Введение в 2007 году плоской шкалы индивидуального подоходного налога на уровне 10% и снижению социального налога будут содействовать легализации зарплат, выплачиваемых в конвертах. В свою очередь, рост доли белой зарплаты приведет к большему притоку средств в пенсионные фонды. Прямые потери бюджета в результате снижения ставки НДС на 1%, подоходного и социального налога оцениваются в десятки миллиардов тенге, но общий эффект обещает быть положительным за счет роста белых зарплат.

Таким образом, вводимая в Казахстане с 1.01.2007 года первая часть поправок в Налоговый кодекс формально, за счет уменьшения налоговых ставок, снизит налоговое бремя для бизнеса. Однако реальное улучшение налогового климата для субъектов малого и среднего бизнеса может произойти только в случае снижения уровня коррупции и административного давления, а также изменения самой концепции налоговой реформы, которая должна изменить налоговую политику в отношении малого бизнеса:

1. Создать благоприятный налоговый климат для малого бизнеса;

2. Пересмотреть формы и сроки предоставления налоговой отчетности. Эти обязанности не должны превышать барьера в 25 - 30% рабочего времени;

3. Опубликовать все нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения, обеспечить бесплатное распространение бланков налоговой отчетности;

4. Разработать эффективную систему налоговых льгот. Налоговые льготы должны предоставляться субъектам малого бизнеса, расположенным в депрессивных, экологически неблагополучных регионах, а также занимающимся инновационной деятельностью в виде освобождения от корпоративного налога на срок от 3 до 5 лет;

5. Ввести норму определяющую, что изменения и дополнения в налоговую отчетность могут быть приняты не позднее 1 декабря текущего года и введены в действие не ранее 1 января, следующего года;

6. Максимально упростить налоговый учет и налоговую отчетность для субъектов малого бизнеса.

Список использованных источников

1. Послание Президента Республики Казахстан Нурсултана Назарбаева народу Казахстана «Новый Казахстан в новом мире».

2. Конституция Республики Казахстан, Алматы; Казахстан, 1998г.-25с.

3. Мамыров Н.К. Основы предпринимательства. - Алматы: Экономика, 1997 – 458с.

4. Горфинкель В.Я. Предпринимательство. - Москва: Банки и биржи, 1999. – 300с.

5. О частном предпринимательстве Закон Республики Казахстан от 30.01.2006 г. № 124-III

6. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. - Алматы; «Издательство LEM», 2005 г-548с.

7. Гражданский кодекс Республики Казахстан. - Алматы: Казахстан, 1994.-512с.

8. Черемицына М. Государственное регулирование бухгалтерского учета// Бюллетень бухгалтера №11, март 2007г.

9. Сводная аналитическая информация о ходе выполнения программы правительства Республики Казахстан на 2006-2008 годы// Сборник Агентства по статистике Республики Казахстан, №1 от 06.01.2007г.

10. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане, Алматы; LEM-2002г. – 160с.

11. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) от 31 января 2006 года, №125-III.-Алматы: ТОО «Издательство Норма-К», 2007. - 320с.

12. Скала В.И., Скала Б.В. Индивидуальный бизнес в Республике Казахстан: Издание третье, переработанное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005. – 236с.

13. Меньшова Н.И. Самоучитель по бухучету и налогообложению, 4: Корпоративный подоходный налог. – Алматы: Издательский дом БИКО, 2006. - 272с.

14. Малый и средний бизнес: проверки и требования государственных органов. – Алматы: Издательский дом: БИКО, 2006. – 64с.

15. Байдунсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Каржы-Каражат. Финансы Казахстана – 2001. № 4, с. 23-31

16. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран, содружество независимых государств, Алматы: Қаржы-каражат, 2003г. - 183с.

17. Дасанов Д. Малый бизнес: мировой опыт и казахстанская реальность// Саясат, 2003.-№12, с.32.

18. Калижанов Б. Администрирование налогообложения физических лиц// Вестник предпринимателя, 2001.-№5, с.19.

19. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. – Алматы // Каржа-каражат-Финансы Казахстана, 2004

20. Мнение предпринимателей: социологический опрос// Малый и средний бизнес Казахстана, 2004.-№3, с.34.

21. Налоги и сборы в Казахстане// Библиотека бухгалтера и предпринимателя - 2005. № 2, с.5-7

22. Рахимжанова М.Т. К вопросу построения эффективной системы налогообложения// Вестник КазНУ. Серия экономическая, 2003.-№5, с.38.

23. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. – Алматы: ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998.

24. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы, Москва; ЮНИТИ, 1998 – 128с.

25. Шаповалова А.В. О перспективах развития налогообложения в Республике Казахстан //Индустриальная Караганда №71 от 06.04.2006г.

26. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение, Москва; ИНФРА-М, 1999-250с.

Приложение 1

Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет Республики Казахстан

Приложение 2

Приложение 3

Механизм действия и особенности корпоративного подоходного налога

Корпоративный

подоходный налог

Плательщики

Объект обложения

Юридические лица-резиденты, получающие доходы из источников в РК

Налогооблагаемый доход

Юридические лица-нерезиденты, получающие доход из источников в РК

Доход, облагаемый у источника выплаты

Юридические лица, применяющие специальный налоговый режим

Чистый доход юридического лица-нерезидента осуществляющего деятельность в РК

Не платят:

1)Национальный банк РК;

2) Государственные учреждения

Приложение 4

Н аименование показателей	Сумма, тенге
1	2
Доход от реализации продукции и оказания услуг	20 623 375
Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг	6825262
Валовая прибыль	13798113
Доходы от финансирования	8 000
Прочие доходы	6 192
Расходы на реализацию продукции и оказание услуг	484 356
Административные расходы	3 733 605
Расходы на финансирование	5 290 278
Прочие расходы	669 410
Доля прибыли/убытка организаций, учитываемых по методу долевого участия
Прибыль (убыток) за период от продолжаемой деятельности	3 634 656
Прибыль (убыток) за период от прекращенной деятельности
Прибыль (убыток) до налогообложения	3 634 656
Расходы по корпоративному подоходному налогу	1 178 642
Итоговая прибыль (убыток) за период до вычета доли меньшинства	2 456 014
Доля меньшинства
Итоговая прибыль (убыток) за период	2 456 014
Прибыль на акцию

П риложение 5