161886 (Правила исчисления и уплаты региональных и местных налогов), страница 5

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Уплата налога по окончании налогового периода до 10 числа второго месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления налоговой декларации по транспортному налогу по окончании налогового периода до 1 февраля.

Еще ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский уплачивает налог на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц является:

1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2. физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных на территории России.

Объектом налогообложения являются:

- для резидентов- доход, полученный от источников на территории и за пределами России;

- для лиц, не являющихся резидентами – доход, полученный только от источников на территории России.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право, на распоряжении которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной помощи.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

1. 13% в отношении всех видов доходов;

2. 30 % в отношении доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

3. 35% в отношении доходов, полученных от выигрышей, стоимости любых призов, полученных на рекламных мероприятиях, страховых выплат по договорам добровольного страхования, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

4. 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется как налоговая база, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Общая сумма налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговым агентом не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 дней со дня вручения налогового уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Одним из региональных налогов является налог на имущество организаций, который уплачивают организации.

Объектом налогообложения налога на имущество организаций признается движимое и не движимое имущество.

Налоговая база Российских и ведущих деятельность через представительства иностранных организаций определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Ставки налога на имущество юридических лиц производятся законами субъектов РФ, причем они не могут превышать 2,2%. Установить налоговую ставку для отдельных организаций не разрешается, однако законодательством допускается ее дифференцирование по отдельным категориям плательщиков и имущества.

При определении суммы налога ООО «Агротех – Гарант» Алексеевский самостоятельно определяет налогооблагаемую базу и ставку.

Сроки уплаты и предоставление налоговой декларации не позднее 30 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом и не позднее 30 марта по окончании налогового периода.

Объектами налогообложения ООО «Агротех – Гарант» Алексеевский по водному налогу являются:

1. забор воды из водных объектов;

2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях;

Налоговая база определяется дифференцированно по каждому виду водопользования и в применении к отдельным налоговым ставкам:

- при заборе воды – как объем воды забранной из водного объекта за налоговый период;

- при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях – как площадь предоставленного водного пространства;

- при использовании водных объектов для целей гидроэнергетики – как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

- при использовании водных объектов для целей лесосплава – как произведение объема древесины, выраженного в тысячах куб. м., и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Размеры ставок водного налога установлены на федеральном уровне и варьируется в зависимости от вида пользования водного объекта, а также по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.

Общая сумма налога определяется путем сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов пользования и уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3.2 Порядок исчисления и уплаты региональных и местных налогов

Важное место в налоговой системе занимают такие налоги, как транспортный, налог на имущество организаций и земельный налог, которые в перспективе должны получить дальнейшее развитие.

Рассмотрим подробнее каждый из этих налогов, которые уплачивает ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский.

Транспортный налог установлен Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации. Налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектами налогообложения:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2. 2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3. промысловые морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и приравненная к ней служба;

7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

- в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как определяемая по паспорту статистическая тяга на взлетном режиме в земельных условиях в килограммах силы;

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в лошадиных силах;

- в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

- в отношении иных водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом для ООО «Агротех – Гарант» Алексеевский, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства.

Сумма налога исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные региональным законодательством.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский представляет не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляется организацией в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский уплачивает налог на имущество организации.

Налог на имущество организаций относится к числу республиканских и краевых налогов РФ.

Данный налог также установлен Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются:

- Российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Объектом налогообложения ООО «АГРОТЕХ-ГАРАНТ» Алексеевский признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения:

1. земельные участки и иные объекты природопользования;

2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2%.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1. организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2. религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3. общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют на менее 80% в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

4. организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5. организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

6. организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7. организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомнотехнического обслуживания;

8. организации – в отношении космических объектов;

9. имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

10. имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

11. имущество государственных научных центров;

12. организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.