20517-1 (Отчет по ознакомительной практике), страница 2

Стоимость реализации – это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между независимыми сторонами.

Ликвидационная стоимость – это предполагаемая стоимость запасных частей, лома отходов, которые могут быть получены при ликвидации основных средств в конце срока эксплуатации за вычетом ожидаемых затрат.

В соответствии с законодательством основные средства отражаются в учете по стоимости приобретения, включая сумму уплаченного Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с последующим списанием на себестоимость продукции.

Поступление основных средств происходит за счет:

Приобретения

Поступления в счет вкладов и паев в уставный капитал

Получение безвозмездно

В виде субсидий государства

Бартера и так далее

Основные средства и их износ в Генеральном плане счетов учитывается в разделе 12 « Основные средства », в который входят счета 121 – 126 и подраздела 13 « Износ основных средств », в который входят счета 131 – 134

УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ИХ АМОРТИЗАЦИЙ

Нематериальные активы – объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и обладающие свойствами: способностью приносить доход, способностью отчуждения.

Нематериальные активы подразделяются на группы: Интеллектуальная собственность (цена фирмы, товарные знаки, ноу-хау, авторские и смежные права), имущественные права (право пользования землей, недрами, водными ресурсами, имуществом и так далее) и прочее

Нематериальные активы учитываются по стоимости приобретения, то есть по сумме, которая уплачена за них

Для учета нематериальных активов предназначены счета подраздела 10 – « Нематериальные активы ». В него входят счета:

101 – « Лицензионное соглашение »

102 – « Программное обеспечение »

103 – « Патенты »

104 – « Организационные затраты »

105 – « Гудвилл »

106 – « Прочее »

Поступают нематериальные активы путем:

приобретения у юридических и физических лиц за плату

внесения учредителями в уставный капитал (счет 511)

передачи от исполнительных органов власти

прочие (счет 727)

Амортизационные отчисления по нематериальным активам определяются по норма амортизации, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока полезной службы, который не должен превышать срока деятельности субъекта.

Для отражения и обобщения информации о накопленных амортизационных отчислениях предназначены счета подраздела 11 – « Амортизация нематериальных активов »

111 – « Амортизация нематериальных активов – Лицензионное соглашение »

112 – « Амортизация нематериальных активов – Программное обеспечение »

113 – « Амортизация нематериальных активов – Патенты »

114 – « Амортизация нематериальных активов – Организационные затраты »

115 – « Амортизация нематериальных активов – Гудвилл »

116 – « Амортизация нематериальных активов – Прочее »

Выбывают нематериальные активы с предприятия по разным причинам:

В результате реализации

В результате списания

По причине не целесообразности дальнейшего использования

В результате безвозмездной передачи

При выбытии нематериальных активов, их балансовая стоимость списывается следующей проводкой

Дт 841 « Расходы по реализации нематериальных активов »

Кт 101 – 106 (подраздел 10)

А накопленная сумма износа

Дт 111 – 116 (подраздел 11)

Кт 101 – 106 (подраздел 10)

В конце года счета расходов 821, 811 и счет доходов 721 закрываются счетом 571 – « Итоговый доход (убыток) » то есть доходы списываются на увеличение, а расходы на уменьшение итогового дохода.

В ТОО «Металлургремонт» объектом Нематериальных активов является только Программное обеспечение «1- С Бухгалтерия»

ФИНАНСОВЫЕ ИНВЕСТИЦИИ

Финансовые инвестиции – активы, которыми субъект владеет в целях получения дохода (процентов, дивидендов, арендной платы), прироста инвестированного капитала или полученной прочей выгоды.

Исходя из срока владения, инвестиции классифицируются на:

Краткосрочные финансовые вложения – со сроком владения до одного года.

Долгосрочные финансовые инвестиции – со сроком владения более одного года.

Для отражения информации о наличии и движении финансовых инвестиций предназначены счета подраздела 40 – « Финансовые инвестиции » в него входят:

401 – Акции

- Облигации

– Прочие

По дебету этих счетов отражается покупная стоимость приобретенных ценных бумаг в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (441, 451, 431 и другие), либо со счетом 671 – « Расчеты с поставщиками и подрядчиками »

Покупная стоимость приобретенных ценных бумаг может быть выше или ниже их номинальной стоимости.

Осуществляется также переоценка финансовых инвестиций: на сумму до оценки дается проводка

Дт – 401 – 403

Кт – 542 - « Дополнительно оплаченный капитал »

А на сумму уценки – обратная проводка.

