18409 (Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО "Аксайкардандеталь")), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Учет, анализ и аудит расчетов по оплате труда на предприятиях (на примере ОАО "Аксайкардандеталь")", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18409"
Текст 6 страницы из документа "18409"
1) НДФЛ - 858 руб. ((7 000 руб.- 400 руб.) х 13%);
2) удержания в возмещение ущерба - 1228,40 руб. ((7 000 руб.- 858 руб.) х 20%).
Остаток к взысканию сумм в погашение ущерба:
3271,60руб. (4500 руб. - 1228,4 руб.).
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 1228,40 руб. |
Кт 73.02 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» |
Удержания, производимые по соглашению между работником и работодателем, осуществляются вне зависимости от размера других, уже исчисленных удержаний, и предельными размерами не ограничиваются, так как имеется взаимное согласие сторон на исполнение обязательств путем удержания сумм из заработной платы. Так, в соответствии со ст. 28 Федерального закона от 12.01.96 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности" при наличии письменных заявлений работников, являющихся членами профсоюза, работодатель ежемесячно и бесплатно перечисляет на счет профсоюза членские профсоюзные взносы из заработной платы работников в соответствии с коллективным договором, соглашением.
2.3 Налогообложение заработной платы
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. При определении налоговой базы работника ОАО «Аксайкардандеталь» учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 Налогового кодекса РФ. В ОАО «Аксайкардандеталь» существуют только стандартные налоговые вычеты, это:
налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода (распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в п.п. 1 - 2 п.1 ст.218 НК РФ) и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;
налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, в котором указанный доход превысил 280000 руб., распространяется на:
1. каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
2. каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
Пример.
Инженер по кадрам Петрова Т.В. ОАО «Аксайкардандеталь» подала в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Петрова Т.В. имеет на содержании двое несовершеннолетних детей, сотрудник состоит в браке. Льгота на детей применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Доход Петровой Т.В. превысит 40000 руб. в мае (10000 руб.×4 мес.=40 000руб.). Оклад Петровой Т.В. составляет 10 000 рублей.
Январь:
НДФЛ=(10 000–400(вычет на себя)–1000 × 2(вычет на 2х детей))×13% = 988 руб. Реальный доход: 10 000 – 2 288= 9 012 руб.
Удержан налог на доходы физических лиц:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 9 012 руб. |
Кт 68.03 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц» |
Февраль – Апрель:
Аналогичный январю расчет и располагаемый доход, так как вычет на самого налогоплательщика продолжает применяться.
Май:
НДФЛ = (10 000 – 1000 × 2 (вычет на детей, вычет на себя не применяется, так как доход нарастающим итогом превысил 40 000 руб.)) × 13% = 1 040 руб. Реальный доход: 10 000 – 1 040 = 8 960 рублей.
Удержан налог на доходы физических лиц:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 8 960 руб. |
Кт 68.03 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц» |
Итого в 2009 году специалист получит на руки:
9 012 × 4 + 8 960 × 8 = 107 728 руб.
Удержан налог на доходы физических лиц:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 107 728 руб. |
Кт 68.03 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на доходы физических лиц» |
Единый социальный налог (ЕСН).
Налогоплательщиками ЕСН являются: организации, индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты физическим лицам.
Для работодателей, производящих выплаты в пользу своих работников, установлена следующая шкала ставок:
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | |||||||
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||||||||
До 280 000 руб. | 20,0 % | 3,2 % | 0,8 % | 2,0 % | 26,0 % | |||||
От 280 001руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9 % с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8 960 руб. + 1,1 % с суммы. превышающей 280 000руб. | 2 240 руб. + 0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5 600 руб. +0,5 % с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 руб. +10,0 % с суммы, превышающей 280 000 руб. | |||||
Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. +2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. | 12 480 руб. | 3840 руб. | 7200 руб. | 104 800 руб. +2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками-работодателями приведен в статье 243 НКРФ. Согласно этой статье работодатели ежемесячно обязаны вносить авансовые платежи по налогу непосредственно перед тем, как получить в банке средства для выплаты заработной платы работникам. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По каждому работнику организации должны будут рассчитывать сумму налога, зачисляемую в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.
Порядок расчета единого социального налога рассмотрим на условном примере.
Пример:
ОАО «Аксайкардандеталь» ежемесячно начисляет своему сотруднику Иванову И.И. заработную плату в сумме 11 500 руб. С июля по сентябрь 2009 года ему было начислено 34 500 руб. Общая сумма ЕСН, начисленного на заработную плату Иванова И.И., составила 8 970 руб. (34 500 руб. × 26,0%).
