161964 (Проблемы налогообложения малого и среднего бизнеса в Республике Казахстан), страница 3

В США, например, из зарегистрированных 18,1 млн. фирм 97% относится к категории малых с числом занятых до 500 человек; при этом 90% этих малых фирм имеют численность менее 15 человек. На долю малого бизнеса здесь приходится 38% ВНП и 47% занятой рабочей силы.

Важно подчеркнуть, что для современной экономики на западе характерно наличие, как минимум, двух больших групп малых предприятий: одна выступает в роли субпоставщика гигантам индустрии, другая – предпочитает самостоятельное функционирование. Соотношение этих групп в США – 50:50, в Великобритании – 20:80, в Японии – 70:30, во Франции – 40:60.

Для Казахстана в численном соотношении также как на Западе характерно наличие огромного количества субъектов малого предпринимательства. Состояние малого бизнеса в Казахстане сегодня лучше всего можно продемонстрировать с помощью цифр. По данным официальной статистики, в республике по состоянию на 1 января 2003 года насчитывалось 442,3 тысячи субъектов малого предпринимательства, где занято около 1,2 млн. человек. Удельный вес занятых в малом предпринимательстве составил 17,6%.

Однако количество малых предприятий постоянно растет, так в республике только за второй квартал 2004 года было зарегистрировано 135 тысяч субъектов малого бизнеса. Обращаясь к сферам деятельности малых предприятий, можно отметить, что большинство из них (39%) специализируются на торговле, ремонте автомобилей и изделий домашнего пользования. Значительно меньшее количество малых предприятий занимается промышленной деятельностью, но и здесь наблюдается увеличение их числа: если во втором квартале 2003 года действовало 7,9 тысяч промышленных малых предприятий, то во втором квартале 2004 года их количество увеличилось до 8,1 тысячи.

В результате финансово-хозяйственной деятельности во втором квартале 2004 года субъектами малого бизнеса получен доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в сумме 757,6 млрд. тенге, что в 1,4 раза больше, чем в 2003 году. При этом более половины общей суммы дохода обеспечили предприятия торговой сферы. Если анализировать доход, полученный от реализации продукции мадых предприятий, по регионам, то ведущую роль играет Алматы (44 % от общей суммы дохода) и Астана (13,7 %), за ними следует Карагандинская область (5,7 %).

По данным Агентства по статистике Республики Казахстан на 1 января 2005 года было зарегистрировано 145 087 предприятий малого бизнеса (юридических лиц) из них действующие составили 103 291 или 71,2%. В 2000 году доля действующих предприятий составляла 80,5%. (зарегистрировано 76 743, действующих 63422). При росте количества зарегистрированных предприятий за 2000-2005 годы на 68 344 или 89%, количество действующих субъектов увеличилось на 39 869 или 62%.

При этом, если рост зарегистрированных предприятий малого бизнеса в 2000 году составлял 14,7%, то в 2004 году рост составил только 10,9%.

Чрезмерная зарегулированность деятельности субъектов малого предпринимательства в форме юридических лиц приводит к прекращению их деятельности. Из всего количества зарегистрированных предприятий малого бизнеса только 38% являются активно действующими, т.е. осуществляющими экономическую деятельность.

Динамика развития малого и среднего бизнеса представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика развития малого и среднего бизнеса в Казахстане

Рост по численности занятых в малом бизнесе ежегодно замедляется, если в 2002 году было создано 88 тысяч новых рабочих мест, то в 2003 году 27,8 тысяч рабочих мест, а в 2004 году 74,6 тысяч, при этом на 01.02.2005 г. количество занятых на предприятиях малого бизнеса сократилось на 62,8 тысяч. На 01.01.2005 года доля предприятий микробизнеса составила 91,4% от общего количества зарегистрированных предприятий, и на них работало 59,5% занятых.

Дальнейшая стабилизация социально-экономического положения в стране оказала положительное влияние на развитие малого и среднего бизнеса.

По данным Агентства Республики Казахстан по статистике, на 1 января 2005 года в республике зарегистрировано 208,4 тыс. юридических лиц, из них малые предприятия составляют 195,7 тыс., средние - 10,67 тыс. предприятий. При этом субъекты малого предпринимательства составляют 93,9% от общего количества.

Численность граждан, занятых в малом предпринимательстве (юридические лица), достигла на 1 января 2005 года 524,6 тыс. человек, к 2003 году на соответствующую дату рост составил 8,7%. Доля вклада субъектов малого предпринимательства в валовом внутреннем продукте (далее - ВВП) в 2003 году составила 16,2%, то есть оценочно малое и среднее предпринимательство дает около 25%. Увеличение дохода от реализации товаров и услуг юридических лиц - субъектов малого предпринимательства за 2004 год составило к 2003 году 8,7%.

Сложившаяся отраслевая структура малых предприятий практически не меняется в последние годы. Из общего количества активных юридических лиц - субъектов малого предпринимательства доминирующее положение занимают сферы торговли, ремонта автомобилей и изделий домашнего пользования - 40,5% от общего количества активных в сфере малого предпринимательства с суммарной численностью занятых 163,6 тыс. человек (31% от общей численности занятых в малом предпринимательстве).

Структура предприятий малого бизнеса по состоянию на 01.01.2007 г. представлено наглядно на рисунке 1.

Рисунок 1. Структура малых предприятий по состоянию на 01.02.07 [9; с.16]

Количественный состав предприятий малого бизнеса в региональном разрезе по состоянию на 01.02.2007 представлен в таблице 4.

Таблица 4

Количество предприятий малого бизнеса

Малое предпринимательство, оперативно реагируя на изменение конъюнктуры рынка, придает экономике необходимую гибкость. Малые компании способны оперативно реагировать на изменение потребительского спроса и за счет этого обеспечивать необходимое равновесие на потребительском рынке. Малый бизнес вносит существенный вклад в формирование конкурентной среды, что для нашей высоко монополизированной экономики имеет первостепенное значение.

Развитие малого и среднего бизнеса отвечает общемировым тенденциям к формированию гибкой смешанной экономики, сочетанию разных форм собственности и адекватной им модели хозяйства, в которой реализуется сложный синтез конкурентного рыночного механизма и государственного регулирования крупного, среднего и мелкого производства. И если крупный бизнес — это скелет, ось современной экономики, то все многообразие среднего и мелкого предпринимательства — мышцы, живая ткань хозяйственного организма. Это один из ведущих секторов, во многом определяющий темпы экономического роста, состояние занятости населения, структуру и качество валового национального продукта.

Развитие малого и среднего бизнеса несет в себе множество важных преимуществ:

• увеличение числа собственников, а значит, формирование среднего класса — главного гаранта политической стабильности в демократическом обществе;

• рост доли экономически активного населения, что увеличивает доходы граждан и сглаживает диспропорции в благосостоянии различных социальных групп;

• селекция наиболее энергичных, дееспособных индивидуальностей, для которых малый бизнес становится первичной школой самореализации;

• создание новых рабочих мест с относительно низкими капитальными затратами, особенно в сфере обслуживания;

• трудоустройство работников, высвобождаемых в госсекторе, а также представителей социально уязвимых групп населения (беженцев из «горячих точек», инвалидов, молодежи, женщин);

• подготовка кадров за счет использования работников с ограниченным формальным образованием, которые приобретают свою квалификацию на месте работы;

• разработка и внедрение технологических, технических и организационных новшеств (стремясь выжить в конкурентной борьбе, малые фирмы чаще склонны идти на риск и осуществлять новые проекты);

• косвенная стимуляция эффективности производства крупных компаний путем освоения новых рынков, которые солидные фирмы считают недостаточно емкими (из недр малого бизнеса нередко вырастают не только крупные компании, но и наиболее современные наукоемкие отрасли и производства);

• ликвидация монополии производителей, создание конкурентной среды;

• мобилизация материальных, финансовых и природных ресурсов, которые иначе остались бы невостребованными, а также более эффективное их использование (например, малый бизнес мобилизует небольшие сбережения граждан, не склонных прибегать к услугам банковской системы, но готовых вкладывать деньги в собственное предприятие; при этом владельцы стремятся экономить и пускать капитал в оборот, даже если их доход невелик);

• снижение фондовооруженности и капиталоемкости при выпуске более трудоемкой продукции, быстрая окупаемость вложений;

• улучшение взаимосвязи между различными секторами экономики.

Таким образом, трудно переоценить значимость развития малого и среднего бизнеса для нашей страны, где оно способно коренным образом и без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья, решить проблему занятости, ускорить научно-технический прогресс и составить позитивную альтернативу криминальному бизнесу.

1.3 Упрощенная система налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса

Для современной экономики Казахстана малый и средний бизнес являются приоритетными сферами. Поэтому создание эффективной, простой и целеполагающей системы налогообложения их хозяйствующих субъектов является первоочередной финансовой задачей.

Согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе разового талона;

3) специальный налоговый режим на основе патента;

4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации [10; c.24].

Субъекты малого и среднего бизнеса, осуществляющие расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы.

Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет Республики Казахстан представлены на схеме. (приложение 1)

Налоговое обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет исполняется в тенге, за исключением случаев, когда законодательными актами Республики Казахстан и положениями контрактов на недропользование предусмотрена натуральная форма уплаты или уплата в иностранной валюте.