18128 (Учет кассовых операций (на примере ОАО "Зерноградагрохимсервис" Ростовской области))

Институт экономических преобразований и управления рынком (ИЭПУР)

КАФЕДРА ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

Допустить к защите:

Зав. кафедрой

________________ Г.И. Москвитин

«_____» __________________ 2008 г.

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ

Тема: Учет кассовых операций (на примере ОАО «Зерноградагрохимсервис», Ростовской области)

Автор дипломного проекта

^(Ф.И.О)

Специальность _________________________

^{(номер, наименование)}

Группа _______________________________________

^{(номер, наименование)}

Научный руководитель .

^(Ф.И.О)

Москва – 2008 г.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС»

1.1. Юридический статус и природно-климатические условия
деятельности предприятия

1.2. Характеристика размера, специализации и эффективности
производства в ОАО «Зерноградагрохимсервис»

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И
ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1. Основы теоретических положений по учету и отчетности о
движении наличных денежных средств

2.2. Нормативно-методические требования и стандарты применяемые в учете кассовых операций

2.3. Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств

2.4. Особенности ведения кассовой книги

3. ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОСОБЕННОСТИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
В ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС»

3.1. Организация ведения учета денежных средств в кассе предприятия

3.2. Анализ отчета предприятия о движении денежных средств и выявление погрешностей в ее составлении

4. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕВИС»

4.1. Компьютеризированная форма учета денежных средств

4.2. Автоматизация анализа потоков наличных денежных средств хозяйства

4.3. Управление наличными денежными средствами предприятия

4.4. Предполагаемая эффективность предложенных мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованных источников и литературы

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем – более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной дипломной работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Целью данной дипломной работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного обращения и учета кассовых операций на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Провести анализ структуры управления и производства, хозяйственно-экономической деятельности предприятия, на примере которого будут подробно изучаться особенности кассовых операций.

2. Изучить теоретические и методические особенности осуществления и регулирования кассовых операций

3. Охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых операций

4. Сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Предметом исследования дипломной работы являлись особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

Объектом исследования дипломной работы являлся бухгалтерский учёт кассовых операций в ОАО «Зерноградагрохимсервис» Зерноградского района Ростовской области. Анализ состояния рассматриваемого объекта исследования осуществлялся в основном за последние 3 года.

Информационной базой проведенного в данной дипломной работе исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономическим и бухгалтерским аспектам управленческой деятельности предприятия. Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации и в связи с этим рассмотренные нами в работе, являются:

• Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете»

• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 N 18).

• Приказ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н)

• Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

• Письмо Центрального Банка России от 16.03.95 N 14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N 88), для документирования кассовых операций которым были введены следующие формы: № КО-1 "Приходный кассовый ордер"; № КО-2 "Расходный кассовый ордер"; № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов"; № КО-4 "Кассовая книга"; № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

В процессе работы применялись методы системного анализа, сравнения, балансовый, монографический и другие. В качестве исходной информации использовались данные годовых отчетов и первичного учета обследованного хозяйства за последние годы.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС»

1.1. Юридический статус и природно-климатические
условия деятельности предприятия.

Открытое акционерное общество «Зерноградагрохимсервис» создано и действует на основании Федерального Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 года № 208 – ФЗ, Гражданского кодекса Российской Федерации и зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Зерноградского района, свидетельство о регистрации № 422 от 01.01.1997 года. Место нахождения общества: 347740, г. Зерноград, ул. Кирова, 70.

Форма собственности – коллективно-долевая – акционерное общество открытого типа. Уставный капитал общества представляет собой совокупность акций по номинальной стоимости (1 рубль каждой), величина которого составляет 6185 рублей. Учредителями Общества являются – ЗАО НПФ «Ростовсельхозхимия» (84,15 % акций), ГУП ОПХ Экспериментальное» (4,16% акций), работники данного предприятия, пенсионеры, ушедшие на пенсию, а также работники объектов социальной сферы, расположенных на территории хозяйства.

ОАО «Зерноградагрохимсервис» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием, бланки, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Основным видом специализации ОАО «Зерноградагрохимсервис» является оказание услуг по растениеводству.

Целью ОАО «Зерноградагрохимсервис» является извлечение прибыли. ОАО «Зерноградагрохимсервис» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, незапрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ОАО «Зерноградагрохимсервис» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Для реализации целей и задач ОАО «Зерноградагрохимсервис» праве осуществлять следующие виды деятельности:

- поставка сельхозтоваропроизводителям минеральных удобрений, средств защиты растений, регуляторов роста, химических мелиорантов, бактериальных удобрений и других средств химизации;

• оценка фактического состояния эффективного плодородия почв, разработка и выдача сельхозтоваропроизводителям рекомендаций по комплексному применению средств химизации, передовых технологий в целях повышения плодородия почв;

• определение потребности в минеральных удобрения, подкормках, средствах защиты растений от вредителей, болезней, сорной растительности при возделывании сельскохозяйственных культур, повышения их урожайности и качества сельхозпродукции;

