18485 (Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками и анализ их влияния на финансовое состояние организации), страница 8
Описание файла
Документ из архива "Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками и анализ их влияния на финансовое состояние организации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18485"
Текст 8 страницы из документа "18485"
Отбор заказчиков рекомендуется производить с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.).
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число оборотов =
Средняя дебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической: полу сумма на начало года плюс полу сумма на конец года.
Период погашения дебиторской задолженности =
В таблице 6 приведены расчёты показателей оборачиваемости средств в расчётах.
Таблица 6
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности в ООО «Агро-Инвест» за 2007 – 2009г.г.
№п/п | Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | отклонения(+ ; -) | |
1996г от1995г | 1997гот 1996г | |||||
1. | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей | 1385948 | 1596698 | 1579234 | 160750 | 32536 |
2. | Средняя дебиторская задолженность, тыс. рублей | 91986 | 86945,5 | 258231 | -4540,5 | 171285,5 |
3. | Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) | 15 | 17 | 6 | 3 | -12 |
4. | Период погашения дебиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов) | 24 | 21 | 60 | -4 | 39 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
, где
В – период погашения дебиторской задолженности.
ДЗ – средняя дебиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВР – выручка от реализации.
Вдз = Д31 х Д _ Д30 х Д ,
ВР1 ВР1
ВВР = ДЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
В = ВВР + Вд3
Рассчитываем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2007 – 2009 г.г.).
Вдз = 86945,5 х 360 _ 91486 х 360 = - 1 день
1546698 1546698
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2007 – 2009 г.г.).
ВВР = 91486 х 360 _ 91486 х 360 = - 3 дня
1546698 1385948
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = (-1) + (-3) = - 4 дня
Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (1996 – 1997 г.г.).
Вдз = 258231 х 360 _ 86945,5 х 360 = 40 день
1579234 1579234
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности ((2007 – 2009 г.г.).
ВВР = 86945,5 х 360 _ 86945,5 х 360 = - 1 день
1579234 1546698
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 40 – 1 = 39 дней
Как видно из данной таблицы, оборачиваемость 2007 г. по сравнению с 2009 г. повысилась в три раза, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 4 дня. Однако оборачиваемость средств в расчётах в 2009г. по сравнению с 2008г., имеет тенденцию к уменьшению. Так, оборачиваемость понизилась в 12 раз, период погашения дебиторской задолженности увеличился на 39 дней. Эта тенденция в условиях инфляции к всеобщей неплатёжеспособности будет сохраняться. Поэтому следует усилить контроль за дебиторской задолженностью.
В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.
Доля сомнительной Сомнительная дебиторская
задолженности = задолженность _ х 100%
Дебиторская задолженность
Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:
-
в условиях инфляции возвращённые должниками денежные
средства обесцениваются;
-
чем длительнее период погашения дебиторской
задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:
Число= Выручка от реализации за минимум НДС, акцизов
оборотов Средняя кредиторская задолженность
Средняя кредиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической или средней хронологической:
Период погашения
кредиторской = Календарные дни периода
задолженности число оборотов
В таблице 7 приведены расчёты показателей оборачиваемости кредиторской задолженности.
Таблица 7
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Агро-Инвест» за 2007 – 2009г.г.
№п/п | Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | отклонения(+ ; -) | |
2007г. от2006г. | 2009гот 2008г. | |||||
1. | Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. рублей | 1385948 | 1546698 | 1579234 | 160750 | 32536 |
2. | Средняя кредиторская задолженность, тыс. рублей | 280914 | 332518,5 | 532283 | 51604,5 | 199764,5 |
3. | Оборачиваемость в разах (стр 1: стр 2) | 4,9 | 4,65 | 2,97 | -0,25 | -1,68 |
4. | Период погашения кредиторской задолженности, дни (календарные дни : число оборотов) | 73 | 77 | 121 | 4 | 44 |
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
В = КЗ х Д , где
В – период погашения кредиторской задолженности.
КЗ – средняя кредиторская задолженность.
Д – календарные дни.
ВП – выпуск продукции.
Вкз = КЗ1 Х Д _ КЗ0 х Д ,
ВР1 ВР0
ВВР = КЗ0 х Д _ ДЗ0 х Д ,
ВР1 ВР0
В = Вкз + Ввр
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (1995 – 1996 г.г.).
Вкз = 332518,5 х 360 _ 280914 х 360 = 14 день
1546698 1546698
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
ВВР = 280914 х 360 _ 280914 х 360 = - 8 дня
1546698 1385948
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = 12 + (-8) = 4 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2007 – 2009г.г.).
Вдз = 532283 х 360 _ 332518,5 х 360 = 45 день
1579234 1579234
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.
