161964 (Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161964"
Текст 6 страницы из документа "161964"
К вычетам в ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» относятся:
-
расходы по реализованной продукции – 6825262 тенге;
-
расходы по вознаграждениям – 5290278
-
расходы на обучение, повышение квалификации – 25000 тенге;
-
расходы на социальные выплаты – 240661 тенге;
-
превышение отрицательной курсовой разницы над положительной – 421758 тенге;
-
налоги – 897859 тенге;
-
амортизационные отчисления, расходы на ремонт и другие вычеты по фиксированным активам – 3001751 тенге.
Всего вычетов – 16702569 тенге.
Как уже было рассмотрено выше, налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами [13; с.4].
Налогооблагаемый доход ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» за 2006 год составил 3928806 тенге.
Исчисление суммы корпоративного подоходного налога производится путем применения ставки 30% к налогооблагаемому доходу: (3928806 х 30%). Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога для предприятия ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» составила 1178642 тенге. Налог, удержанный у источника выплаты по выплаченному банком вознаграждению, составил 1200 тенге. Таким образом, сумма корпоративного подоходного налога составила 1177442 тенге: (1178642 - 1200).
В течение налогового периода ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» уплачивает корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей. Суммы авансовых платежей исчисляются, исходя из суммы фактического налогового обязательства, указанного в декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате, уплачивается равными долями в течение налогового периода.
Сумма авансовых платежей, уплаченная ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» составляет 1242139. Данная сумма сложилась из суммы излишне уплаченного налога, перенесенной из предыдущего налогового периода –58616 тенге и авансовых платежей за отчетный период 1183523 тенге.
Таким образом, ТОО «Absolute Kazakhstan Neon» предстоит заплатить в бюджет 64697 тенге (1242139 - 1177442). Эта сумма отражается по строке 100.29.009 «Всего налога к уплате» формы налоговой отчетности 100.00 «Декларация по корпоративному подоходному налогу». (приложение 5)
Поскольку у ТОО «Absolute Kazakhstan Neon», применяющей общеустановленный режим налогообложения, предельная численность работников и доход не превышают предел, установленный ст.376 Налогового Кодекса, руководителем ТОО была рассмотрена возможность перехода на упрощенный режим налогообложения. Для применения данного режима были рассмотрены отличия между порядком налогообложения по общеустановленному режиму и в режиме упрощенной декларации.
Изменения налоговых обязательств предприятия при переходе с общеустановленного на упрощенный режим налогообложения на основе упрощенной декларации затрагивают следующие виды налогов: корпоративный подоходный налог, социальный налог, налог на имущество. При этом изменяются: объекты обложения, ставки налогов, состав и сроки представления отчетности. Отличия налогообложения юридических лиц в режиме упрощенной декларации и в общеустановленном режиме представлены в таблице 5.
Таблица 5
Отличия в налогообложении юридических лиц в разных режимах налогообложения
| Налог | По общеустановленному режиму налогообложения | По упрощенному режиму на основе упрощенной декларации | ||
| 1 | 2 | 3 | ||
1. Отличия по объектам обложения | ||||
| Корпоративный подоходный налог | Налогооблагаемый доход = (совокупный годовой доход (ст. 80-91 Налогового кодекса) - вычеты (ст. 92-114 Налогового кодеса)) + -корректировка (ст. 122 Налогового кодекса) | Доход юридического лица (без осуществления вычетов) согласно ст. 377 Налогового кодекса | ||
| Социальный налог | Доходы работников и физ. лиц, определенные ст. 316 Налогового кодекса | |||
| Налог на имущество | Среднегодовая остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов | |||
| 2. Отличия по ставкам налогов | ||||
| Корпоративный подоходный налог | 30 процентов от налогооблагаемого дохода | 3 процента от суммы дохода юр. лица (1/2 часть исчисленной суммы является подоходным налогом, 1 /2 часть - социальным налогом) | ||
| Социальный налог | 10 процентов от доходов работников и физ. лиц | |||
| Земельный налог | 1 процент от среднегодовой остаточно стоимости основных средств и нематериальных активов | 0,5 процента от среднего-довой остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов | ||
| 3. Отличия по возможностям корректировки сумм исчисленных налогов | ||||
| Корпоративный подоходный налог | Уменьшается на сумму переносимых убытков согласно ст. 124 Налогового кодекса | Сумма налога уменьшается на 1, 5 процента за каждого работника согласно п. 4 ст. 377 Налогового кодекса (только при условии что среднемесячная заработная плата работников более 2,5 кратного размера минимальной заработной платы) | ||
| Производится зачет иностранного налога согласно ст. 129 Налогового кодекса | ||||
| Социальный налог | ||||
| 4. Отличия по формам и срокам представления отчетности | ||||
| Корпоративный подоходный налог | Расчет 101.01 до 20 января | Декларация 910.00 до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | ||
| Расчет 101.02 или 101.03 до 20 апреля | ||||
| Декларация 100.00 до 31 марта следующего года | ||||
| Социальный налог | Декларация 600.00 до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | |||
| Налог на имущество | Расчет 701.02 до 15 февраля | |||
| Расчеты 701.03 до 15 числа второго месяца после окончания квартала (при изменении налоговых обязательств) | ||||
| Декларация 701.00 до 31 марта следующего года | ||||
Преимущества и недостатки налогообложения в режиме упрощенной декларации и общеустановленного порядка представлены в таблице 6.
