162492 (Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Управление налоговыми обязательствами организации при смешанных системах налогообложения по материалам ООО "ИнСиТ"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162492"
Текст 2 страницы из документа "162492"
Под льготами по налогам и сборам подразумевается полное или частичное освобождение налогоплательщиков и плательщиков сборов от налога или сбора. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Данные сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями.
Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Сумма налога перечисляется налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки и производится в наличной или безналичной форме.
Исполнить обязанность по уплате налога налогоплательщик должен самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, также исполнить обязанность по уплате налогов можно досрочно.
Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика [1].
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
По мере роста количественных и качественных показателей организации решение проблем, связанных с налоговыми обязательствами, становятся все более сложными и ответственными. Недостаточный учет этой стороны финансовой деятельности организации, ошибки в расчетах по налогам с бюджетом могут привести к серьезным финансовым и моральным издержкам, вплоть до банкротства и ликвидации предприятия.
Именно поэтому так необходимо обладать знаниями и уметь управлять налоговыми обязательствами в современных условиях, где налоги нередко заставляют руководителей кардинально менять тактику действий компании.
Управление любым объектом, прежде всего, осуществляется для достижения поставленных целей. Цель – это конечное состояние, желаемый результат, которого стремится добиться любая организация.
Вне зависимости от величины организации, ее организационно-правовых форм, сферы деятельности можно сформулировать ряд важнейших целей:
1) Соблюдение налогового законодательства, обеспечение точного расчета и своевременности уплаты налогов;
2) Оптимизация налоговых обязательств, нахождение законных способов их минимизации;
3) Создание стабильной основы для деятельности организации, уверенности в надежности принимаемых управленческих решений с точки зрения налогообложения, освобождение организации от необходимости решать возникающие налоговые проблемы после внешних налоговых проверок [28].
Управление налоговомы обязательствами, как и любая система управления, базируется на определенных принципах (см. рисунок 1).
Вопросы управления налоговыми обязательствами, выполнение которых строго регламентировано налоговым законодательством, являются предметом изучения корпоративного налогового менеджмента.
Объектом изучения является система отношений, возникающая при организации на уровне предприятий денежных потоков в виде обязательных и безэквивалентных платежей (налогов и сборов) от субъектов налогообложения в бюджеты разных уровней.
Как составная часть менеджмента организации корпоративный налоговый менеджмент долджен выполнять следующие основные управленческие функции:
- налоговое планирование;
- организацию налогового менеджмента;
- координирование;
- мотивация;
- налоговый контроль [40].
| Принципы управления налоговыми обязательствами |
| Научность | Построение системы управления базируется на строго научных основах |
|
| Системность и комплестность | Изучение объекта управления и управляющей системы должно быть совместным и нераздельным | |
|
| Единоначалие в управление и коллегиальность в выработке решений | Решение принимается коллегиально, которое проводится в жизнь под персональной ответственностью руководителя | |
|
| Пропорциональность в управление | Отражается в соотносительности управляемой и управляющей части | |
|
| Единство распорядительства в управление | На предприятии должна быть построена рациональная организационная структура | |
|
| Экономии времени | Предполагается уменьшение трудоемкости в процессе управления | |
|
| Принцип делигирования полномочий | Передача задач и полномочий лицу, которое принимает на себя ответственность за их выполнение | |
|
| Обратной связи | Особая форма устойчивой внутренней связи между управляющей и управляемой подсистемами, которая носит информационный характер |
Рисунок 1 - Принципы управления налоговыми обязательствами
Рассмотрим более подробно эти функциии.
Под корпоративным налоговым планированием мы будем понимать процесс предварительного рассмотрения и оценки решений в области финансово-хозяйественной деятельности организации с учетом величины возможных налговых платежей и обеспечение выбора из них наилучших решений с позиции общих целевых установок организации.
Понятие организации корпоративного налогового менеджмента следует понимать как средство решения проблем управления с помощью специально созданного механизма, обеспечивающего наилучшее использование всех возможностей для достижения поставленных целей.
Следовательно, реализация функций организации системы управления налогообложением на предприятии предполагает:
- разделение общей сложной задачи на более простые позиции;
- закрепление этих подзадач за конкретными частями системы с делегированием соответствующих полномочий;
- установление всех необходимых связей между частями системы для обеспечения должного взаимодействия и обмена информацией при совместном решении задач.
Координация представляет собой вид деятельности по согласованию и упорядочению объединенных общей целью и совместной деятельностью людей в производственно-хозяйственной деятельности, по средствам установления оптимальных связей между ними. Следовательно, координация становится основной организующей функцией, так как требуется согласованность творческих усилий, целенаправленность на идеи, их мотивированность.
Мотивацию как функцию налогового менеджмента в настоящее время зачастую недооценивают и не выделяют в качестве самостоятельной, полагая, что эта функция должна реализовываться только на уровне государственного налогового менеджмента.
С точки зрения общей теории управления под мотивацией понимают возможность целенаправленного воздействия на людей для успешного решения задач системы управления.
На мой взгляд, в системе корпоративного налогового менеджмента функция мотивации также должна рассматриваться как одна из важнейших, поскольку собственные интересы и целевые установки людей не всегда совпадают с общими целями организации.
И здесь необходимо исходить из общих известных способов мотивации:
1) принуждение;
2) с помощью стимулирования;
3) сочетанием принуждения и стимулирования.
Мотивация через принуждение должна базироваться в организации на нормах налогового, гражданского и трудового законодательства, а также на системе внутренних нормативных документов (приказов, инструкций, рекомендаций), определяющих ответственность за ненадлежащее исполнение обязанностей.
В системе материального и морального стимулирования, действующих на предприятии, должны быть предусмотрены соответствующие мероприятия для целенаправленного воздействия на людей для успешного решения задач налогового менеджмента.
В основу корпоративного (внутреннего) налогового контроля должны быть положены общие принципы реализации этой важнейшей функции управления.
С позиции теории управления контроль предполагает:
1) выявление и измерение того, что фактически достигнуто объектом управления за рассматриваемый период времени;
2) сравнение достигнутого состояния с запланированными результатами;
3) разработку и применение действий, направляемых на устранение выявленных отклонений.
В связи с этим под корпоративным налоговым контролем будем понимать целенаправленную и систематическую деятельность, направленную на организацию налогового учета на предприятии; контроль за правильностью расчета налогов и своевременностью их уплаты; выявление и устранение допущенных налоговых ошибок и налоговых правонарушений (до проверки налоговых органов); минимизацию финансовых и административных последствий налоговых правонарушений.
Организационная структура, процедура и система технологий корпоративного налогового контроля существенным образом зависит от масштаба предприятия, сферы его деятельности, перечня налогов, которое оно уплачивает, и других факторов.
Построение системы эффективного внутреннего контроля, особенно в условиях несовершенства и нестабильности российского законодательства представляется довольно сложной задачей, имеющей свои специфические особенности.
Однако правильно организованный внутренний налоговый контроль позволяет существенным образом снизить количество налоговых ошибок и тем самым свести до минимума размеры штрафных санкций по результатам камеральных и выездных проверок налоговыми органами.
Кроме того, правильно организованный корпоративный налоговый контроль обеспечивает руководству организаций уверенность в надежности решений с позиций налогообложения, освобождает от необходимости решать налоговые проблемы после внешних налоговых проверок.
С учетом вышеизложенных функций, которые должна выполнять система корпоративного налогового менеджмента, управление налоговыми обязательствами включает в себя несколько направлений (см. рисунок 2).
| 1. Организация налогового и бухгалтерского учета | 2. Разработка схем минимизации налогов | 3. Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов |
| 1.1. Верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменений | 2.1. Разработка учетной политики для налоговых целей | 3.1. Исключение арифмитических и счетных ошибок |
| 1.2. Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета | 2.2. Определение совокупности льгот по уплате налогов | 3.2. Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов |
| 1.3. Правильное оформление первичных документов и регистров налогового учета | 2.3. Анализ и правильная организация сделок | 3.3. Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов |
| 4. Оптимизация системы налогообложения в рамках действующего законодательства | ||
| 4.1. Разработка стратегии, бизнес-плана, системы бюджетов | ||
| 4.2. Разработка схем оффшорного бизнеса (в случае необходимости) | ||
| 4.3. Использование финансовых моделей и имитационных моделей | ||
Рисунок 2 - Управление налоговыми обязательствами на предприятии
1.2 Подсистема планирование
Среди способов управления налогообложением важнейшим элементом является налоговое планирование, так как от качества его осуществления напрямую зависит финансовое положение предприятия не только в текущем периоде, но и в отдаленной перспективе. Его необходимость заложена в самом налоговом законодательстве, которое предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает различные методы для исчисления налоговой базы и предлагает налогоплательщикам различные налоговые льготы.
В современной экономической российской литературе встречаются различные определения налогового планирования в организации. Ряд авторов считают, что «налоговое планирование - это законный способ уменьшения сумм налоговых платежей с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств» (Евстигнеев, Липатова).
Поршнев Н.В. в своей работе предлагает рассматривать налоговое планирование как организацию правильного налогового учета и отчетности, планирования экономической деятельности в рамках определенных законом, и своевременной уплате налогов. Так же он отмечает, что это деятельность в рамках закона, позволяющая получить минимальное отношение налоговых расходов налогоплательщика к его доходам [32].
