27414-1 (Финансовый учет)

Финансовый учет.

Тема № 1. Принципы построения и организации финансового учета.

1. Общие принципы организации ФУ на предприятиях.

2. Система счетов, объекты ФУ и их характеристика.

3. Перспективы развития и совершенствования ФУ и отчетности.

1. Общие принципы организации БУ на предприятиях.

Действующим Положением “О БУ и отчетности в РФ” установлены основные принципы организации ФУ на предприятиях.

1. БУ имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на предприятиях способом двойной записи в соответствии с Планом счетов. С 01.01.96 года исключением являются малые предприятия, численность которых составляет 15 человек, а годовой оборот не превышает 100-тысячный размер минимальной зарплаты. На этих предприятиях двойная запись не ведется. Вместо нее ведется финансовый счет “Доходы и расходы”. Разница между доходами и расходами - это финансовый результат деятельности.

2. Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные документы, которые фиксируют фактическое совершение х/о. Первичные документы заполняют в момент возникновения х/о; они содержат все необходимые реквизиты, правильно оформленные и имеют подписи ответственных лиц.

3. Имущество, обязательства и х/о для отражения в БУ и отчетности подлежат оценке, которая определяется путем суммирования фактически произведенных расходов. Оценка осуществляется в отечественной валюте.

4. С целью обеспеченности достоверности данных ФУ проводят инвентаризацию имущества и финансовых обязательств и оформляются ее результаты.

5. Соблюдение в течение отчетного года учетной политики, оценки имущества и финансовых обязательств.

6. Правильность отражения доходов и расходов по отчетным периодам.

7. Тождество данных аналитического и синтетического учетов.

2. Система счетов, объекты ФУ и их характеристики.

Для организации ФУ применяется система счетов, разработанная в новом плане счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с этим планом применяются счета за исключением всех счетов для учет затрат на производство.

Объекты ФУ - все имущество предприятия в соответствии с классификацией по функциональной роли и источников образования:

- денежные средства на расчетном и валютном счете, в кассе;

- расчеты: - с поставщиками

- с покупателями

- с организациями соцстраха и пенсионного обеспечения

- с бюджетом

- с банком

- с персоналом;

- производственные запасы;

- основные средства;

- капитальные вложения;

- нематериальные активы;

- финансовые вложения в ценные бумаги;

- готовая, отгруженная и реализованная продукция;

- фонды, резервы и займы;

- финансовые результаты и использование прибыли.

3. Перспективы развития и совершенствования ФУ и отчетности.

За последние годы в ФУ и отчетности произошли большие изменения:

1) издано Положение о БУ и отчетности в РФ, регламентирующие организацию и методологию БУ;

2) создан новый план счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

3) изменена методология учета основных средств, УК, капитала, прибыли, специальных фондов.

4) ответственность за ведение БУ возложена на руководство предприятия;

5) внесены изменения в бухгалтерскую отчетность: в балансе, в приложении к нему, которые приближены к международной практике;

6) разработаны отдельные бухгалтерские стандарты.

Вместе с тем существующая практика БУ не соответствует требованием рыночной экономики и международным стандартам. Для успешного проведения реформы БУ департаментом БУ и отчетности Минфина РФ определены направления развития и совершенствования:

1) создание системы нормативного регулирования БУ. Для этого разработан закон “ о БУ”, закон одобрен Гос. Думой и должен быть одобрен Советом Федерации и Президентом;

2) внедрение международных стандартов БУ, что позволит решить проблему гармонизации БУ в странах с рыночной экономикой;

3) повышение профессионального уровня главных бухгалтеров путем сертификации, что позволит повысить их профессиональный уровень. Главный бухгалтер должен иметь высшее образование;

4) разработка организационной системы БУ, связанной с разделением ФУ и БУ;

5) повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ;

6) совершенствование отчетности в соответствии с международной практикой.

Тема № 2. Учет денежных средств и расчетов.

1. Основные принципы организации учета денежных средств и расчетных операций.

2. Учет денежных средств на расчетном счете в банках.

3. Учет денежных средств на валютном счете в банках.

4. Учет наличности в кассах предприятия.

5. Учет подотчетных сумм.

6. Учет расчетов по товарным и нетоварным операциям.

7. Учет расчетов по претензиям.

8. Учет внутрихозяйственных и междубалансовых расчетов.

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

10. Учет расчетов по социального страхованию, пенсионного обеспечению и другим внебюджетным платежам.

11. Платежи в бюджет и учет расчетов с бюджетом.

12. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

13. Учет расчетов с банками.

14. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов.

15. Инвентаризация денежных средств, расчетных операций и отражение ее результатов в учете.

1. Основные принципы организации учета денежных средств и расчетных операций.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия возникают хозяйственные связи с целью бесперебойного снабжения непрерывного процесса производства, своевременности расчетов. Хозяйственные связи устанавливаются с другими предприятиями, организациями и учреждениями на основаниями хозяйственных договоров. В соответствии с этими договорами предприятие становится поставщиком, покупателем или плательщиком. Правильная организация расчетов между предприятиями имеет важное значение для своевременных поступлений денежных средств, а значит ускоренной оборачиваемости оборотных средств. В процессе производственной деятельности у предприятия возникают отношения с его работниками, организациями соц. и мед. страхования, пенсионным фондом, бюджетом.

Все расчеты предприятия осуществляются в денежной форме. Денежные расчеты ведутся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. В условиях рыночной экономики безналичные расчеты ведутся с помощью векселей, чеков и других документов - заменителей наличных денег.

Безналичные расчеты ведутся через расчетный и текущий счет, которые открываются в учреждении банков, обслуживающих предприятие, а также путем взаимных платежей.

