160078 (Анализ и реформирование налоговой системы РФ), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Анализ и реформирование налоговой системы РФ", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "160078"
Текст 6 страницы из документа "160078"
2.2 Анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета
Рассмотрим структуру налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 году. Она представлена в виде круговой диаграммы на рисунке 7.
Рисунок 7 – Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 году
Итак, из приведенных данных видно, что наибольшую роль в консолидированном бюджете РФ играют следующие виды налогов и сборов – таможенные пошлины (на их долю приходится примерно 22 %), налог на прибыль организаций (20 %), налог на добавленную стоимость (21 %), налог на доходы физических лиц (12 %), платежи за пользование природными ресурсами (12 %). Доля остальных налоговых доходов невелика и составляет менее 5 %
2.2 Анализ структуры налоговых доходов консолидированного бюджета
Целесообразным представляется проанализировать изменение структуры налоговых доходов в динамике в период 2002-2007 год.
Таблица 5
Структура налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| - налог на прибыль организаций | 14,78 | 14,10 | 17,56 | 18,88 | 19,12 | 20,27 |
| - НДФЛ | 11,42 | 12,20 | 11,62 | 10,02 | 10,65 | 11,82 |
| - НДС | 24,01 | 23,62 | 21,64 | 20,86 | 17,29 | 21,11 |
| - акцизы | 8,42 | 9,31 | 5,00 | 3,59 | 3,10 | 2,38 |
| - налог с продаж | 1,60 | 1,51 | 0,13 | - | - | - |
| - налоги на совокупный доход | 1,07 | 0,81 | 1,02 | 1,10 | 1,10 | 1,16 |
| - налоги на имущество | 3,84 | 3,69 | 2,97 | 3,59 | 3,56 | 3,84 |
| - платежи за пользование природными ресурсами | 10,55 | 10,60 | 11,76 | 14,19 | 14,67 | 12,30 |
| - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 10,31 | 12,12 | 17,40 | 22,99 | 25,61 | 21,68 |
| - единый социальный налог | 10,83 | 9,76 | 8,95 | 3,80 | 3,62 | 3,78 |
| - прочие налоги и сборы | 3,18 | 2,29 | 1,96 | 0,98 | 0,65 | 1,14 |
Из приведенных данных видно, что в структурном плане наибольшие изменения коснулись следующих видов налогов – налог на прибыль организаций (его удельный вес в общей структуре налоговых поступлений вырос с 14,78 до 20,27 %), таможенные пошлины (с 10,31 % до 21,68 %). Практически неизменным остался удельный вес налога на доходы физических лиц, налогов на совокупный доход (специальные налоговые режимы), налогов на имущество. Несколько сократился удельный вес налога на добавленную стоимость (с 24,01 до 21,11 %). Значительно сократился удельный вес таких налогов, как единый социальный налог, акцизы. Налог с продаж в рамках анализируемого периода был отменен. На рисунке 8 изменение структуры налоговых доходов представлено графически в виде гистограммы.
Рисунок 8 – Изменение структуры налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2002-2007 годах
Анализируя структуру налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, интересно также проанализировать изменение структуры косвенных и прямых налогов в динамике. Графически изменение структуры прямых и косвенных налогов представлено на рисунке 9.
Рисунок 9 – Изменение удельного веса косвенных и прямых налогов в общей сумме доходов консолидированного бюджета
Приведенный график говорит о том, что в целом за рассматриваемый период произошло уменьшение доли косвенных налогов в формировании бюджета, и увеличение доли прямых налогов. По итогам 2007 года, доля прямых налогов составила 64,5 % от общей величины доходов консолидированного бюджета РФ; доля косвенных налогов – 19,94 %. В рамках анализируемого периода наблюдалась тенденция к росту удельного веса прямых налогов и сокращению удельного веса косвенных налогов.
2.3 Анализ налоговых доходов бюджетов различных уровней
Также интересно оценить тенденции, которые наблюдаются в федеральном бюджете и в бюджетах субъектов РФ. Для этого разделим данные о налоговых доходах консолидированного бюджета РФ на 2 группы: налоговые доходы федерального бюджета, налоговые доходы бюджетов субъектов РФ.
В таблице 6 представлен состав налоговых доходов федерального бюджета РФ.
Таблица 6
Динамика отдельных видов налоговых доходов федерального бюджета в 2002-2007 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)
| Показатели | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 |
| Налоговые доходы всего в текущих ценах | 2201,3 | 2394,2 | 3154,2 | 5820,5 | 7295,6 | 8757,0 |
| из них: - налог на прибыль организаций | 172,2 | 170,9 | 205,7 | 377,6 | 509,9 | 641,3 |
| - НДФЛ | - | - | - | - | - | - |
| - НДС | 752,6 | 882,1 | 1069,7 | 1472,2 | 1511 | 2261,7 |
| - акцизы | 214,9 | 252,5 | 117,2 | 107,1 | 110,5 | 135 |
| - налог с продаж | - | - | - | - | - | - |
| - налоги на совокупный доход | 6,2 | 10,1 | 0,2 | - | - | - |
| - налоги на имущество | 1,4 | 1,7 | 0,1 | - | - | - |
| - платежи за пользование природными ресурсами | 214,2 | 249,5 | 434,3 | 872,3 | 1116,7 | 1157,4 |
| - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции | 323,4 | 452,8 | 859,7 | 1622,8 | 2237,4 | 2322,9 |
| - единый социальный налог | 339,5 | 364,6 | 442,2 | 1012,6 | 1341,9 | 1564,6 |
| - прочие налоги и сборы | 176,9 | 10,0 | 25,1 | 355,9 | 468,2 | 674,1 |
Из приведенных данных видно, что налоговые доходы федерального бюджета в период с 2002 по 2007 год выросли практически в 4 раза. При этом значительный рост наблюдался по таким статьям налоговых доходов федерального бюджета, как налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, платежи за пользование природными ресурсами, единый социальный налог, таможенные пошлины.
Проанализируем структуру налоговых доходов федерального бюджета в 2007 году с целью выявления ключевых налогов, формирующих федеральный бюджет. Графически структура представлена на рисунке 10.
Рисунок 10 – Структура налоговых доходов федерального бюджета в 2007 году
Итак, ключевую роль в формировании доходов федерального бюджета играют налог на добавленную стоимость (26 %), таможенные пошлины (26 %), единый социальный налог (18 %), платежи за пользование природными ресурсами (13 %). Доля остальных налогов составляет менее 10 %.
