Графы «Дата» предназначены для указания начальной и конечной дат выписок банка поступивших за месяц.

В ведомости к журналу – ордеру №2 отражаются остатки по счетам на начало месяца. Остатки на конец месяца выводятся с учетом сумм кредитовых и дебетовых оборотов по счету. Данные ведомости переносятся в главную книгу, а также в ведомость к журналу ордеру № 2 открываемую на начало следующего отчетного периода.

Ск = Сн. + До – Ко

УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Учет кассовых операций ведется в соответствии с «временным порядком ведения кассовых операций».

Кассовые операции осуществляет кассир, который дает обязательство о полной материальной ответственности. Денежные средства принимаются и выдаются из нее по письменным распоряжениям руководителя предприятия. Прием денег регистрируется приходным кассовым ордером (форма КО1), выдача – расходным кассовым ордером (форма КО2), которые регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

По мере совершения хозяйственных операций по кассе кассир (на основании приходных и расходных кассовых ордеров) оформляет кассовую книгу, каждый лист которой состоит из двух частей и заполняется под копирку, второй – отрывной с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами является отчетом кассира.

Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета, с 451 счетом «Наличность в кассе в национальной валюте»

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
Получено с расчетного счета на выплату заработной платы и хозяйственные нужды. Выдана заработная плата Выдано деньги в подотчет на хозяйственные нужды.	450 000 435 000 15 000	451 681 333	441 451 451

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1

Журнал – ордер № 1 и Ведомость к журналу ордеру №1 предназначены для учета операций с наличностью в кассу (счет 451)

Записи в журнале – ордере №1 в ведомости к журналу ордеру №1 производятся на основании кассовых отчетов, подтвержденных приложенных к ним документам.

При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет не за день, а в целом за несколько дней. В журнале – ордере №1 и в ведомости к журналу ордеру №1 в этом случае в графе «Дата» указываются начальные и конечные, за которые был составлен кассовый отчет.

Данные из кассового отчета в бухгалтерии переносят в журнал – ордер №1 по кредиту 451 счета, а по дебету счета в ведомость №1. Для каждого отчета в журнале и в ведомости предназначена одна строка. По истечению месяца подсчитываются обороты, выводится новый остаток на конец месяца.

Итоговые данные переносятся в главную книгу.

Все кассовые документы обязательно содержат следующие реквизиты:

Подпись директора

Подпись главного бухгалтера

Сумма

Корреспондирующий счет

Дата

Назначение операции

Подпись кассира (расходном ордере)

Схема организации кассовых операций.

Приходный кассовый ордер

Чеки

(денежные)

Расходный кассовый ордер

Платежная ведомость

Объявление на взнос наличными

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Кассовая книга

Кассовый отчет

Ведомость №1 по дебету 451 счета

Журнал – ордер №1 по кредиту 451 счета

Главная книга

Финансовая отчетность

Учет материальных ценностей

Для получения материалов со складов поставщиков снабженец получает в бухгалтерии доверенность.

В ТОО «Металлургремонт», должность экспедитора (снабженца) отсутствует, и эти обязанности возлагаются на заведующим складом или на другое доверенное лицо.

Доверенности регистрируют в «книге учета доверенностей»

Поступившие на склад материалы подвергаются проверке по количеству, качеству, ассортименту, указанному в сопроводительных документах.

Основным направлением расхода материалов со склада отпуск их в производство на основании правильно оформленных требований.

Требования в обязательном порядке подписывается лицом затребовавшим материал В ТОО «Металлургремонт» - только начальником участка и обязательно утверждается руководителем предприятия.

В конце месяца требования и акты по списанию материалов в виде материальных отчетов отдаются бухгалтерии для проверки.

Учет материалов на складе ведет заведующий складом в карточках складского учета материалов, которые открываются на каждый вид материалов.

Движение материалов в ТОО «Металлургремонт» отражается в специальных ведомостях с отражением сальдо на начало и конец месяца.

На всех материально – ответственных лиц на предприятии оформляют «Договор о полной материальной ответственности»

Этот документ является юридическим и предприятие в случае споров вполне может подать в суд на работника.

По теории бухгалтерского учета данные ведомости переносится в Журнал – ордер № 10, но в ТОО «Металлургремонт» В виде небольшого количества операций, данные из ведомости переносятся в Главную книгу.

