162556 (Учет расчетов по местным налогам), страница 10
Описание файла
Документ из архива "Учет расчетов по местным налогам", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162556"
Текст 10 страницы из документа "162556"
В результате произведенных расчетов сумма земельного налога за 2006 г. составила 285 руб., за 2007 г. 375 руб., за 2008 г. 246 руб. Наибольший платеж был уплачен в 2007 году в связи с наличием на предприятии двух земельных участков с общей площадью 1632 кв.м., кадастровой стоимостью 2 000 тыс. руб. и применяемой ставкой в размере 0,15%. Все показатели этого участка превышают значение других земель в 2006 и 2008 годы. Незначительно повлиял и тот факт, что два участка находились в собственности у предприятия не целый квартал - один приобретен 14.08.07 г. учитывался 2 месяца, а другой 16.08.07 г. – учитывался 1 месяц.
Правовой основой налога на имущество физических лиц является Закон РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 г. (с изменениями и дополнениями от 22.08.2004).
Для определения факторов, влияющих на величину налога на имущество физических лиц произведен анализ налоговых расчетов по налогоплательщикам, которые используют и не используют имущество в предпринимательской деятельности. Такими показателями являются: инвентарная стоимость имущества, доля собственности, наличие льгот, ставки налога.
Характерными особенностями системы местного налогообложения является невысокая доля поступлений местных налогов в бюджет г.Тюмени. Рассматривая изменение отдельных видов закрепленных налоговых платежей, следует отметить опережающие темпы роста платежей по земельному налогу в сравнении с налогом на имущество физических лиц. В 2006 году величина земельного налога составила 393 838 тыс. руб. тогда как налога на имущество от физических лиц поступило 51 862 тыс. руб. - увеличение составило 40300 тыс. руб. или 77,71%. Наибольшая доля налоговых платежей поступает в бюджет г. Тюмени по земельному налогу от юридических лиц – 65% или 447 279 тыс. руб.. Сравнительно небольшие платежи поступают по земельному налогу от физических лиц – 22% или 154118 тыс. руб. Наименьшую долю местных закрепленных налогов составляют платежи по налогу на имущество физических лиц – 13% или 92 162 тыс. руб. Физические лица слабо участвуют в пополнении доходной части бюджета г. Тюмени. Это объясняется тем, что в частной собственности у физических лиц, проживающих на территории города, находится сравнительно небольшая часть имущества в виде жилья или земельных участков. В основном, владельцами земли г. Тюмени являются организации.
В третьей главе выявляются проблемные вопросы взимания местных налогов налоговыми органами, способы их реформирования на современном этапе.
Ситуация со сбором местных налогов требует повышения эффективности проведения контрольных мероприятий налоговыми органами с целью проверки правильности соблюдения налогового законодательства и нормативных актов исполнительной власти местного самоуправления.
Анализ отчетных показателей работы налоговых органов г. Тюмени за 9 месяцев 2007 г. и 2008 г. свидетельствует об увеличение количества проведения проверок налоговыми органами. Однако, их результаты предоставляют сведения о существующих идентичных налоговых нарушениях как у организаций и индивидуальных предпринимателей, так и у физических лиц. Причины заключаются в несвоевременности перечисления налоговых платежей из-за отсутствия расчетов, денежных средств, в связи с существующим кризисе банковской системы и снижением платежеспособного спроса населения.
Результатом этих явлений является увеличение штрафных санкций за несвоевременное перечисление налогов в бюджет г. Тюмени. Наибольший рост взысканий штрафов и пени существует у организаций по земельному налогу: с 2007 г. по 2008 г. они увеличились на 52,4 тыс. руб. или 17,6%. Увеличение штрафных санкций у физических лиц составило 42,6 тыс. руб. или 186,0%, у индивидуальных предпринимателей на 3,8 тыс. руб. или на 25,0%.
Существующая система местных налогов для юридических и физических лиц в настоящее время тормозит инвестиционный процесс государства, делает невыгодным обновление его основных фондов. Методики определения налогооблагаемой стоимости устарели, жилье лучшего качества и местоположения часто по остаточной стоимости дешевле, чем крупнопанельные отдаленные новостройки, в отличие от рыночной стоимости. Эти недостатки были учтены при подготовке нового проекта Налогового Кодекса, который предусматривает возможность замены налогов на имущество и землю консолидированным налогом на недвижимость. Создание системы налогообложения недвижимости на основе рыночной стоимости является одним из направлений налоговой реформы, которая начата правительством Российской Федерации.
Проведенное исследование местных налогов и путей их совершенствования позволило получить следующие выводы теоретического и прикладного характера:
-
Местные налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения хозяйственной деятельности муниципальных органов власти.
-
После ряда изменений в НК РФ, к местным налогам относят – земельный налог, налог на имущество физических лиц.
-
Состояние местных налогов и сборов в плачевном состоянии. Доля местных налогов в бюджете налоговых доходов г. Тюмени составляет всего 11,29% в 2006 г., 7,63% в 2007 г., 5,45% за 9 месяцев 2008 г.
-
Существуют меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей, невозможность наказания за одно и тоже нарушение.
-
Для решения данных проблем необходимо увеличить доходность местного народнохозяйственного комплекса, укрепить развитие налогооблагаемой базы местных налогов путем формирования налога на недвижимость взамен существующего местного налогообложения.
В рамках осуществления налоговой реформы должны быть достигнуты следующие цели:
- усиление справедливости и стабильности налоговой системы;
- повышение уровня собираемости местных налогов.
