18535 (Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18535"
Текст 6 страницы из документа "18535"
*С учетом положений, приведенных в пункте 3 Порядка.
**За исключением балансовой стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров.
***За исключением задолженности участников (учредителей) по их взносам в уставный капитал.
4. Аналитические возможности формы №4 "Отчет о движении денежных средств"
4.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет в банках» предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежный средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. (Приложение 4)
4.2 Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом
Методика анализа движения денежных средств прямым методом достаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности (таблица. 15.).
В колонках 8, 9, 10 записаны показатели горизонтального анализа. Сумма поступивших денежных средств составила 143067 руб. Из них 76,7% приходится на текущую деятельность, 1,5% - на инвестиционную и 4,2% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 143907 руб. Из них 71,5% - это средства приходящиеся на текущую деятельность, 8,5% - по инвестиционной деятельности и 2,3% - финансовая деятельность. В колонках 7, 11, 12 и 13 записаны данные вертикального анализа. Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг - 74,8% и на поступление денег из банка в кассу - 17,6%, 4,5% приходится на дивиденды и проценты по финансовым вложениям. Причем 65,15% приходится на инвестиционную деятельность.
Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком на 840 руб. для обеспечения финансовой стабильности должно быть наоборот. Анализ показывает также, что в организации сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей деятельности превысил отток от инвестиционной деятельности. Главным недостатком прямого метода анализа движения денежных средств является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах организаций.
Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом.
Таблица 15
| Показатели | Код | Сумма | В том числе | Относительные величины | ||||||||
| строки | По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | Всего | По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| 1. Остаток денежных средств на начало года | 010 | 7365 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X |
| 2. Поступило денежных средств - всего | 020 | 143067 | 109744 | 2149 | 6024 | 100 | 76,7 | 1,5 | 4,2 | 100 | 100 | 100 |
| В том числе: | ||||||||||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг | 030 | 106969 | 106969 | X | X | 74,8 | X | X | X | 97,4 | X | X |
| Выручка от продажи основных средств и иного имущества | 040 | 749 | X | 749 | X | 0,5 | X | X | X | X | 34,9 | X |
| Авансы полученные от покупателей (заказчиков) | 050 | 864 | 864 | X | X | 0,6 | X | X | X | 0,8 | X | X |
| Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование | 060 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X |
| Безвозмездно | 070 | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X | X |
| Кредиты полученные | 080 | 307 | 307 | X | - | 0,2 | X | X | X | 0,3 | X | - |
| Займы полученные | 085 | 1000 | - | - | 1000 | 0,7 | - | 6,6 | ||||
| Дивиденды, проценты по финансовым вложениям | 090 | 6424 | X | 1400 | 5024 | 4,5 | X | X | X | X | 65,1 | 83,4 |
| Прочие поступления | 010 | 16,4 | 16,4 | X | X | 1, | X | X | X | 1,5 | X | X |
| Справочно из стр. 020: поступило из банка в кассу организации | 295 | 25150 | X | X | X | 17,6 | X | X | X | X | X | X |
| 3. Направление денежных | 120 | 143907 | 133208 | 7426 | 3273 | 100 | 92,6 | 5,2 | 2,3 | 100 | 100 | 100 |
| в том числе: На оплату приобретенных товаров, оплату работ, услуг | 130 | 78408 | 37064 | 1344 | X | 54,5 | X | X | X | 27,8 | 18,1 | X |
| На оплату труда | 140 | 20942 | 20942 | X | X | 14,6 | X | X | X | 15,7 | X | X |
| Отчисления на социальные | 150 | 9339 | 9339 | X | X | 6,5 | X | X | X | 7,0 | X | X |
| На выдачу подотчетных сумм | 160 | 8351 | 8351 | X | X | 5,8 | X | X | X | 6,3 | X | X |
| На выдачу авансов | 170 | 5415 | 4415 | 1000 | X | 3,8 | X | X | X | 3,3 | 13,5 | X |
| На оплату долевого участия в строительстве | 180 | 115 | X | 115 | X | 0,1 | X | X | X | X | 1,5 | X |
| На оплату машин и транспортных средств | 190 | 4967 | X | 4967 | X | 3,5 | X | X | X | X | 66,9 | X |
| На финансовые вложения | 200 | 1182 | X | X | 1182 | 0,8 | X | X | X | X | X | 36,1 |
| На выплату дивидендов, процентов | 210 | 2091 | X | X | 2091 | 1,5 | X | X | X | X | X | 63,9 |
| На расчеты с бюджетом | 220 | 10444 | 10444 | X | X | 7,3 | X | X | X | 10,1 | X | X |
| На оплату процентов по полученным кредитам, займам | 230 | 2011 | 2011 | X | X | 1,4 | X | X | X | 2,0 | X | X |
| Прочие выплаты, перечисления и т.п. | 280 | 642 | 642 | X | X | 0,4 | X | X | X | 0,6 | X | X |
4.3 Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом
При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировки в величину изменения денежных средств за период.
На первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для того устраняют влияние на финансовый результат операций зачисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.