• мелкая расфасовка агрохимикатов. Осуществление мелкооптовой розничной торговли агрохимикатами и средствами защиты растений в фасованном виде для нужд владельцев крестьянских (фермерских) и личных подсобных хозяйств, садоводческих товариществ, садоводов и овощеводов;

• производство, закупка, хранение, переработка, розничная и оптовая реализация сельскохозяйственной продукции;

• деятельность по содержанию и эксплуатации газозаправочных станций;

• изготовление, приобретение и реализация запасных частей, комплектующих и агрегатов к сельскохозяйственной технике, тракторам, автомобилям;

• торгово-закупочная деятельность, осуществление оптовой, розничной, комиссионной торговли продукцией производственно-технического назначения, товарами народного потребления, продовольственными товарами, спиртными напитками, посредническая деятельность;

• сервисно-ремонтные работы, техническое обслуживание автотранспорта, строительство и оборудование автомоек;

• производство, закупка (в том числе и у населения), хранение, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

• строительство и эксплуатация хранилищ, изготовление тары для хранения и транспортировки сельхозпродукции;

• оказание бытовых и социальных услуг населению;

• сервисное обслуживание и эксплуатация вычислительной и оргтехники, разработка и сбыт программной продукции;

• оказание предприятиям и гражданам коммерческих услуг, лицензионных, консигнационных, юридических, маркетинговых, информационных, сервисных, представительских, консультационных и других видов услуг, подготовка правовых документов населению и организациям;

• оказание транспортных услуг предприятиям, организациям и гражданам автосервисных услуг, перевозка пассажиров, грузов, багажа. Погрузка и выгрузка грузов. Прокат транспортных средств;

• лизинг недвижимости, механизмов, оборудования, сельскохозяйственной техники, транспортных средств, комплектующих изделий и запасных частей;

• сервисное обслуживание и эксплуатация вычислительной техники, разработка и сбыт программной продукции;

• внешнеэкономическая деятельность, экспортно-импортные операции;

• организация и участие в аукционах, торгах, ярмарках;

• рекламно-коммерческая деятельность, сбыт рекламной продукции;

• мелкая расфасовка агрохимикатов. Осуществление мелкооптовой и розничной торговли в целях обеспечения владельцев крестьянских (фермерских) хозяйств, садоводческих товариществ, садоводов и овощеводов агрохимикатами, средствами защиты растений;

• оказание посреднических, информационных, внедренческих, транспортных и других услуг, проведение маркетинговых и консалтинговых исследований, оказание услуг в области консалтинга и маркетинга;

• производство строительных, строительно-монтажных, ремонтно строительных работ;

• посредничество в строительстве;

• инвестиционная деятельность;

• организация обучения и повышения квалификации специалистов, репетиторские услуги населению;

• полиграфическая, редакционно-издательская деятельность;

• художественно-оформительские, реставрационные, дизайнерские работы;

• агетирование и экспедирование грузов на всех видах транспорта;

• оптовая торговля; розничная торговля; внешняя торговля;

• снабжение; сбыт; склады, базы, магазины;

• закупка и реализация горюче-смазочных веществ: нефти, бензина, автомобильных масел и других материалов в области транспорта. Торговля топливом и энергоносителями;

• строительство и эксплуатация автозаправочных станций, гаражей, автостоянок, мотелей, кемпингов;

• ремонт и техническое обслуживание легковых автомобилей и других транспортных средств по заказам населения;

• строительство и эксплуатация мини-заводов и цехов по производству растительного масла, маслосыродельной, молочной продукции;

• производство и реализация собственной продукции и других товаров на предприятиях общественного питания, включая деятельность по обслуживанию населения;

• общественное питание, в т. ч. фабрики-кухни, рестораны, столовые, чайные, буфеты, закусочные, кафетерии и другие предприятия общественного питания;

• производство и разлив безалкогольных напитков;

• производство ликероводочных изделий;

• торговля спиртными напитками;

• производство макаронных, хлебобулочных, кондитерских изделий;

• производство и переработка подсолнечника, изготовление растительного масла;

• мукомольная промышленность;

• производство мяса, колбас, копченостей и других мясных продуктов, мясных консервов, переработка птицы;

• производство живого масла, цельномолочной продукции, сыра, брынзы, мороженого, казеина, сухого молока и другой молочной продукции;

• ремонт и строительство зданий и сооружений, отделочные работы;

• производство строительных материалов, конструкций и оборудования для их изготовления;

• заготовка и переработка древесины и лесоматериалов. Изготовление столярных изделий и мебели, ее ремонт;

• производство деревянной тары;

• прием, переработка и реализация черных металлов, цветных металлов;

• приобретение и реализация лекарственных средств и медицинских препаратов готовой формы, медицинских инструментов, приборов, аппаратов, материалов, оборудования;

• аптечные услуги: создание киосков, магазинов, складов;

• закупка, хранение, переработка и реализация отходов, вторичного сырья и полуфабрикатов;

• разработка, производство, ремонт, реализация и сервисное обслуживание средств связи, электротоваров, сложной бытовой техники, теле-, радио-, видео-, фотоаппаратуры;

• иные виды деятельности, не запрещенные и не противоречащие действующему законодательству РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются: амортизационные отчисления; прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности; кредитов банков и других кредиторов; иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.

Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.