического уровня постоянных затрат ОАО «Планета»
| Показатель | Формула расчета | Значение |
| 1. маржинальный доход (Дм), тыс. руб. | Дм = выручка от реализации – переменные затраты | Дм = 54095-38122=15973 тыс. руб. |
| 2. точка безубыточности (Т), тыс. руб. | Т = выручка* постоянные затраты/Дм | Т = 54095*19443/15973 = 65846 тыс. руб. |
| 3. точка безубыточности (Т), % | Т = постоянные затраты / Дм*100 | Т = 19443/15973*100 = 121,7 % |
| 4. зона безопасности (З), тыс. шт. | З = количество проданной продукции * постоянные затраты/Дм | Т = 33400*19443/15973 = 40655 тыс. шт. |
| 5. зона безопасности(З), тыс. руб. | З = фактический объем продаж – безубыточный объем продаж | З = 54095-65846 = -11751 тыс. руб. |
| 6. критический уровень постоянных затрат (Н), тыс. руб. | Н = количество проданной продукции *(цена продукции – переменные затраты) | Н = 33400*(1,62-1,14) = 16032 тыс. руб. |
Постоянные затраты ОАО «Планета» составляют 19443 тыс. руб., т.е. они превышают критический уровень, поэтому предприятие является убыточным.
Если постоянные издержки ОАО «Планета» будут составлять 16032 тыс. руб., то предприятие не будет получать ни прибыли, ни убытка. Постоянные издержки в сумме 19443 тыс. руб. являются непосильными для предприятия, оно не может покрывать их за счет своей выручки. Критический уровень постоянных издержек является ценным показателем, с его помощью можно эффективнее управлять процессом формирования финансовых результатов.
4 Анализ финансовых результатов деятельности
4.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли
Конечный финансовый результат деятельности предприятия – это балансовая прибыль (убыток). Общий финансовый результат отчетного года равен сумме прибыли (убытка) от реализации продукции, результата от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Анализ нужно начинать с изучения состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли (убытка), а затем более подробно рассмотреть каждую составляющую балансовой прибыли.
Таблица 10 Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Планета»
| Состав балансовой прибыли | 2002г. | 2003г. | |||||
| Сумма, тыс. руб. | Структура, % | План | Факт | ||||
| Сумма, тыс. руб. | Структура, % | Сумма, тыс. руб. | Структура, % | ||||
| Балансовая прибыль (убыток) | -10554 | 100, 0 | -3131 | 100, 0 | -36736 | 100, 0 | |
| Прибыль (убыток) от реализации продукции | -6388 | 60,5 | -2113 | 67,5 | -21106 | 57,5 | |
| Прибыль (убыток) от прочей реализации | 2834 | -26,9 | -714 | 22,8 | -11489 | 31,3 | |
| Внереализационные финансовые результаты | -7000 | 66,4 | -304 | 9,7 | -4141 | 11,2 | |
По полученным данным можно сделать вывод о том, что на ОАО «Планета» на 2003 год был составлен план, по которому предприятие должно было получить убыток в сумме 3131 тыс. руб., но даже такой отрицательный результат получить не удалось, сумма убытка превзошла все прогнозные значения и составила 36736 тыс. руб. По сравнению с 2002 годом финансовое положение предприятия только ухудшилось, убыток возрос на 26182 тыс. руб. Наибольшую долю в балансовом убытке ОАО «Планета» занимает убыток от реализации продукции (57,5 %), велика доля убытка от прочей реализации (31,3 %), удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего 11,2 %.
Большой простор для выбора методологических приемов, способных радикально менять картину финансовых результатов, открывает учетная политика, формируемая администрацией. Изменение методов учетной политики ОАО «Планета» может привести к улучшению финансовых результатов. Предлагаемые мною изменения будут приведены в главе «Пути увеличения реализации продукции, суммы прибыли и рентабельности».
4.2 Анализ финансовых результатов от реализации продукции, внереализационных финансовых результатов
Основную часть убытка в 2003 г. ОАО «Планета» получило от реализации своей продукции. В целом по предприятию прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов: объема реализации продукции (VРП), её структуры (УДi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi). Определим влияние каждого фактора на сумму убытка от реализации (таблица 11)
Таблица 11- Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2003 г., тыс. руб.
| Показатель | План | План, пересчитанный на фактический объем продаж | Факт |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка от реализации продукции | 42008 | 37468 | 54095 |
| Полная себестоимость реализованной продукции | 39201 | 34964 | 57565 |
| Прибыль (убыток) от реализации продукции | 2807 | 2504 | -3470 |
План по сумме убытка в 2003 году недовыполнен на 6277 тыс. руб.
Изменение суммы убытка за счет объема и структуры реализованной продукции:
∆П (vрп, уд) =2504-2807=-303 тыс. руб.
Влияние только объема продаж:
∆П vрп =2807*(39201/34964*100-100) /100=370 тыс. руб.
Влияние структурного фактора:
∆П уд =-303-340=-643 тыс. руб.
Влияние изменения полной себестоимости на сумму убытка:
∆Пс = 34964-57565=-22601 тыс. руб.
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию:
∆Пц = 54095-37468=16627 тыс. руб.
Проведенные расчеты показывают, что в целом произошло увеличение убытка от реализации на 6277 тыс. руб. Это произошло за счет повышения цен, что привело к снижению убытка на 16627 тыс. руб. и за счет снижения себестоимости, что, собственно, уменьшило убыток на 22601 тыс. руб.
Влияние изменения объема и структуры увеличило убыток на 303 тыс. руб., что произошло за счет снижения объема реализации продукции. Таким образом, влияние оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.
Таблица 12 Анализ внереализационных финансовых результатов ОАО «Планета»
| Источник доходов и убытков | 2002 г. | 2003 г. | ||||
| Тыс. руб. | Доля, % | План | Факт | |||
| Тыс. руб. | Доля, % | Тыс. руб | Доля, % | |||
| Доходы по ЦБ и от долевого участия в совместных предприятиях | 287 | -4,1 | 300 | -98,7 | 215 | -5,2 |
| Прибыль от сдачи в аренду основных средств | 115 | -1,6 | 104 | -34,2 | 98 | -2,4 |
| Штрафы и пени полученные | 846 | -12, 0 | 96 | -31,6 | 65 | -1,6 |
| Штрафы и пени выплаченные | -5947 | 85, 0 | -59 | 19,4 | -3244 | 78,3 |
| Убытки от списания дебиторской задолженности | -2301 | 32,7 | -745 | 245, 0 | -1275 | 30,9 |
| Итого | -7000 | 100, 0 | -304 | 100, 0 | -4141 | 100, 0 |
Наибольший удельный вес в составе внереализационных финансовых результатов ОАО «Планета» составляют выплаченные штрафы и пени, убытки от списания дебиторской задолженности. ОАО «Планета» имеет огромную величину задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами. По состоянию на 01.01.03 задолженность ОАО «Планета» перед бюджетом и внебюджетными фондами с учетом штрафов и пени составляет (табл. 13, табл. 14):
