18535 (Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности), страница 10
Описание файла
Документ из архива "Финансовый анализ форм бухгалтерской отчетности", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18535"
Текст 10 страницы из документа "18535"
> анализ эффективности использования нематериальных активов. Используя данные п. 1 раздела 3 формы № 5, можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода (таблица 25).
Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов (руб.)
Таблица 25.
Показатели | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Изменения, в % | |||
сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | |
1. Права на объекты интеллектуальной собственности и в том числе права, возникающие: | 490 | 81,3 | 531 | 82,5 | +8,4 | +1,2 |
1.1. Из авторских и иных договоров... | 250 | 41,5 | 250 | 38,8 | - | -2,7 |
1.2. Из патентов на изобретения, .., товарные знаки... | 240 | 39,8 | 281 | 43,6 | +17,1 | +3,8 |
1.3. Из прав на «ноу-хау» | - | - | - | - | - | - |
2. Права на пользование обособленными природными объектами | 113 | 18,7 | 113 | 17,5 | -1,2 | |
3. Организационные расходы | - | - | - | - | - | |
4. Деловая репутация организации | - | - | - | - | - | - |
5. Прочие | - | - | - | - | - | - |
Итого нематериальных активов | 603 | 100 | 644 | 100 | +6,8 | 0 |
В анализируемой организации нематериальные активы составляют всего 0,2% стоимости имущества. В отчетном периоде их сумма увеличилась на 6,8% за счет переоценки и покупки лицензии. Движения и изменения состояния нематериальных активов в отчетном году не было.
Тем не менее если организация располагает различными видами данных активов, то показатели таблицы 25 позволяют их проанализировать достаточно полно.
В структуре нематериальных активов организации основную долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 80%). Это, в основном, программы ЭВМ и лицензионные договоры. 17,5% приходится на право пользования землей.
При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления можно их сгруппировать следующим образом:
поступило — всего (гр. 4, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:
-
приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;
-
внесенные учредителями;
-
полученные безвозмездно;
-
субсидии государства.
При анализе структуры выбытия нематериальных активов их можно оценить по следующим признакам: выбыло - всего (гр. 5, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:
-
списание после окончания срока службы,
-
списание ранее установленного срока службы;
-
продажа или обмен;
-
безвозмездная передача.
В отдельных случаях представляет интерес анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования (таблица 26).
Структура нематериальных активов по срокам полезного использования
Таблица 26.
Показатели | Срок полезного использования, лет | Итого | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | ||||
Нематериальные активы, тыс. руб. | 130 | 41 | ПО | 250 | 113 | 644 | |||||||
а) в % к итогу | - | 20,2 | - | 6,4 | 17,1 | 38,8 | - | - | - | 17,5 | 100 |
Из таблицы видно, что средний срок полезного использования результатов интеллектуальной собственности составляет 4-6 лет.
Приобретение нематериальных активов имеет своей целью получение экономического эффекта от их использования.
Расчет эффективности использования патентов, «ноу-хау», лицензий сопряжен с большими трудностями в механизме их оценки и требует комплексного подхода. Например, эффект от приобретения шпала или «ноу-хау» может быть определен только по результатам реализации продукции, произведенной по этому патенту. А объем продаж, в свою очередь, зависит от множества иных факторов (цены, спроса, качества, емкости рынка и т. п.). Бели для выполнения расчетов эффективности приобретенной лицензии нет информации, то для принятия какого-либо решения можно руководствоваться общими расчетами (таблица 27).
Основными принципами управления динамикой нематериальных активов являются: темп роста отдачи капитала (п. 4) должен опережать темп роста затрат капитала (п. 1); темп роста выручки или прибыли (п. 2, п. 3) должен опережать темп роста нематериальных активов (п. 1). В нашем примере все наоборот, следовательно, эффективность использования нематериальных активов в отчетном году была ниже, чем в прошлом году.