На счета внебюджетных фондов было перечислено:
на счет Пенсионного фонда РФ – 6 900 руб. (34 500 × 20,0%);
на счет Фонда социального страхования РФ – 1 104 руб. (34 500 руб. × 3,2%);
на счет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 276 руб. (34 500 руб. × 0,8%);
на счет территориального фонда обязательного медицинского страхования 690 руб. (34 500 руб. × 2,0%).
В бухгалтерском учете начисление ЕСН производится по Кт 69 «Расчеты по специальному страхованию и обеспечению». К этому счету открываются отдельные субсчета для каждого внебюджетного фонда.
Начислена заработная плата:
Дт 26.15 «Содержание прочего общезаводского персонала» | 34 500 руб. |
Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
2. Начислен ЕСН в части, подлежащий зачислению в ПФ РФ (20%):
Дт 26.15 «Содержание прочего общезаводского персонала» | 6 900 руб. |
Кт 69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению » |
3. Начислен ЕСН в части, подлежащий зачислению в ФСС РФ (3,2%):
Дт 26.15 «Содержание прочего общезаводского персонала» | 1 104 руб. |
Кт 69.01 «Расчеты по социальному страхованию » |
4. Начислен ЕСН в части, подлежащий зачислению в ФФОМС РФ (0,8%):
Дт 26.15 «Содержание прочего общезаводского персонала» | 276 руб. |
Кт 69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию » |
5. Начислен ЕСН в части, подлежащий зачислению в ТФОМС РФ (2,0%):
Дт 26.15 «Содержание прочего общезаводского персонала» | 690 руб. |
Кт 69.03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию » |
Уплате во внебюджетные фонды подлежит:
6 900 + 1 104+ 276 + 690=8 970 руб.
6. Перечислено во внебюджетные фонды:
Дт 69 «Расчеты по специальному страхованию и обеспечению» | 8 970 руб. |
Кт 51. «Расчетный счет » |
2.4 Аудит расчетов по оплате труда ОАО «Аксайкардандеталь»
Планирование аудиторской проверки.
Бухгалтерский учет ОАО «Аксайкардандеталь» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11. 1996 г. (в ред. от 23.11.09г. №261-ФЗ), НК РФ и другим нормативным актам, регламентирующим порядок ведения учета хозяйственных операций в РФ.
Одним из важнейших элементов управления ОАО «Аксайкардандеталь» является внутренний контроль. Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учёте» ответственность за организацию бухгалтерского учёта в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.
Бухгалтерская служба предприятия построена по линейно-штабному принципу, отдел бухгалтерии находится в непосредственном подчинении Главному бухгалтеру. В функции бухгалтерии входит грамотное ведение и обработка первичной документации, отражение на счетах бухгалтерского учета полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности, формирование финансовой отчетности и представление ее в установленные сроки руководству ОАО «Аксайкардандеталь» и контролирующим органам.
В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» Главный бухгалтер обеспечивает правильное и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление графика документооборота предприятия и несет за это ответственность. В обязанности Главного бухгалтера также входит частичная разработка предложений по улучшению финансовой деятельности и организации бухгалтерского учета, участие в проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности в целях ее оптимизации. Бухгалтерский учет ведется на счетах бухгалтерского учета с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации от 31.10.2000г. № 94н (в ред. от 18.09.06г. №115н). Учет труда и его оплаты ведется с применением счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда.
В бухгалтерском учете ОАО «Аксайкардандеталь» применяется автоматизированная форма учета с применением программы ИС–ПРО. Порядок хранения первичных документов в организации определяет главный бухгалтер. По общему правилу обработанные первичные документы, относящиеся к определенному учетному регистру (например, кассовые, банковские документы), подшивают в отдельные папки в хронологическом порядке.
Штат бухгалтерии составляет 8 человек, каждый бухгалтер «ведет» несколько учетных разделов. Коэффициент сотрудников с высшим образованием в бухгалтерии равен 0,6, что является положительным моментом, (коэффициент рассчитывается как отношение количества сотрудников с высшим образованием к общему числу учетных работников). Кроме того, 1 бухгалтер в настоящее время получает высшее образование по заочной форме, что нельзя не оценить как положительный момент. Ежегодно главный бухгалтер организации посещает семинары по вопросам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности.
Договор полной материальной ответственности за сохранность вверенных товарно-материальных ценностей, денежных документов, бланков строгой отчетности заключен с главным бухгалтером организации (денежные средства, чековые книжки), что положительно влияет на уровень системы внутреннего контроля.
Явным недостатком организационной структуры и стиля управления является то, что руководство предприятия не обращается к консультантам по вопросам ведения бухгалтерского учета (консультационные центры, аудиторские компании).