19223 (Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль), страница 2

№

п/п

Наименование теста

(вопроса)

Вариант

ответа

Выводы аудитора

1

Имеются ли на предприятии в наличии законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль

Нет

Предприятию необходимо

приобрести законодательные и нормативные акты по исчислению и уплате налога на прибыль

2

Имеется ли на предприятии работник, ответственный за правильность исчисления и уплаты налогов

Нет

Необходимо внести соответствующее предложение по изменению в штатном расписании и должностных инструкциях предприятия

3

Контролирует ли главный

бухгалтер правильность

налоговых расчетов

Нет

Необходимо выяснить, кому поручено осуществление контроля

4

Разработана ли учетная

политика для целей налогообложения

Да

Проверить наличие приказа по учетной политике для целей налогообложения.

5

Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения метод определения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Признаются ли доходы в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (метод начисления)

Да

Необходима проверка определения выручки для целей налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 271 НКРФ

6

Записан ли в учетной политике для целей налогообложения предприятия порядок оценки запасов материальных ресурсов,

списываемых на производство

Да

Необходима проверка фактического порядка оценки запасов и расчета фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство

7

Отражен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации нематериальных активов

Да

Необходима проверка фактического порядка амортизации нематериальных активов

8

Установлен ли в учетной политике для целей налогообложения порядок начисления амортизации по основным средствам

Да-

Необходима проверка фактического порядка начисления амортизации по основным средствам

9

Предусмотрено ли в учетной политике предприятия создание резервов предстоящих расходов и платежей, в частности резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Да

Необходима проверка фактического порядка создания резервов предстоящих расходов и платежей и его соответствие ст.224 и 267 НК РФ

10

Отражен ли в учетной политике предприятия способ учета затрат по ремонту ОС

Да

Необходима проверка фактического способа учета затрат по ремонту ОС и соответствие ст. 260 НКРФ

11

Имеется ли на предприятии смета представительских расходов на год

Да

Необходима проверка фактического порядка определения суммы представительских расходов

12

Установлены ли на предприятии нормы и нормативы на командировочные и представительские расходы, расходы на рекламу

Да

Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам (ст. 264 НКРФ)

13

Установлен ли лимит по выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Да

Необходима проверка и корректировка фактических сумм по установленным нормативам

14

Установлен ли порядок списания потерь от уценки сырья, материалов, готовой продукции и товаров

Да

Необходима проверка фактического списания потерь

15

Учитывается ли с целью налогообложения стоимость безвозмездно полученного

имущества от других предприятий

Да

Необходимо оценивать стоимость безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам

16

Определен ли порядок ведения налогового учета амортизируемого имущества и операций с основными средствами

Да

Необходимо определить сумму убытков от продажи амортизируемого имущества и количество месяцев, в течение которых сумма убытка должна быть включена в -состав внереализационных расходов и сумму расходов, приходящихся на каждый месяц

17

Определен ли перечень прямых затрат и порядок оценки незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных

Да

Проверить фактическое распределение прямых расходов на остаток незавершенного производства, остаток готовой продукции, товары отгруженные в соответствии со статьей 319 НК РФ

8

Определен ли порядок определения расходов по торговым операциям

Да

Проверить, что расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся покупная стоимость товара и суммы расходов на доставку покупных товаров до склада покупателя товаров. Все

остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы распределяются на остаток товара на складе и на реализованный товар по среднему проценту

19

Осуществляется ли перенос убытка на будущее

Да

Проверить наличие документов, подтверждающих убыток в предыдущих налоговых периодах. Убедиться, что совокупная сумма переносимого убытка соответствует налоговой базе, исчисленной в соответствии со ст.274 НКРФ (п.2 ст.283 НКРФ)

20

Определяются ли доходы и расходы на основании первичных документов и документов налогового учета

Да

Проверить соответствие определения доходов ст. 249, 250 и 251 НК РФ, произведенных расходов ст.252,253-264, 270 НК РФ

21

Учитываются ли доходы, полученные в натуральной форме, при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ

Да

Проверить фактическое определение доходов для целей налогообложения

22

Установлена ли налоговая ставка в размере 20%

Да

Проверить фактическое применение налоговой ставки, соблюдение ст. 284 НКРФ

23

Соблюдаются ли установленные сроки уплаты налога

Да-

Проверить порядок исчисления налога и авансовых платежей в соответствии со ст. 286 НК РФ

№ п/п

Перечень аудиторских

процедур

Объем проверки

Способ выполнения аудиторских

процедур

Результаты

1

Установление правильности Отражения в отчетности фактической

выручки от продаж основной продукции (работ, услуг)

Ф. № 2 годового отчета, Главная книга

(оборотный баланс) по кредиту сч. 90.1 за отчетный период

Сверяют данные ф. 2 с данными по Главной книге (оборотный баланс) по кредиту сч.90.1 и определяют сумму расхождения. Результаты сверки отражают в рабочем документе

Сумма, отраженная в Главной книге (оборотном балансе) по кредиту сч. 90.1, соответствует сумме, полученной после уменьшения выручки по отчетной форме №2, на сумму НДС и акцизов

2

Проверка правильности отражения в отчетности фактических затрат на производство реализованной продукции

Ф. № 2 годового отчета, Главная книга (оборотный баланс), первичные документы, учетные регистры по Дебету сч. 90 за отчетный период

Определяют, с кредита каких счетов списывались расходы в дебет счетов, на которых формируются затраты, а также своевременность и законность их отражения в учетных и налоговых регистрах: журналах ордерах, книгах, ведомостях Результаты сверки отражают в рабочем документе

Сумма, отраженная в регистрах бухучета, соответствует данным ф.№2 фактических затрат на производство реализованной продукции (работ, услуг)

3

Проверка правильности определения налогооблагаемой прибыли

Разница между доходами и расходами

Данные декларации соответствуют результатам,

полученным при пересчете

3.1

Проверка правильности определения налогооблагаемой прибыли

от реализации основной продукции (работ, услуг)

Ф. № 2 годового отчета, налоговые регистры, декларация по налогу на прибыль (лист 02)

Прослеживают правильность определения суммы прибыли по данным налоговых регистров и листу 02 с приложения-ми налоговой декларации

Отсутствует корректировка прибыли в сторону увеличения на сумму превышения фактических затрат, включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), над установленными о нормативам представительскими расходами

3.2

Проверка правильности определения прибыли от прочей реализации

Ф.№2 годового отчета, Главная книга, (оборотный баланс), акты о ликвидации основных средств, акт приема-передачи основных средств,

ПКО, др. первичные документы, выписка банка и учетные регистры по сч.91 за отчетный период

Сверяют данные, отраженные в ф.№2 по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы", с данными, отраженными на сч. 91. Корректируют данные по доходам на сумму НДС и другим аналогичным обязательным

платежам

Данные, отраженные в ф. № 2, соответствуют результатам, полученным по сч.91 с соответствующей корректировкой на сумму НДС и других обязательных платежей

3.3

Проверка правильности отражения в отчетности прибыли (убытка) от прочих операций

Ф. № 2 годового отчета, Главная книга (оборотный

баланс) и первичные документы, на основании которых производились бухгалтерские записи по дебету и кредиту сч.91

Сверяют данные, показанные по ф.№2 по статьям "Прочие доходы" и "Прочие расходы", с данными по Главной книге по сч.91. В случае образования разницы определяют размер сокрытого налогообложения дохода. Результаты сверки отражают в рабочем документе

Данные, отраженные в ф.№ 2, соответствуют данным Главной книги по кредиту и дебету сч.91

4

Проверка правильности исключения из налогооблагаемой прибыли отдельных видов доходов в соответствии с законодательными актами

Целевые поступления целевое финансирование, капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором

Сверяют данные регистров бухгалтерского и налогового учета

Доходы в бухгалтерском учете соответствуют доходам в регистрах налогового учета

5

Проверка правильности расчета по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль

Сверяют правильность расчета, представленного организацией, с расчетом, полученным в результате проверки. Результаты сверки отражают в рабочем документе

Данные декларации соответствуют результатам сверки