Учет инвестиций в акции дочерних, зависимых и совместно – контролируемых юридических лиц ведется на счетах подраздела 14 – « Инвестиции » в него входят:

141 – « Инвестиции в дочерние товарищества »

142 – « Инвестиции в зависимые товарищества »

143 – « Инвестиции в совместно – контролируемые товарищества »

144 – « Прочие инвестиции »

Счета этого подраздела используются только у предприятия – инвестора.

По дебету этих счетов отражается инвестиции по покупной стоимости в корреспонденции с счетами учета денежных средств (441, 451, 431 и другие) или счетами на которых учитываются материальные ценности, передаваемых в счет инвестиций.

Инвестиционную политику ТОО «Металлургстрой» не ведет

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННСТИ.

Дебиторская задолженность - вложенные в денежной форме обязательства отдельных граждан, организацией и прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализаций товаров, продукций, работ, услуг.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками предназначены счета подраздела 30 «Задолженность покупателей заказчиков» (301,302,303)

Расчеты с подотчетными лицами

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на хозяйственные расходы и расходы по командировкам.

Расходы по командировкам возмещаются работникам по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Казахстан.

Возмещаемые расходы:

Проездные билеты в оба конца

Суточные в размере 50% МРП (В 2002 году 823 тенге)

Расходы по найму жилья по предъявленным квитанциям при не предъявлении документов – 50% суточных

Командированному выдается командировочное удостоверение, бухгалтерия производит расчет командировочных, которые выдаются из кассы.

Потом подотчетные лица обязаны предоставить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов.

Выдача денег подотчет выдается из кассы.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут в журнале – ордере № 7

Таблица: Корреспонденция счетов бухгалтерского учета с 333 счетом «Задолженность работников и других лиц»

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

УЧЕТ НАЛИЧНОСТЕЙ НА РАСЧЕТНОИ СЧЕТЕ

Осуществляя свою хозяйственную деятельность, предприятие выступает во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, которые основаны на денежных расчетах. Большая часть расчетов производится в безналичном порядке, т.е. через учреждения банков. Для этого предприятия открывают расчетный счет, где хранят все временно свободные денежные средства. Все операции по расчетный счет производятся банком только с согласия руководителя предприятия и осуществляются на основании своевременно оформленных: платежных поручений, требований- поручений, чеков, объявлений на взнос наличными.

Для обобщения информации о наличии и движении национальной валюты на расчетный счет предназначен счет 441-«расчетный счет» По дебету, которого отражается остатки и поступления денежных средств, а по кредиту - списание денежных средств с расчетного счета.

Для хранения денежных средств и осуществления безналичных операций у ТОО «Металлургстрой» есть расчетный счет в ТФ ОАО «КазКоммерцБанк».

Для открытия расчетного счета в банк предоставляются следующие документы:

Заявление на открытия расчетного счета.

Копия устава и учредительного договора, заверенных нотариально и прошедших регистрацию в органах юстиции.

Копия свидетельства о государственной регистрации.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверенная нотариально в двух экземплярах.

Право первой подписи в карточке с образцами подписей принадлежит руководителю предприятия, второй Главному бухгалтеру.

Расчетному счету присваивается номер и сообщается предприятию, номер расчетного счета проставляется во всех документах связанных с безналичным расчетом, а также выдачи и приемки денег из кассы на расчетный счет и наоборот.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

денежные чеки

объявление на взнос

платежное поручение

Ежедневно банк выдает предприятию выписки с расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписки банка проверяются бухгалтером и рядом с суммами проставляются корреспондирующий счет.

После обработки выписок, данные из них переносятся в журнал – ордер № 2 по кредиту счета, а в ведомость № 2 по дебету счета, где они накапливаются по мере поступления в течение месяца. Для каждой выписки существует одна строка. В конце месяца данные ведомости № 2 и журнала – ордера № 2 переносятся в Главную книгу.

Таблица Корреспонденция счетов бухгалтерского учета связанных со счетом 441 «Наличность на расчетном счете»

Для регистраций операций по 441 счету существуют Журнал – ордер № 2 и ведомость к журналу ордеру № 2.

Записи в журнале ордере № 2 и в ведомости к журналу ордеру № 2 производится на основании выписок из банка и приложенных к ним денежным документам по соответствующим счетам.