160190 (Анализ финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости), страница 10

Постоянные затраты составляют 103888 тыс. руб.(259720*0,4) в 2004 году и 148412 тыс. руб. (371029*0,4) в 2005 году. Переменные издержки составили соответственно 155832 тыс. руб. и 222617 тыс. руб. Таким образом можно сделать вывод о том, что увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Изменилась несколько и структура затрат: значительно снизилась доля материальных затрат и затрат увеличилась доля прочих расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

1)Проведем анализ суммы материальных затрат на выпуск отдельных изделий, так как они составляют большинство в структуре прямых затрат.

Расход материалов на единицу продукции составляет 0,20 тыс.кг. в 2004 году и 0,27 тыс.кг. В 2005 году (см. приложение 1). Общий расход материалов на весь объем продукции составляет соответственно 26085,40 тыс. кг. и 44535,15 тыс. кг. Объем производства продукции составляет соответственно 130427 и 164945 тыс. руб Отсюда средняя цена единицы материалов составляет соответственно 0,83 тыс. руб. и 0,79 тыс. руб.

Затраты материалов на выпуск единицы продукции:

1. В 2004 году = 21651 тыс. руб.

2. По нормам 2004 года и ценам 2004 года на выпуск продукции в 2005 году = 27381 тыс.руб.

3. В 2005 году по ценам 2004 года = 36964 тыс. руб.

4. В 2005 году = 35183 тыс. руб.

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск единицы продукции увеличился в том числе за счет изменения:

Объема производства продукции 27381-21651=+5730

Удельного расхода материалов 36964-27381=+9583

Цен на сырье и материалы 35183-36964=-1781

Итого 35183-21651=+13532

2) Проведем анализ косвенных затрат.

1.Общая сумма амортизации увеличилась на 975 тыс. руб., что скорее всего связано со структурными сдвигами в составе фондов

2.Согласно данным формы №5-3 стоимость ремонтных работ также возросла (таблица 2.18).

Таблица 2.18

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов, тыс. руб.

Скорректируем сумму условно-переменных затрат (амортизации) на процент выполнения плана по производству товарной продукции, т.е. на 126%. Сопоставим полученный результат с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:

НР=15612-(10139*1,26+2824)=15612-15599,14=+12,86 тыс. руб.

За счет объема производства продукции накладные расходы изменились следующим образом:

НР=15599,14-12963=2636,14 тыс. руб.

Перерасход переменных накладных расходов в связи с увеличением объема производства считается оправданным

Рассчитаем показатели оборота рабочей силы: оборот по приему, выбытию, коэффициент текучести рабочей силы. Дадим им оценку.

Таблица 2.19

Анализ численности и структуры работающих по категориям

Итак, за анализируемый период численность персонала повысилась на 51 чел., при этом значительно повысился непромышленный персонал на 45 чел. Или почти на 4% возросла его доля в общем объеме персонала, а доля промышленно-производственного персонала понизилась почти на 4%.

Коэффициент по приему = Число принятых / Среднесписочную численность

Кп₀ = 121 / 855 = 0,1415

Кп₁ = 101 / 906 = 0,111

Коэффициент по приему за анализируемый период понизился, что говорит о положительности кадровой политики на предприятии.

Коэффициент по выбытию= Число выбывших / Среднесписочную численность

Кв₀ = 43 / 855 = 0,050

Кв₁ = 50 / 906 = 0,055

Коэффициент по выбытию за анализируемый период повысился, что говорит об отрицательности кадровой политики на предприятии.

Коэффициент текучести рабочей силы = 906 / 855 = 1,059

Оценим использование рабочего времени. Изучим изменение потерь рабочего времени и их влияние на объем продукции.

Таблица 2.20

Показатели использования рабочего времени (чел. - дней)

Итак, время отработанное рабочими увеличилось на 17 дней, в связи с тем, что целодневные простои сократились на 14 дней, неявки на работу сократились на 2 дня, все это в целом говорит о положительности кадровой политики на предприятии.

Рассмотрим и проанализируем показатели производительности труда.

Таблица 2.21

Показатели производительности труда

Итак, среднегодовая выработка одного работника ППП и среднегодовая выработка рабочего значительно возросли, практически в 2 раза, кроме того, среднечасовая выработка рабочего тоже значительно возросла на 60,307 руб..

Проанализируем влияние трудового потенциала на объем продукции.

Таблица 2.22

Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции

На повышение объема товарной продукции на 56285 тыс. р. в основном повлияли положительно все приведенные факторы, особенно фактор изменения среднегодовой выработки рабочего и работающего (см. табл. 2.22).

Проанализируем факторы изменения среднегодовых выработок работника ППП.

В = Т / Чппп

Где В - среднегодовая выработка работника ППП