ВВР = 332518,5 х 360 _ 332518,5 х 360 = - 1 день
1579234 1546698
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 47 + (-3) = 44 дня
Как видно из данных таблицы, оборачиваемость кредиторской задолженности имеет тенденцию к замедлению. Так, оборачиваемость 2008 г. по сравнению с 2007 г. снизилась в 0,25 раза, период погашения увеличился на 4 дня. Также оборачиваемость кредиторской задолженности в 2009 г. по сравнению с 2008 г. понизилась в 1,68 раза, период погашения, следовательно, увеличился на 44 дня.
3.3 Пути совершенствования управления дебиторской задолженностью
В процессе анализа и управления дебиторской задолженностью фирма в порядке прогноза должна разработать такую гибкую систему договоров, в которой предусматривались бы либо предоплата продукции (полная или частичная), либо выставление промежуточного счета, либо гибкое ценообразование в зависимости от индекса инфляции, и оценить влияние этих мер на финансовые результаты.
Для предотвращения массовых неплатежей с 1995 г. действует Указ Президента РФ «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)».
В соответствии с этим указом все взаиморасчеты между поставщиками и покупателями должны быть осуществлены в 3-месячный срок со дня фактического получения товаров дебитором. Если образовавшаяся задолженность в этот срок не погашена, то должник обязан добровольно в течение одного месяца перечислить эти суммы в доход государства. В ином случае по истечении месяца данные суммы взыскиваются в федеральный бюджет по решению судебных органов, а у предприятия-кредитора дебиторская задолженность превращается в убыток.
Поскольку дебиторская задолженность неизбежно приводит к возникновению кредиторской задолженности, анализ и поиск путей сокращения первой следует дополнить аналогичным анализом кредиторской задолженности. Неправомерное привлечение в оборот чужих средств, превышающих сумму отвлеченных средств, подрывает финансовую устойчивость предприятия.
При управлении дебиторской задолженностью возможно применение факторинговой операции. Фирма заключает договор с факторинговой компанией о продаже конкретной дебиторской задолженности. В результате фирма получает сумму долга за минусом определенной скидки. Некоторые потери при этом (оплата услуг) компенсируются расширением продаж, притоком денег и ускорением оборачиваемости капитала.
В целях предотвращения убытков в условиях нестабильной экономики и широко практикуемой предоплаты продукции целесообразно проводить контроль за оборачиваемостью средств в этих расчетах. Показатель оборачиваемости свидетельствует о степени возврата задолженности, ее ликвидности.
Рассчитывается оборачиваемость средств в дебиторской задолженности по формуле:
К= П : 3,
где К- коэффициент оборачиваемости (количество оборотов средств в дебиторской задолженности);
П —объем отгруженной продукции по отпускным ценам;
3 — средняя дебиторская задолженность.
Средняя дебиторская задолженность за 2008г. составил в ООО «Агро-Инвест» 18635 тыс.руб. Объем отгруженной продукции по отпускным ценам 206168 тыс. руб. Подставив значения в формулу определяем, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности по Обществу составляет 11,06.
Оборачиваемость средств в дебиторской задолженности может быть представлена в днях (Одн), то есть отражать длительность одного оборота.
Тогда Одн = (ЗхД):П.
где Д - число дней в периоде.
Подставляя значения, и принимая период обращения равной 365 дней, оборачиваемость средств в дебиторской задолженности составит 33 дня (18635*365/206164).
В результате анализа фактической оборачиваемости средств в дебиторской задолженности предприниматель имеет возможность сравнить полученные данные за определенный период времени с аналогичными показателями других хозяйствующих субъектов, а также с договорными условиями и оценить возможность своевременности платежей и состояния всей дебиторской задолженности.
Если дебиторская задолженность представляет собой вложение средств с довольно высокой степенью риска, а потому составляет примерно половину оборотных активов, то денежные средства обладают минимальным риском вложений. Их доля в оборотных средствах составляет 2-3%.
В процессе кругооборота оборотные средства неизбежно меняют свою функциональную форму и в сфере обращения, в результате реализации готовой продукции превращаются в денежные средства. Денежные средства в основном хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, так как подавляющая часть расчетов между хозяйствующими субъектами осуществляется в безналичном порядке. В небольших суммах денежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания.
Таким образом, в состав денежных средств, учитываемых в оборотных активах, включаются: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, а также краткосрочные финансовые вложения.
Денежные средства - наиболее ликвидные активы и долго не задерживаются на данной стадии кругооборота. Однако в определенном размере они постоянно должны присутствовать в составе оборотных средств, иначе предприятие будет признано неплатежеспособным.
Управление денежными средствами осуществляется с помощью прогнозирования денежного потока, т.е. поступления (притока) и использования (оттока) денежных средств. Определение денежных притоков и оттоков в условиях нестабильности и инфляции может быть весьма приблизительным и только на короткий период времени; месяц, квартал.
Источником информации для определения денежных притоков и оттоков, являются данные бухгалтерского учета, а с учетом исследуемой темы, данные аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» играют важную роль в этом анализе, потому что с одной стороны счет является носителем информации по оттокам, а части взыскания дебиторской задолженности и по притоку.