Таблица: «Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по учету ТМЦ»

Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция
		Дебет	Кредит
Приобретены материалы через подотчетных лиц.		205	333
Поступили материалы от поставщиков.		205	671
Списаны: Материалы в основное производство Топливо		901 821	201 203

Счета учета материальных запасов

20	Материалы
201	Сырье и материалы
202	Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали
203	Топливо
204	Тара и тарные материалы
205	Запасные части
206	Прочие материалы
207	Материалы, переданные в переработку на сторону
208	Строительные материалы и другие

УЧЕТ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.

Заработная плата в ТОО « Металлург ремонте» начисляется на компьютере

На предприятии существует несколько видов оплаты труда

ИТР: Оклады + премия

Рабочие ОГМ: Повременно – Премиальная система оплаты труда

Рабочие МОЛ - Оклады

Формы и системы оплаты труда и условия их премирования и штатное расписание устанавливаются и разрабатываются на предприятии самостоятельно и зависит от объема выполненных работ.

На предприятии ведется соответствующая первичная документация: табель учета рабочего времени, табеля расчеты на сдельные работы, производится оплата больничных листов, донорских справок, оплата государственных обязанностей

После начисления заработной платы за месяц табуляграммы подшиваются в папки и служат основаниям для определения средней заработной платы, начислений пенсий.

Из начисленной заработной платы согласно Кодексу « О налогах и других обязательных платежей в бюджет » Удерживается Индивидуальный подоходный налог, а также обязательные пенсионные отчисления в ННПФ (Независимые накопительные пенсионные фонды) – 10 % Профсоюзные взносы (у членов профсоюзов) .

Не выданная в срок заработная плата депонируется.

Виды начислений по заработной плате:

Оклады берутся из штатного расписания

Тарифные ставки из положений по заработной плате

За вредность 8% от тарифной ставки (тариф* количество отработанных часов) доплачиваются газорезчикам и электросварщикам.

За классность –25% от тарифной ставки – водителям первого класса , 10% водителям второго класса. В настоящее время после спец расчета эта доплата введена в тарифную ставку.

За расширение зоны обслуживания от 30 – 50 % оклада , тарифной ставки – работникам совмещающим профессии.

Расчет оплаты повестки в военкомат:

Пример: Рабочий отсутствовал на работе 2 дня по причине вызова в военкомат. За ним сохраняется средний заработок.

Таблица: «Заработная плата за расчетный период»

Год	Месяц		Сумма зар. пл.		Кол- во отр. дней
1	2		4		5
2001	Октябрь		6800		20
2001	Ноябрь		7000		21
2001	Декабрь		4800		16
2002	Январь		8000		22
2002	Февраль		7500		21
2002		Март		6300		20
2002		Апрель		9000		22
2002		Май		10200		22
2002		Июнь		11000		23
2002		Июль		4800		10
2002		Август		8000		20
2002		Сентябрь		9200		21
Итого:				92300		238

Определяем средний дневной заработок с учетом показателей совокупной заработной платы и количества отработанных дней предыдущего расчетного периода.

Совокупную сумму заработной платы делим на фактическое количество отработанных дней.

92300тенге / 238 дней = 387,81тенге/день (тенге в день)

387,81 тенге/день * 2 дня = 775,62 тенге.

Кроме того, в качестве доплаты оплачиваются больничные листы. На оплату больничных существует ограничения. 100 % заработной платы оплачиваются только производственные травмы, все остальные оплачиваются в размере не превышающий 10 Месячных расчетных показателей (т.е. не более 8230 тенге за каждый месяц). В том случае если больничный лист выписан на два и более месяца предприятие обязано оплачивать за каждый месяц среднюю заработную плату с учетом показателей предыдущего расчетного периода.

Отпускные оплачиваются и предоставляются в календарных днях. Отпускные предоставляются по истечению расчетного периода (т.е. 12 месяцев) Для определения суммы отпускных берется средний дневной заработок.

В случае когда работник отработал полностью расчетный период в определении среднего дневного заработка берется средне месячное число календарных дней (29,66 дней) и сумма всего заработка за расчетный период.

Например: Работник уходит в отпуск на 28 дней, расчетный период отработан полностью, в течение предыдущих 12 месяцев у него сложился следующий совокупный годовой доход – 70 000 тенге. Как было выше сказано в данном случае берется средне месячное количество дней, установленное правительством Р.К. – 29,66 (дней/ месяц)

Расчет будет следующим: