162751 (Финансовые механизмы управления формированием и использованием прибыли строительной организации), страница 3

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и др.;

- положительные курсовые разницы;

- другие доходы.

По строке «Прочие расходы» показываются:

- расходы, связанные с получением прочих доходов;

- расходы на оплату банковских услуг;

- отчисления и оценочные резервы, и резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;

- суммы возмещения убытков, причиненных организацией;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания;

- перечисление средств на благотворительные цели и расходы на спортивные, культурно-просветительские и другие подобные мероприятия;

- отрицательные курсовые разницы;

- другие прочие расходы.

Показатель прибыли (убытка) до налогообложения (бухгалтерская прибыль) отражает финансовый результат от деятельности организации в отчетном периоде. Он равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих расходов.

Показатели отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств приводятся в форме № 2 на основании данных, отраженных по одноименным счетам 09 и 77.

По строке «Отложенные налоговые активы» показываются начисленные в отчетном периоде налоговые активы за вычетом их суммы, списанной в отчетном периоде в дебет счета 68¹. По строке «Отложенные налоговые обязательства» отражаются начисленные в отчетном периоде налоговые обязательства за вычетом их суммы, списанной в отчетном периоде в кредит счета 68, т.е. в счет начислений текущего налога на прибыль.

Строка «Текущий налог на прибыль» заполняется по данным налогового учета, т.е. здесь отражается налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в соответствии с Налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций.

По свободной строке (свободным строкам) Отчета о прибылях и убытках приводятся данные о суммах штрафных санкций и пени, начисленные в бюджет и внебюджетные фонды, а также об отложенных налоговых активах и обязательствах по выбывшим объектам их учета, сумма перерасчетов за отчетные периоды прошлых лет и т.п. [11. 345]

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода в форме № 2 определяется путем прибавлении к прибыли (убытку) до налогообложения отложенных налоговых актинов и вычитания отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль, а также штрафных санкций и пени. При наличии погашенных отложенных налоговых активов и обязательств по выбывшим объектам их учета первые из них вычитаются, а вторые прибавляются к прибыли (убытку) до налогообложения при определении чистой прибыли (убытка) отчетного периода. Схему формирования чистой прибыли можно представить следующим образом (рис. 1.2).

Справочно к форме № 2 приводятся следующие данные:

- о постоянных налоговых обязательствах и постоянных налоговых активах;

- доходности акций.

Согласно ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство - это налог на прибыль, который образуется по данным налогового учета, но отсутствует по данным бухгалтерского учета.

Чтобы рассчитать постоянное налоговое обязательство, надо умножить постоянную налогооблагаемую разницу на ставку налога на прибыль. В свою очередь постоянная налогооблагаемая разница - это расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете, но не признаются в налоговом, или доходы, которые отсутствуют и бухгалтерском учете, но содержатся в налоговом. [20]

Выручка от реализации продукции, работ, услуг

Валовая прибыль

Прибыль от продаж

Прибыль до налогообложения

Прибыль от обычной деятельности

Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного периода

Рис. 1.2. Схема формирования прибыли

Постоянный налоговый актив - это налог на прибыль, который образуется по данным бухгалтерского учета, но отсутствует по данным бухгалтерского учета. Чтобы рассчитать этот показатель, надо умножить постоянную вычитаемую разницу на ставку налом на прибыль. В свою очередь постоянная вычитаемая разница - это прежде вест доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли, а также расходы, которые отсутствуют в бухгалтерском учете, но содержаться в налоговом.

Доходность акций определяется путем расчета базовой и разводненной прибыли на акцию, методика которого приведена в Методологических рекомендациях по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. №29н.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «Строитель»

2.1 Краткая характеристика компании

ООО «Строитель» (далее Компания) основана в 2004 году для проектирования и строительства объекта «Многоэтажный 4-х секционный жилой дом со встроенно-пристроенными нежилыми помещениями». На данном объекте Компания выступает как генеральный подрядчик и генеральный проектировщик. Непосредственно возведение объекта продолжается уже 2 года и подходит к концу.

Генподрядчик финансируется Заказчиком по данному объекту, а также ведет подрядную деятельность на других объектах и финансируется из других источников.

Строитель имеет структуру, типичную для строительной организации со среднесписочной численностью 32 человека, представленную на рис. 2.1.

Для того чтобы сохранить и использовать имеющиеся наработанные ресурсы и опыт в строительстве, в 2009 году Компания кардинально сменила стратегию и начала активно использовать рынок государственных Заказчиков, как наиболее перспективный и денежный не только в момент кризиса, но и после него.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Строитель»

В 2009 году Компания выиграла несколько пробных торгов и успешно сдала работы по данным объектам (рис. 2.2.)

Объект	Срок работ, дней	05	06	07	08	09	10	11	12
Капитальный ремонт кровли и фасада, Ульяновская, 68	60
Капитальный ремонт кровли, школа №124	60
Капитальный ремонт электроснабже-ния технического транспорта	60
Ремонт холла кинотеатра «Восход»	30
Проект усиления 4-х жилых домов	20
Капиталн. ремонт кровли МДОУ №30	37
Ремонт фасада «Парк Победа»	18
Вставка окон и дверей «Парк Победа»	18
Штукатурка подпорной стенки «Парк Победа»	18
Ремонт кровли авиацион. техникума	47
Ремонт помещений авиц. техникума	17
Кап. рем. электр. снабж. «Белый дом»	15
Прокладка наружных сетей Губ. Дум	15

- срок выполнения работ по контракту

- фактический срок работ.

Рис. 2.2. Сводный график выполнения работ по объектам ООО «Строитель» за 2009 год

Таблица 2.1. Анализ деятельности ООО «Строитель» по объектам, 2009 г.

Объект	Вид работ	Оплата	Затраты	Доход	Рентабел.,%
Капитальный ремонт кровли и фасада, Ульяновская, 68	кровля, фасад	1937854	1276283	661571	34,14
Капитальный ремонт кровли, шк№124	кровля	1293500	980717	312783	24,18
Капитальный ремонт электроснабжения технического транспорта	наружного электрокабеля	845750	543164	302586	35,78
Ремонт холла кинотеатра «Восход»	внутренний потолок	528000	403680	124320	23,55
Проект усиления 4-х жилых домов	проектно-изыскательск.	1339782	554220	785562	58,63
Капитальный ремонт кровли МДОУ №30	изменение типа кровли	1897429	3514983	-1617553	-85,25
Ремонт фасада «Парк Победа»	фасад, полы	895440	431247	464193	51,84
Вставка окон и дверей «Парк Победа»	окна, дверь
Штукатурка подпорной стенки «Парк Победа»	штукатурка стены
Ремонт кровли авиационного техникума	кровля	1227474	962952	264522	21,55
Ремонт помещений авиационный техникум	полы, стены, двери, электр.
Капитальный ремонт электроснабжения «Белый дом»	замена начинки эл.шкафов	2487500	2010553	476947	19,17
Прокладка наружных сетей Губернская Дума	тепло, водо-снабж. нар.	432827	343243	89584	20,70
Итого		12885557	11021043	1864514	14,47

В активе Компании имеются лицензия на монтаж пожарных систем, практически полный перечень возможных допусков от СРО «Содружество строителей» на строительство, а также допуски от СРО «Гильдия архитекторов и проектировщиков» на проектирование любых объектов.