161773 (Оценка финансового контроля на предприятии), страница 8

Таблица 9

Уровни существенности и управленческих действий

Практика показывает, что в отечественном корпоративном менеджменте и, следовательно, аудите явно недооценивается экономическая, учетная и контрольная значимость системы классификаторов, не используются универсальные и отраслевые регистры причин возникновения отклонений, хотя в рыночных условиях необходимость в них трудно переоценить. В связи с этим, необходимо разделить причины отклонений не только на финансовые и нефинансовые, как это принято в традиционных подходах к экономическому анализу отклонений, но и в соответствии с критериями вероятности возникновения, их существенности. Целесообразно также с достаточной долей уверенности определить, какие из них можно считать объективными, а какие больше тяготеют к субъективным.

В заключение отметим, что представленная методика контроля экономичности закупочных цен предполагает выстраивание на предприятии работоспособной, гибкой информационной инфраструктуры, достаточно надежной для создания и постоянного поддержания необходимых условий для качественного выполнения данной управленческой функции. Требуемые в рамках методики вычисления вполне доступны и требуют минимальных (и быстро окупаемых) денежных вложений на практическое внедрение. На основе методики вполне реально в короткие сроки локализовать "сбойный" сегмент реализации политики закупочных цен, оперативно сформировать комплекс управленческих воздействий, направленных на своевременную и продуктивную корректировку этой политики.

В целом можно отметить, что осуществление процедур контроля за выполнением плана сбыта, затрат в ОАО «Химпром» осуществляется достаточно эффективно. Лица, ответственные за выполнение плана продаж ведут оперативный учет и составляют оперативную отчетность. В них указываются плановые и фактические данные по установленным предметам объектов отчетности (продажи); продажи в разрезе видов продукции, регионов, групп покупателей и т.п.).

Оперативный учет в ОАО «Химпром» ведется методом документальной сверки, в ходе которого осуществляется контроль за своевременностью и полнотой оплаты продукции покупателями (плательщиками) должен экономист по расчетам с покупателями расчетного бюро финансового отдела.

В приложении 5 приведена схема информационного обеспечения бюджета денежных средств в ОАО «Химпром». В следующем параграфе мы рассмотрим показатели и дадим оценку финансового контроля в ОАО «Химпром».

2.3 Оценка эффективности финансового контроля в ОАО «Химпром»

Эффективность финансового контроля – относительный показатель, показывающий отклонения между и фактическими и плановыми данными, что позволяет корректировать планы предприятия с учетом выявленных отклонений. Показателями эффективности финансового контроля являются число выявленных нарушений, величина выявленного перерасхода или экономии по всем расходам, процент выполнения плана. Отметим, что в настоящее время в ООО «Химпром» в силу того, что в состав предприятия входит большое количество подразделений производится составление доходов и расходов по каждой службе, значения бюджетов затем суммируются и учитываются в сводном бюджете. Отметим, что сводный финансовый бюджет в ОАО «Химпром» за 2007 г. в части доходов перевыполнен на 14,4 %, по расходам на 7,9 %.

Ниже будут приведены данные бюджета Транспортной службы (Приложение 6,7,8,9,10). Для оценки эффективности контроля мы сопоставим плановые и фактические данные исполнения бюджета Транспортной службе ОАО «Химпром». Сопоставим фактические и плановые данные об отгрузке ОАО «Химпром» за 2004-2007 гг. (таблица 10).

Таблица 10

Сведения о фактической и плановой величине отгрузки продукции в ОАО «Химпром» за 2004-2007 гг.

Приведенные в табл. 10 данные свидетельствуют о том, что в транспортном цехе отгрузка продукции за анализируемый период 2004-2007 гг. производилась в рамках утвержденных планов, в тоже время следует отметить, что в 2005 г. отгрузка выполнена только на 99,6 % запланированной величины отгрузки. Сведения об отгрузке продукции приведены на рис. 7.

Рис. 7. Сведения об отгрузке продукции в ОАО «Химпром» за 2005-2007 гг.

Далее проведем сравнительный анализ материальных расходов, результаты оформим в табл. 11.

Таблица 11

Приведенные в табл. 11 данные о закупках свидетельствуют о том, что в ОАО «Химпром» фактическое поступление по отдельным видам сырья и материалов значительно превышает плановые значения (монометилпнин, двуокись углерода), по других видам сырья и материалов имеет место недопоставка (палладии, кислота ортофорсфорная). Приведенные данные оказывают отрицательное влияние на процент исполнения плана по закупкам.

Далее проведем сравнительный анализ исполнению бюджета по транспортной службе (таблица 12).

Таблица 12

Исполнение бюджета Транспортной службы (в тыс. руб.)

за 2005-2007 гг.

Приведенные в таблице 12 свидетельствуют о том, что доходы и расходы в Транспортной Службе осуществляется в рамках утвержденного бюджета. Отметим, что положительной оценки заслуживает перевыполнение плана по доходам как по основной деятельности так и по прочим операциям. В тоже время отметит, что в Транспортной службе имеет место перерасход по отдельным статьям затратам (оплата транзита, ремонт тепловоза, приобретение автозапчастей).

Далее проведем проверку современности оплаты за поставленную и отгруженную продукцию. В ходе проверки можно запросить данные об остатках на счетах или данные о конкретных счетах-фактурах, если суммы в них значительны. Запросы-подтверждения или акты сверок (обычно используют именно их) могут быть оформлены на бланке предприятия. Предприятие, получившее запрос, проставляет сумму, которую оно подтверждает. Такой запрос отсылают поставщику в двух экземплярах, один из которых возвращается аудитору.