Помимо расчетов за проданную продукцию и приобретения материальных ценностей, предприятие осуществляет безналичные расчеты различных банковских, кредитных и расчетных операций, которые заменяют наличные деньги в обороте.

Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращение потребности в наличных деньгах, концентрирует в банках свободные денежные средства предприятий, обеспечивает сохранность денежных средств.

Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет поставщика. Посредник для осуществления этих расчетов - учреждение банка.

Банк- юридическое лицо, которое создано для привлечения денежных средств предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности, срочности.

Банковская системы РФ : ЦБ и коммерческие банки.

Предприятие вправе выбирать коммерческий банк для осуществления расчетов и платежей.

Между предприятием и банкам заключается кредитный договор, в соответствии с которым осуществляется обслуживание предприятия по всем расчетным операциям:

- расчеты по платежам;

- выдача наличных денег;

- предоставление кредита.

Предприятие имеет право открыть в учреждении банка расчетный, текущий, валютный счета.

2. Учет средств на расчетном счете

Для осуществления расчетных операций в наличной и безналичной форме предприятие открывает в учреждении банка расчетный счет. Право открытия расчетного счета предоставляется организации, которая является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс. Открытие расчетного счета регулируется законодательством, в соответствии с которым предприятие предоставляет банку следующие документы:

1) заявление на открытие расчетного счета;

2) свидетельство о регистрации предприятия;

3) копия Устава предприятия, заверенного нотариально, и Учредительного договора;

4) карточка с образцами подписей и оттиском печати - 2 экземпляра - заверенные нотариально;

5) справка о постановке на учет в налоговую инспекцию и пенсионный фонд.

На основании этих документов банк и предприятие заключают договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговариваются все условия расчетов между предприятием и учреждением банка.

Для осуществления расчетов по текущим операциям предприятия в учреждении банка предприятие предоставляет первичные документы, в которых указываются все необходимые реквизиты плательщика и получателя денежных средств:

1) наименование плательщика и получателя;

2) расчетный счет плательщика и получателя;

3) корреспондентские счета банков, обслуживающих предприятие плательщика и получателя;

4) наименование продукции, услуг, по которым идут расчеты;

5) сумма.

Расчетный счет в банке открывается предприятию и ему присваивается определенный номер, в соответствии с которым в дальнейшем производят все расчеты. Банк на каждое предприятие открывает лицевой счет, где и ведется учет движения денежных средств предприятия. Для зачисления денег на расчетный счет и их перечисление с расчетного счета предприятие предоставляет учреждению банка платежное поручение (требование) с подписями руководителя и главного бухгалтера, которые в дальнейшем сверяются с карточкой с образцами.

Аналитический учет операций на расчетный счет ведется в бухгалтерии предприятия на основании выписки из расчетного счета, которая предоставляется учреждением банка. Периодичность составления выписок зависит от движения денежных средств на предприятии ежедневно или один раз в неделю.

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на счете 51 “Расчетный счет” - активный (в банке - пассивный). Поступления - по Дт ( в выписка банка - по Кт), расход, списание денег - по Кт ( в выписке - по Дт). Сальдо дебетовое наличие денежных средств.

Дт 51 корреспондируется с Кт - 46 (зачисление выручки при реализ. по методу оплаты)

- 62 (зачисление выручки реализации по методу отгрузки)

- 90 (зачисление краткосрочных кредитов банка)

- 92 (зачисление долгосрочных кредитов банка)

- 94 (краткосрочные займы)

- 95 (долгосрочные займы)

- 50 (возврат поступления наличных денег (в) из кассы)

- 76 (поступление прочих денежных средств)

- 68 (возврат из бюджета)

- 75 (увеличение УК)

- 69 (возврат из ПФ, ФСС, ФМС и ФЗ)

- 67 ( возврат внебюджетных платежей)

Кт 51 корреспондируется с Кт - 60

- 90

- 92

- 94, 95 (погашение займов)

- 50 (выдача зарплаты)

- 76

- 68

- 69 (погашение задолженности)

- 67

- 75 (расчеты с учредителями)

Регистр для ведения синтетического учета по Дт счета 51 - при журнально-ордерной форме - ведомость № 2, где на основании первичных документов в шахматном порядке отражается поступление денег на расчетный счет в течение месяца и подсчитывается оборот за месяц (итог ведомости).

Синтетический учет по Кт 51 - ведется в журнале-ордере № 2, где на отражаются записи по Дт корреспондирующих счетов, в конце месяца - итог и конечный остаток, который равен:

остаток на начало месяца + обороты по ведомости № 2 - обороты журнала-ордера.

Полученный остаток записывается в ведомость № 2 и сверяется с выпиской по счету.

Для учета операций на расчетном счете с наличными денежными средствами применяются следующие первичные документы:

1) объявление на взнос наличными - применяется для зачисления денежных средств, оставшихся в кассе (несвоевременно выданная зарплаты, выручка от покупателей и др.)

2) чек - выдача денежных средств наличными с расчетного счета. Он находится в чековой книжке, которая выдается предприятию банком. При получении денег наличными заполняется чек в чековой книжке и корешок чека. В чеке и корешке указывается сумма денежных средств, на какие цели она получена (на хозяйственные нужды, для выдачи зарплаты). Чек и корешок подписывается руководителем и главным бухгалтером. Чек остается в банке, а корешок - как оправдательный документ - в кассе предприятия.

3. Учет денежных средств на расчетном счете в банке.

В связи с переходом к рыночной экономике предприятия получили право осуществлять операции с иностранной валютой. С этой целью в банке открывается валютный счет.

Для совершения валютных операций банк должен иметь разрешение от ЦБ РФ (лицензию).

Операции с иностранной валютой совершаются в следующей валюте:

- доллары США

- немецкие марки

- французские франки