161914 (Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Принципы исчисления уплаты налогов и сборов в ОАО "Российские железные дороги"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161914"
Текст 2 страницы из документа "161914"
- первый (2008 – 2015 гг.) – этап модернизации железнодорожного транспорта. Будут ликвидированы ограничения пропускных способностей на основных направлениях перевозок; осуществлена коренная модернизация существующей инфраструктуры; обновлен подвижной состав с исключением к 2015 г. парка с истекшим сроком службы; заложен фундамент для прорывного ускорения темпов развития железнодорожного транспорта страны на основе строительства железнодорожных линий, разработки соответствующих мировому уровню конструктивных решений в области железнодорожной техники и внедрения инновационных технологий управления всеми процессами в работе отрасли;
- второй (2016 – 2030 гг.) – этап динамичного расширения сети железных дорог. Предполагает интенсивное строительство инфраструктуры для развития новых «точек» экономического роста с одновременным выходом отечественного железнодорожного транспорта на мировой уровень технологического развития.
В соответствии с этим основными стратегическими целями развития ОАО «РЖД » являются:
увеличение масштаба транспортного бизнеса;
повышение производственно-экономической эффективности;
повышение качества работы и безопасности перевозок;
глубокая интеграция в Евроазиатскую транспортную систему;
повышение финансовой устойчивости и эффективности.
Концептуальной целью ОАО «РЖД» является обеспечение лидирующей позиции компании на рынке качественных и конкурентоспособных транспортных услуг, полностью удовлетворяющих потребности в грузовых и пассажирских перевозках при условиях минимизации нагрузки на окружающую среду. Реализация такой широкомасштабной цели, поставленной впервые, требует решения ряда крупных научно-технических проблем, определяющих успех достижения цели/33/.
Цель инновационного развития ОАО «РЖД» направлена на достижение параметров экономической эффективности, экологической и функциональной безопасности и устойчивости отечественного железнодорожного транспорта общего пользования, определенных Транспортной стратегией Российской Федерации и стратегией развития ОАО «РЖД».
В конечном счете эффект от развития железнодорожного транспорта в той или иной форме получат все заинтересованные субъекты: граждане, государство, регионы, пользователи услуг, поставщики и подрядчики, международные партнеры.
1.2 Формирование налогового учета и налоговой отчетности в ОАО «РЖД»
В период реформирования железнодорожной отрасли и создания ОАО «РЖД» в единую учетную систему были объединены железные дороги, промышленные предприятия, строительные и сельскохозяйственные организации, научно-исследовательские институты, организации здравоохранения и т.д. В результате деятельность компании включает в себя большое количество операционных сегментов, контролируемых в рамках административной и функциональной вертикали. ОАО «РЖД» расположено на территории почти 80 субъектов Российской Федерации и уплачивает практически все существующие федеральные, региональные и местные налоги в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ) (рисунок 3)/40/.
Федеральные налоги и сборы
(ст. 13 НК РФ)
-
налог на добавленную стоимость (регулируется гл. 21 НК РФ)
-
акцизы (регулируется гл. 22 НК РФ)
-
налог на доходы физических лиц (регулируется гл. 23 НК РФ)
-
единый социальный налог (регулируется гл. 24 НК РФ)
-
налог на прибыль организаций (регулируется гл. 25 НК РФ)
-
налог на добычу полезных ископаемых (регулируется гл. 26 НК РФ)
-
водный налог (регулируется гл. 25.2 НК РФ)
Региональные налоги
(ст. 14 НК РФ)
-
налог на имущество организаций (регулируется гл. 30 НК РФ)
-
транспортный налог (регулируется гл. 28 НК РФ)
Местные налоги
-
(ст. 15 НК РФ)
НК РФ)
-
земельный налог (регулируется гл. 31 НК РФ)
Рисунок 3 - налоги и сборы, уплачиваемые ОАО «РЖД»
Во многих городах ОАО «РЖД» является градообразующей организацией, формирующей большую часть налоговых доходов местных бюджетов. Через крупнейшие налоги, и в первую очередь, через налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль, компания участвует в формировании федерального бюджета.
ОАО «РЖД» представляет собой единый хозяйствующий субъект, включающий в себя множество структурных подразделений, налоговый учет каждого из которых имеет особенности обусловленные спецификой вида деятельности, организационными и методологическими принципами построения учетного процесса и различным уровнем автоматизации этих процессов/14/.
Организационная структура бухгалтерской службы ОАО «РЖД» включает в себя:
- Департамент бухгалтерского учета;
- Департамент налоговой политики и методологии налогового учета;
- службы бухгалтерского и налогового учета территориальных филиалов и бухгалтерии функциональных филиалов, бухгалтерии, действующие в структурных подразделениях филиалов.
Бухгалтерии филиалов возглавляют главные бухгалтеры филиалов. Главный бухгалтер филиалов административно подчиняется руководителю филиала и функционально главному бухгалтеру ОАО «РЖД».
Главные бухгалтеры структурных подразделений филиалов административно подчиняются руководителям структурных подразделений филиала и функционально главному бухгалтеру филиала.
Налоговый учет в ОАО «РЖД» осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также для обеспечения информацией внешних и внутренних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет, внебюджетные фонды.
Налоговый учет – эта система сбора, обобщения и отражения информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ /17/. Именно такое определение соответствует концепции формирования налогового учета в ОАО «РЖД», позволяет интегрировать налоговый и бухгалтерский учет и обеспечивает снижение затрат на формирование налоговой отчетности и одновременно повышает контрольные функции учета.
Организация и ведение налогового учета в компании осуществляется Департаментом налоговой политики и методологии налогового учета Бухгалтерской службы ОАО «РЖД», службами бухгалтерского и налогового учета территориальных филиалов, бухгалтериями, действующими в структурных подразделениях филиалов.
Основными задачами департамента являются:
- выработка налоговой политики и методологическая поддержка налогового учета компании;
- обеспечение своевременности и полноты уплаты налоговых платежей, своевременного представления налоговой отчетности;
- защита интересов компании перед налоговыми органами и в судах при налоговых спорах.
Система налогового учета ОАО «РЖД» строится на некоторых принципах, основными из которых можно назвать следующие:
налоговый учет должен осуществляться в соответствии с выбранной налогоплательщиком учетной политикой (обособленные подразделения налогоплательщиков, ведущие налоговый учет с целью исчисления налогов, уплачивать их по месту нахождения, обязаны пользоваться учетной политикой, сформированной налогоплательщиком);
система налогового учета организовывается налогоплательщиком самостоятельно, но при этом должен соблюдаться принцип последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. в разных налоговых периодах должны применяться одни и те же правила;
непрерывности отражения объектов учета для целей налогообложения, при этом возможны ситуации, когда на практике результаты некоторых операций учитываются в нескольких отчетных периодах, либо переносятся на ряд лет;
отражение объектов учета в хронологическом порядке.
Согласно ст. 313 Налогового кодекса РФ данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом.
Подтверждением данных налогового учета являются:
первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы.
Первичные учетные документы – это фактические бухгалтерские первичные документы, в которые для целей налогообложения могут вноситься дополнительные реквизиты. В соответствии со ст. 9 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет. В целях реализации данного положения закона Правительство РФ приняло постановление от 8 июля 1997 г. №835 «О первичных документах», в соответствии с которым разработаны унифицированные формы первичных документов/38/.
В настоящее время действует ряд постановлений Госкомстата России, которыми утверждены унифицированные формы первичных документов по учету (таблица 1).
Таблица 1 – Постановления Госкомстата России, утверждающие формы первичных документов по учету
Постановление | Объект учета |
Постановление Госкомстата № 7 от 21.01.2003г. | Основные средства |
Постановление Госкомстата № 71а от 30.10.1997г. | Нематериальные активы, материалы, работы в капитальном строительстве |
Постановление Госкомстата № 66 от 09.08.1999 г. | Продукция, товарно-материальные ценности |
Постановление Госкомстата № 132 от 25.12.1998г. | Торговые операции |
Постановление Госкомстата № 78 от 28.11.1997г. | Работы строительных машин и механизмов |
Постановление Госкомстата № 88 от 18.08.1998 г. | Кассовые операции |
Постановление Госкомстата № 26 от 27.03.2000 г. | Результаты инвентаризации |
Постановление Госкомстата № 55 от 01.08.2001 г. | Денежные средства, выданные под отчет |
Постановление Госкомстата № 1 от 05.01.2004г. | Труд и его оплата |
Аналитические регистры налогового учета представляют собой накопительные ведомости, справки-расшифровки, специальные расчеты и иные аналогичные по назначению документы, в которых группируются данные первичных учетных документов. На основании данных аналитических регистров составляется расчет налоговой базы. В аналитических регистрах должны содержаться следующие реквизиты:
- наименование регистра;
- период (дата) составления;
- измерители операций в натуральном и денежном выражении;
- наименование хозяйственных операций;
-подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются ОАО «РЖД» самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. В сводных регистрах налогового учета филиалы и другие обособленные подразделения ОАО «РЖД» обобщают данные расчетных регистров налогового и бухгалтерского учета.
Расчетные регистры налогового учета по ОАО «РЖД» в целом формируются на уровне ОАО «РЖД» на основании данных сводных регистров налогового учета филиалов и других обособленных подразделений ОАО «РЖД» и данных бухгалтерского учета/34/.
Расчеты налоговой базы как документы налогового учета содержат информацию о методике расчета суммы налога, причитающегося к уплате за налоговый (или отчетный) период. Расчеты налоговой базы могут устанавливаться налогоплательщиком самостоятельно, руководствуясь при этом требованиями, правилами порядка исчисления суммы налога, устанавливаемыми НК РФ.
В ряде случаев в налоговых декларациях, имеющих достаточно сложную структуру, одной из частей является расчет налоговой базы. Содержание расчетов налоговой базы зависит от содержания самого налога. Суммы самого налога, подлежащие уплате в бюджет, учитываются в налоговых декларациях.
Налоговый учет в ОАО «РЖД» осуществляется на основании положения об учетной политики для целей налогообложения открытого акционерного общества «Российские железные дороги», которое утверждается ежегодно приказом. Положение разработано в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и является документом, призванным обеспечить формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения и налоговых базах отчетных (налоговых) периодов, организацию единого учетного процесса в ОАО «РЖД» (включая составление налоговой отчетности), осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты различных уровней налогов и сборов с учетом особенностей финансово-экономической деятельности предприятия. Данный нормативный документ обязателен для исполнения всеми подразделениями ОАО «РЖД».
Согласно положению по бухгалтерскому учету (ПБУ) 1/98 «Учетная политика организации» сформированная учетная политика в целях налогообложения должна обеспечить соблюдение ряда требований при ведении учета:
непротиворечивости данных синтетического и аналитического учета;
полноты учета всех хозяйственных операций;
приоритета содержания перед формой осуществления хозяйственных операций;
рациональности ведения учета;