99281 (Разработка управленческих решений на основе анализа и оценки прибыли и рентабельности промышленного предприятия), страница 7

Прежде чем рассчитать влияние этого фактора необходимо определить объем выручки от продаж отчетного года в ценах предыдущего. Для этого необходимо знать индекс цены, т.е. на сколько % возросла цена на реализованную продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом.

В нашем примере цена возросла на 15%, следовательно, индекс цены будет равен 1,15.

Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна⁴⁰

(26)

B1 – выручка от продаж.

Jц – индекс цены (1,15)

Следовательно, за счет цены выручка возросла на

Тогда количество проданных товаров изменилось в отчетном году по сравнению с предыдущим годом

Исходя из этого, изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние цены) составило⁴¹

(27)

- прибыль от продаж за счет выручки.

- выручка от продукции предыдущего года.

- рентабельность продаж предыдущего года.

В связи с увеличением объема выручки от продаж, прибыль от продаж увеличилась на 63,8 тыс.руб.

Проведем расчет влияния фактора «Цена на реализованную продукцию».

Для определения степени влияния изменения цены на изменения суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет.

- изменения выручки за счет цены.

В связи с ростом цен на реализованную продукцию прибыль от продаж возросла на 19,95 тыс.руб.

Проведем расчет влияния фактора «Себестоимость реализованной продукции». Расчет ведется следующим образом.

- изменение прибыли от продаж за счет себестоимости.

- удельный вес себестоимости в выручке соответственно отчетного периода.

Из табл. 8 видно, что уровень себестоимости в отчетном году по отношению к выручке от продаж уменьшился на 0,1%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 50,983 тыс.руб.

Общее влияние факторов выглядит следующим образом:

+63,8+(+19,95)+(+50,983)²+123

Управление и коммерческие расходы на предприятии отсутствуют.

После подробного анализа изменения прибыли от продаж необходимо приступить к анализу прибыли до налогообложения.

Для анализа необходимо воспользоваться данными предыдущей таблицы.

Прибыль до налогообложения определяется:

Пдо н/о = В-С-КР-УР+%ПОЛ-%УПЛ+ДрД+ПрД-ПрР+ВД-ВР, ( 29)

Где В – выручка от продаж.

С – себестоимость реализованной продукции.

КР – коммерческие расходы.

УР – управленческие расходы.

%ПОЛ – процент к получению.

%УПЛ – процент к уплате.

ДрД – доходы от участия в других организациях.

ПрД – прочие операционные доходы.

ПрР – прочие операционные расходы.

ВД – внереализационные доходы.

ВР – внереализационные расходы.

Внереализационные доходы и расходы отсутствуют, так же отсутствуют проценты к получению и к уплате, доходы от участия в других организациях.

Прочие операционные расходы – это расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование или владение активами, расходы, связанные с предоставлением за плату прав возникающих из патентов на изобретения, расходы, связанные с участием в уставном капитале других организаций, расходы, связанные с продажей выбытием и списанием основных средств, расходы, связанные с оплатой услуг оказанных кредитными организациями⁴².

Прочие операционные расходы в 2006 году уменьшились на 6 тыс. рублей по сравнению с 2005 годом и составил 112тыс. рублей. В эти расходы входят налог на имущество, налог на образование (местный налог), налог на милицию (местный налог), услуги банка.

Прочие операционные доходы в 2006 году отсутствуют. Прибыль до налогообложения в 2005 году увеличилась на 127 тыс. руб. по сравнению с 2004 годом. На это повлияло увеличение объема реализованной продукции.

Анализ прибыли остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли).

Чистая прибыль – это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Чистая прибыль формируется в процессе хозяйствования деятельности предприятия и реализуется после продажи производственной продукции, выполнения работ, оказания услуг. Ее величина зависит от итогов работы предприятия, эффективности использования привлеченных финансовых ресурсов. Обобщающим результатом хозяйственной деятельности является чистая прибыль, оставшееся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Особенностью распределения прибыли является формирование резервного фонда, который предназначен для покрытия убытков и используется, если прибыли отчетного года недостаточно для выплаты доходов по ценным бумагам.

К расходам предприятия связанным с развитием производства и финансируемым из чистой прибыли, относятся расходы по выпуску и распространению акций и облигаций. Часть прибыли, используемой на накопление может быть направлено на увеличение уставного капитала. Так же часть прибыли может направляться для распределения между работниками в виде денежного вознаграждения.

Ставка налога на прибыль в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации составляет 24%. Анализируя данное предприятие, следует отметить, что чистая прибыль в 2005 году отсутствует. В 2006 году предприятие сработало с убытком – 46 тыс.руб.

2.2. Анализ рентабельности деятельности Общества

Под рентабельностью понимается прибыльность, выраженная в относительных величинах, коэффициентах или в процентах.

Одним из важнейших показателей рентабельности является рентабельность продаж, поэтому необходимо провести подробный анализ этого показателя и установить какие факторы оказали влияние на ее изменение и какой размер их влияния⁴³.

(30)

Согласно этой формулы расчета на рентабельность продаж могут оказать влияния такие факторы как;

выручка от продаж,

себестоимость реализованной продукции,

коммерческие расходы,

управленческие расходы.

Используя данные предыдущей таблицы и способ цепных подставок рассчитаем долю влияния каждого из указанных факторов.

Влияние выручки от продаж.

(31)

В1 – выручка отчетного года.

В0 – выручка предыдущего года.

%

В связи с ростом выручки от продаж рентабельность продаж возросла 54,5%.

2. Влияние себестоимости реализованной продукции.

(32)

В связи с увеличением себестоимости реализованной продукции рентабельность продаж снизилась на 54,4%.

Так как коммерческие и управленческие расходы отсутствуют на предприятии, их влияние не рассчитывается.

Общее влияние факторов: +54,5+(-54,4)=+0,1%

На рентабельность продаж главное влияние оказывает рентабельность отдельных изделий. В связи с этим необходимо провести подробный анализ рентабельности изделий⁴⁴.

(33)

где Пизд – прибыль изделия, Sизд – себестоимость изделия.

Для анализа рентабельности изделий необходимо использовать калькуляции себестоимости отдельных изделий, для чего составим следующую аналитическую табл. 9.

Таблица 9

Аналитическая таблица для анализа рентабельности деятельности

На основании данных табл. 9 анализируем изменения, произошедшие в отчетном году, по уровню рентабельности отдельных изделий и их удельного веса. Наибольший удельный вес имеет кран газовый – 76,58, этот показатель имеет положительный рост по отношению к предыдущему году, так как спрос растет на это изделие. Рентабельность на это изделие растет немного. Отсюда следует что костюмы надо делать более рентабельными, для этого необходимо снижать себестоимость, материальные затраты и т.д. Самым не рентабельным является клапан обратный – 22%, что имеет отрицательную тенденцию, потому производство является не рентабельным.

В 2006 году предприятие увеличило выпуск стальных фланцев, что привело к увеличению рентабельности этого изделия с – 25% до 1,01%.

Анализ показателя общей рентабельности дает возможность определить эффективность использования имущества предприятия с точки зрения его прибыльности.

Для проведения факторного анализа необходимо воспользоваться следующими формулами⁴⁵:

(34)

Е - стоимость оборотных средств.

F - стоимость основных средств.