Библиографический список
-
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2 (в ред. от 06.08.2008)
-
Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25 сентября 1997 № 126-ФЗ (с изм. и доп. от 28 декабря 2004 г.)
-
Федеральный закон от 06.10.2003 N131-ФЗ (ред. от 10.06.2008) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской организации»
-
О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 N2003-1 // Гарант [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система – Сетевая версия.
-
Решение Тюменской городской Думы от 26.12.2006 №490 (ред. от 27.12.2007) «О бюджете города Тюмени на 2007 год»
-
Решение Тюменской городской Думы от 25.11.2005 №272 (ред. от 28.09.2006) «О бюджете города Тюмени на 2006 год»
-
Решение Тюменской городской Думы от 30.10.2008 №167 «Об информации Администрации города Тюмени по отчету об исполнении бюджета города Тюмени за 9 месяцев 2008 года»
-
Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам по форме 5-НМ
-
Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему г. Тюмени 4-НМ
-
Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов по форме 2-НК
-
Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему г. Тюмени по форме 1-НМ
-
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор – Пресс, 2006. - 214 с.
-
Бахтеев Ю.Д. Земельное налогообложение в сельском хозяйстве: Автореф. Дис. канд. Экон. Наук. – М., 2004. – 26 c.
-
Вознесенский А.Э. Унификация местной налоговой системы: Автореф. Дис… канд. Экон. Наук. – СПб., 2005. – 21 с.
-
Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2008.- 86 с.
-
Доброхотова В.Б., Лобанов А.В. Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика. – М.:МЦФЭР, 2004.-168 с.
-
Капкаева Н.З., Тимирясов В.Г., Федулов В.Г. Региональные и местные налоги и сборы. –Таглимат. 2004. - 234 с.
-
Королева Е.В. Налоги в системе местного самоуправления: Автореф. Дис… канд. Экон. Наук. – Кострома, 2007. – 23 с.
-
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: Издательство БЕК, 2007. - 318 с.
-
Лыкова Л.Н. Налоговая система федеративного государства: опыт Канады / Рос. Акад. Наук. Ин-т экономики. – М., 2006. – 229 с.
-
Макарова В.И. Региональные и местные налоги. – М.: Главбух, 2005. – 155 с. – (Б-ка журн. «Главбух»).
-
Налоговое право России: Учебник для вузов/Отв. Ред. Д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина.-М.: Издательство НОРМА, 2005.- 564 с.
-
Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. – СПб.: Питер, 2004..- 174 с.
-
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение, учебное пособие, 6-е изд. Перераб. И дополн. – М.: Юрайт-издат, 2005.
-
Поляк Г.Б., Романов А.Н. Налоги и налогообложение.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 253 с.
-
Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева.- М.: Юристъ, 2006.- 274 с.
-
Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник/А.А. Тедеев, В.А. Парыгина.-М.: Издательство Эксмо, 2005 (Российское юридическое образование).- 770 с.
-
Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник – 2005. – N2. – С. 135-137; N3. – С. 93-97.
-
Бератор. Налоговый учет и отчетность. Камеральная проверка декларации. // Гарант 5.5
-
Березин М.Ю. Недвижимость и российские налоги // Финансы. – 2005. – N 8. – С. 26-27.
-
Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник – 2006. – N5. – С. 36-39.
-
Бобоев М.Р. Налоговые системы стран Евроазиатского экономического сообщества / М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев // Финансы. – 2005. – N7. – С. 36-38.
-
Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник – 2008. – N1. – С. 121-125.
-
Габбасов Р. О порядке уплаты земельного налога / Р. Габбасов, Н. Голубева // Экономика и жизнь. – 2008. – Июнь (N26). – С. 7. – (Бух. прилож.).
-
Габбасов Р. Уплата земельного налога в 2003 году / Р.Габбасов, Н.Голубева // Фин. газ. – 2007. – Сент. (N 38). – С. 6.
-
Лысов Е.А. Особенности местного налогообложения России и методы его совершенствования // Бухгалтерский учет и налоги. – 2007. - №8
-
Мамбеталиев Н.Т. Налогообложение в странах Евроазиатского экономического сообщества и проблемы их гармонизации // Налоговый вестник – 2004. – N4. – С. 119-123
Приложение 1
Состав и структура доходов местных бюджетов России с 1922 года по 1925 год
| 1922/23 | 1923/24 | 1924/25 | 1925/26 | ||||
Млн руб. | % | Млн руб. | % | Млн руб. | % | Млн руб. | % | |
Всего доходов | 289,5 | 100 | 650,0 | 100 | 1 059,4 | 100 | 1 505,9 | 100 |
Доходы от местного хозяйства (налоги и сборы) | 138,7 | 47,9 | 356,8 | 54,9 | 557,2 | 52,6 | 730,9 | 48,5 |
Отчисления от государственных налогов и доходов | 48,4 | 16,7 | 110,5 | 17,0 | 185,6 | 17,5 | 242,2 | 16,1 |
Надбавки к государственным налогам и пошлинам | 61,3 | 36,6 | 231,4 | 36,8 | 353,9 | 34,7 | 501,9 | 35,0 |
Прочие доходы (дотации, ссуды, пособия, займы) | 41,1 | 14,2 | 48,5 | 7,5 | 137,4 | 13,0 | 261,3 | 17,4 |
Из них денежные пособия из общегосударственных средств | 6,8 | 2,3 | - | - | 64,1 | 6,0 | 122,8 | 8,2 |