18535 (Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18535"
Текст 5 страницы из документа "18535"
Для расчета точки критического объема реализации в зависимости от затрат при аналитическом исследовании различных вариантов соотношения факторов каждый раз составлять график затруднительно, и поэтому удобнее выполнять расчет, используя формулы.
Выручка от реализации в точке безубыточности = постоянные затраты / (1 - переменные затраты /Выручка от реализации в отчетном годе)
Используя данные формы №2 и данные по учету затрат, можно определить выручку в точке безубыточности анализируемой организации.
Анализ критического объема реализации.
Таблица 12
Показатели | Прошлый год (0) | Отчетный год (1) | Отклонение (+") | Темп роста, % |
1 .Выручка от продаж | 99017 | 106969 | +7952 | 108,0 |
2. Всего затрат в том числе: | 70995 | 78408 | +7413 | 110,4 |
2.1. Постоянные | 29108 | 37635 | +8527 | 129,3 |
2.2. Переменные | 41887 | 40773 | -1114 | 97,3 |
3. Прибыль от продаж | 28022 | 28561 | +539 | 101,9 |
4.Выручка в точке безубыточности (Вк) | 50186 | 60702 | +10516 | 121,0 |
5.Вк в % к выручке от продаж | 50,7 | 56,7 | +6,0 | - |
Итак, чтобы быть безубыточной, анализируемой организации в отчетном периоде необходимо было реализовать продукции на сумму не меньшую, чем 60702 руб., что на 21% больше, чем в прошлом году. Следует также обратить внимание на тот факт, что в отчетном году объем выручки в критической точке составил 56,7% от общей величины полученной выручки (запас финансовой прочности), и это на 6,0 процентного пункта больше, чем в прошлом году. Следовательно, удельный вес «прибыльной зоны» в отчетном году сократился, так как чем меньше доля «критической выручки» у предприятия, тем больше прибыли, и наоборот.
3. Аналитические возможности формы №3 "Отчет об изменении капитала"
3.1 Назначение, структура и содержание отчета об изменениях капитала
В отчете об изменениях капитала в разделе «Капитал» приводятся данные о движении всех его составляющих: остатки на начало отчетного года, поступление (уменьшение) за отчетный период, остатки на конец отчетного года. По статье «Уставный (складочный) капитал» в графе 3 «Остаток на начало года» организация показывает сумму уставного (складочного) капитала на начало отчетного года, зафиксированную в зарегистрированных в установленном порядке учредительных документах. (Приложение 3)
При формировании данных отчета об изменениях капитала данные о нераспределенной прибыли прошлых лет и отчетного года (непокрытом убытке прошлых лет и отчетного года) могут показываться по одной статье или раздельно.
Организация может отражать образуемые в соответствии с учредительными документами фонды и резервы обособленно по соответствующим статьям раздела «Капитал» отчета об изменениях капитала.
3.2 Анализ состава и движения собственного капитала
Для анализа состава и движения СК необходимо составить аналитическую таблицу (таблица 13.). В ней рассчитываются показатели движения капитала:
1. Коэффициент поступления
Кп = (Поступило) / (Остаток на конец года)
2. Коэффициент выбытия
Кв = (Выбыло) / (Остаток на начало года)
Анализ состава и движения собственного капитала.
Таблица 13
Показатели | Наименование статей и коды строк | |||||||
Уставный капитал | Добавочный капитал | Резервный капитал | Нераспределенная прибыль прошлых лет | Фонды социальной сферы | Целевые финансирования и поступления | Резервы предстя-щих расходов и платежей | Оценочные резервы | |
А | 10 | 20 | 30 | 50 | 60 | 70 | 80 | 90 |
Остаток на начало года | 64286 | 23612 | 13869 | 16476 | ||||
Поступило | 718 | 1429 | 13712 | |||||
Использовано | 1099 | 13500 | 16476 | |||||
Остаток на конец года | 65004 | 13942 | 14081 | |||||
Абсолютное изменение остатка | 718 | 330 | 212 | -16476 | ||||
Темп роста, % | 101,1 | 101,4 | 101,5 | |||||
Коэффициент поступления | 0,001 | 0,06 | 0,974 | |||||
Коэффициент выбытия | 0,047 | 0,973 | 1 |
Данные таблицы 13 показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивался фонд социальной сферы (104,8%); следовательно, полученный доход в основном направлялся на социальную сферу, а не в резервный капитал. В результате анализа показано движение уставного, добавочного капитала, а также использование нераспределенной прибыли прошлых лет.
Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значение коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот.
3.3 Анализ величины чистых активов
В справке отчета отражается показатель «Чистые активы» (строка 150), который используют для анализа финансового положения организации.
Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету. В акционерных обществах, обществах с ограниченной ответственностью этот показатель сопоставляется с величиной с величиной уставного капитала и не может быть меньше последнего. в противном случае уставный капитал должен быть уменьшен. Если же стоимость чистых активов меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, организация подлежит ликвидации.
Кроме того, показатель чистых активов сравнивают с размерами уставного и резервного капитала. Например, согласно статье 102 ГК РФ акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше в результате выплаты дивидендов.
Рассчитаем показатель чистых активов на основании данных баланса.
Активы, участвующие в расчете, - это денежное и неденежное имущество организации, в состав которого включаются по балансовой стоимости следующие статьи.
Внеоборотные активы, отражаемые в разделе I баланса, за исключением балансовой стоимости собственных акций акционерного общества, выкупленных у акционеров.
По статье «Прочие внеоборотные активы» в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество.
При наличии у АО на конец года оценочных резервов по сомнительным догам и под обесценивание ценных бумаг - показатели статей, в связи с которыми они созданы, принимаются в расчете (показываются в расчете) с соответствующим уменьшением их балансовой стоимости на стоимость данных резервов.
Пассивы, участвующие в расчете:
-
Статьи третьего раздела баланса, характеризующие обязательства организации в части целевого финансирования и поступлений, - строка 450.
-
Статьи четвертого раздела баланса - долгосрочные обязательства банкам и иным юридическим лицам - строка 590.
-
Статьи пятого раздела баланса - краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность, задолженность участникам по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и платежей и прочие краткосрочные пассивы - сумма строк 610, 620, 630, 650, 660. Строка 640 в расчетах не участвует.
Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 14.).
Оба рассчитанных показателя записываются в справку формы № 3 по строке 150. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало года был больше уставного капитала на 137393 руб. (201679 -64286), а к концу года сумма чистых активов увеличилась на 6589 руб. (208268 - 201679), и этот показатель превышает уставный капитал на 143264 руб. Тенденция положительна.
В акционерных обществах полученный показатель чистых активов точно так же сравнивают с суммой уставного и резервного капитала.
Расчет чистых активов (в балансовой оценке).(руб.)
Таблица 14
Показатели | Код строки | На начало года | На конец года |
Активы | |||
1.1. Нематериальные активы* | 10 | 603 | 644 |
1.2. Основные средства | 120 | 87731 | 97532 |
1.3. Незавершенное | 130 | 28527 | 19830 |
1.4. Долгосрочные финансовые вложения** | 140 | 11399 | 11514 |
1.5. Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - |
1.6. Запасы | 210 | 115134 | 121277 |
1.7. Дебиторская задолженность*** | 230+240 | 61352 | 63174 |
1.8. Краткосрочные финансовые вложения** | 250 | 2516 | 1334 |
1.9. Денежные средства | 260 | 7365 | 6525 |
1.10. Прочие оборотные активы | 270 | - | - |
1.11. Итого активы (сумма пунктов 1.1. -1.10.) | - | 314627 | 321830 |
Пассивы | |||
2.1. Целевые финансирование и поступления | 450 | - | - |
2.2. Заемные средства | 590+610 | 87284 | 66352 |
2.3. Кредиторская задолженность | 620 | 25664 | 47210 |
2.4. Задолженность участникам (учредителям) по выплате | 630 | - | - |
2.5. Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | - | - |
2.6. Прочие пассивы | 660 | - | - |
2.7. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2.1. -2.6.) | 112948 | 113562 | |
Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов: п. 1.11. -п. 2.7.) | 201679 | 208268 |
Примечание: