164585 (Налоги на доходы физических лиц), страница 9

Таблица 3.2.2

Ставки налога на обязательное пенсионное страхование

Рассчитаем взносы на финансирование Страховой части трудовой пенсии (таблица 3.2.3) для Смирнова Олега Давыдовича, учитывая понижение ставки налога:

Таблица 3.2.3

Расчет налога на финансирование страховой части трудовой пенсии

Взносы на финансирование Накопительной части трудовой пенсии для Смирнова Олега Давыдовича представлены в таблице 3.2.4 .

Таблица 3.2.4

Расчет налога на финансирование накопительной части трудовой пенсии

Отчисления в Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования исчисляются аналогично платежам в пенсионный фонд, как произведение налоговой базы и налоговой ставки, соответствующей доходу, исчисленного нарастающим итогом с начала года.

Отчетными периодами по Единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. По истечении указанных периодов организация обязана предоставить в налоговую инспекцию:

– «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам» - по истечении отчетных периодов. (см. приложение 4).

– «Налоговую декларацию по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам» - по истечении налогового периода – календарного года.

– «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам» – по истечении отчетных периодов (см. приложение 5).

– «Налоговую декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам».

Также по истечении отчетных и налогового периода организация обязана предоставить «Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» в Фонд социального страхования (см. приложение 6).

Страховые взносы на обязательное страхованиеот несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

В состав ЕСН не включены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, однако они являются обязательным платежом. Страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страховых тарифов, устанавливаемых Федеральным законом от 02.01.2000 N 10-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год" по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска.

Страховой тариф для ЗАО «ЗАРЯ» составляет 0,2%. Рассчитываются страховые взносы как произведение налоговой базы ( доход сотрудника) и страхового тарифа за один месяц (таблица 3.2.5).

Таблица 3.2.5

Расчет страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Результаты расчета отображаются в «Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации» и предоставляются в Фонд социального страхования по истечении каждого квартала.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это – прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

В идеале, налог на доходы должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

С введением единого социального налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе будет мало заметным для большинства организаций и само по себе не слишком повлияет на их политику в отношении заработной платы.