Анализ эффективности нематериальных активов (руб.)
Таблица 27
№ п/п | Показатели | Прошлый период | Отчетный период | Темп роста, % |
1 | Среднегодовая стоимость нематериальных активов | 526,5 | 623,5 | 118,4 |
2 | Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | 99017 | 106969 | 108,0 |
3 | Прибыль отчетного периода | 25348 | 22250 | 87,8 |
4 | Доходность нематериальных активов (стр.3: стр.1) | 48,1 | 35,7 | 74,2 |
5 | Оборачиваемость нематериальных активов, в оборотах (стр. 2 : стр. 1) | 188.1 | 171,6 | 91,2 |
6 | Рентабельность, % (стр. 3: стр. 2) | 25,6 | 20.8 | 81,3 |
Полнота и достоверность результатов анализа основных средств зависят от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.
Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Срок полезного использования - период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности, определяемый для принятых к бухгалтерскому учету основных средств в соответствии с установленным порядком.
Задачами анализа основных средств являются:
-
анализ структурной динамики основных средств;
-
анализ воспроизводства и оборачиваемости;
-
анализ эффективности использования;
-
анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.
Исходя из данных таблицы 28. можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами возросла.
Существенной причиной изменений является переоценка основных средств. Тем не менее положительной тенденцией является опережающий прирост производственных фондов в сравнении с непроизводственными фондами. Активная часть основных средств высока (более 72%), однако темп ее прироста ниже, чем пассивной части фондов.
Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:
Коэффициент износа основных средств:
Киз = (износ основных средств) / (первоначальная стоимость основных средств)
Коэффициент годности основных средств:
Кг=1-Киз Коэффициент обновления (по форме № 5):
Коб = (поступило основных средств) / (остаток основных средств на конец года)
Коэффициент выбытия (по форме № 5):
Кв = (выбыло основных средств) / (остаток основных средств на начало периода)
Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе
организации:
Крс = (среднегодовая остаточная стоимость основных средств) / (среднегодовая стоимость имущества)
Коэффициент показывает, на сколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50%
Анализ наличия и движения основных средств
Таблица 28.
Показатели | Движение средств | Изменение удельного веса остатков (+,- ),% | Темпы роста остатков, % | |||||||||||||||
Остаток на начало периода | Посту | пило | Выбыло | Остаток на конец периода | ||||||||||||||
сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | |||||||||||
1. Земельные участки и объекты природопользования | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
2. Здания | 19104 | 21,8 | 5042 | 26,7 | - | - | 24146 | 24,8 | + 3 | 126,4 | ||||||||
3. Сооружения | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
4. Машины и оборудование | 37669 | 42,9 | 8305 | 44,1 | 4578 | 50,6 | 41396 | 42,4 | -0,5 | 109,9 | ||||||||
5. Транспортные средства | 12864 | 14,7 | - | - | - | - | 12864 | 13,2 | -1,5 | |||||||||
6. Производственный и хозяйственный инвентарь | 12656 | 14,4 | 5506 | 29,2 | 1730 | 19,1 | 16432 | 16,8 | + 2,4 | 129,8 | ||||||||
7. Рабочий скот | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
8. Продуктивный скот | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
9. Многолетние насаждения | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | ||||||||
10. Другие виды основных средств | 5438 | 6,2 | - | - | 2744 | 30,3 | 2694 | 2,8 | -3,4 | 49,5 | ||||||||
Итого | 87731 | 100 | 18853 | 100 | 9052 | 100 | 97532 | 100 | - | 111,2 | ||||||||
в том числе: 11.1. Производственные | 81583 | 93,0 | 18853 | 100 | 9052 | 100 | 91384 | 93,7 | + 0,7 | 112,0 | ||||||||
11.2. Непроизводственные | 6148 | 7,0 | - | - | - | - | 6148 | 6,3 | -0,7 | - |
Следует отметить, что все вышеперечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.