Таблица 6
Преимущества и недостатки налогообложения в режиме упрощенной декларации и общеустановленного порядка [14; c.53]
| Упрошенная декларация | Общеустановленный порядок | ||||||
| преимущества | недостатки | преимущества | недостатки | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||
| Упрощенный режим (УД) предусматривает исчисление КПН, социального налога и социальных отчислений одной суммой | Налог уплачивается от суммы дохода без учета понесенных расходов | КПН уплачивается с налогооблагаемого дохода, то есть с учетом понесенных затрат | Декларация по общеустановленному режиму предусматривает исчисление и уплату только КПН (ИПН) | ||||
| Ставка налога 3 % для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц | Ограничения по численности работников и предельному доходу | Ограничений по численности работников и доходу нет | Ставка налога установлена фиксированная в размере 30% от налогооблагаемого дохода | ||||
| Нет необходимости исчисления и уплаты авансовых платежей по КПН | УД не вправе применять ЮЛ, имеющие филиалы, представительства, дочерние организации ЮЛ, налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах | При работе по ОП таких ограничений нет | Предоставляется налоговая отчетность и уплачиваются авансовые платежи по КПН | ||||
| Есть возможность корректировки налога в сторону уменьшения в зависимости от средней заработной платы наемных работников | Налоговый период - квартал | Налоговый период - календарный год | По ОП такая корректировка не предусмотрена | ||||
| С УД на ОН переход предусмотрен только при превышении установленной среднесписочной численности работников и предельного дохода | УД сдается ежеквартально до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом | Декларация сдается один раз в год до 31 марта года, следующего за отчетным | С ОП на УД можно перейти только после 2-х лет применения ОП | ||||
Таким образом, в данном разделе был исследован порядок налогообложения юридических лиц, являющихся субъектами малого и среднего бизнеса, применяющих общеустановленный и упрощенный режимы налогообложения.
Казалось бы, в Налоговом кодексе уже заложены механизмы работы по упрощенной декларации, предназначенные для облегчения работы предприятий малого и среднего бизнеса. Однако данный механизм не пользуется особой популярностью. Так, из 40 тыс. предприятий, имеющих ежеквартальный доход до 25 млн тенге, в 2006 году упрощенной декларацией воспользовалось всего 8 тыс. юридических лиц. Предприятия малого и среднего бизнеса, проведя сравнение двух режимов – общеустановленного и упрощенного, выбирают обычный режим, пусть даже и сопряженный со сложной бухгалтерией, так как при этом они платят меньший процент от выручки, чем предлагаемые режимом упрощенного декларирования 3% от выручки.
В настоящее время для предприятий малого и среднего бизнеса основными проблемами налоговой системы являются трудность оспаривания неправомерных действий налоговых органов по отношению к предпринимателям, высокие налоговые ставки, жесткие штрафы за малейшие нарушения Налогового кодекса, которые очень легко допустить при сложной многоступенчатой системе отчетности. Таким образом, малый и средний бизнес в Казахстане и официальные налоговые органы все еще живут в разных измерениях, пересекаясь только отчасти. Далее рассмотрим основные проблемы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса.
2.2 Основные проблемы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Казахстане
Недостатки налоговой системы на протяжении ряда лет занимают лидирующее положение среди проблем, препятствующих развитию малого предпринимательства в Казахстане. Это свидетельствует либо о недостаточном внимании к указанной проблеме со стороны соответствующих государственных структур, либо об отсутствии возможности изменить положение дел в силу существовавших социально-экономических условий. Однако в течение 2000-2007 гг. был принят ряд законодательных актов, предусматривающих существенные изменения в уплате налогов предприятиями малого и среднего бизнеса.
Проранжируем ряд основных проблем налогообложения, препятствующих развитию малого и среднего предпринимательства. Распределение недостатков налоговой системы, препятствующих работе предпринимателей, отличается для различных видов деятельности (таблица 7).
Таблица 7
Распределение недостатков налоговой системы, препятствующих деятельности СМП, по отраслям, в %.
| Недостатки налоговой системы, препятствующие деятельности СМП | Отрасль | |||||||
| Обрабатывающая промышленность | с/х | торговля | Услуги | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| Частые изменения нормативно-законодательных актов | 18,1 | 22,3 | 19,7 | 18,9 | ||||
| Завышенные ставки налогов и сборов | 17,3 | 20,8 | 21,8 | 20,7 | ||||
| Большое количество налогов и сборов | 15,1 | 15,3 | 16,2 | 14,3 | ||||
| Трудности оспорить действия налоговой службы | 22,1 | 19,4 | 19,7 | 18,6 | ||||
| Недоступность внутренних инструкций | 9,1 | 12,5 | 9,9 | 11,0 | ||||
| Двусмысленность инструкций | 18,3 | 9,7 | 12,7 | 16,5 | ||||
Согласно приведенным в таблице 7 данным два первых места занимают такие проблемы, как трудность оспорить действия налоговой службы и двусмысленность инструкций. Существуют две основные причины создавшегося положения.
