18124 (Учет кассовых операций), страница 9
Описание файла
Документ из архива "Учет кассовых операций", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18124"
Текст 9 страницы из документа "18124"
Планируя аудиторский риск определим внутрихозяйственный риск (ВР), риск контроля (РК) и риск необнаружения (РН), при этом используем три градаций: высокий, средний и низкий:
ВР-80%; РК-50%; РН-10%
Значение риска при аудите:
ПАР- (0,8*0,5*0,1)= 4%.
Определим процедурный риск (риск необнаружения):
РН= ПАР/ВР*РК = 0,04% /(0,8*0,5)*100=0,1.
Вероятность риска не выявленных ошибок в системе учета составляет 0,1 (низкая).
Таблица 11
Определение показателя уровня существенности
| Наименование базового показателя | Суммовое значение базового показателя отчетности, тыс.руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| Балансовая прибыль | Не используется | - | |
| Валовый объем реализаций без НДС | 26997 | 2 | 540 |
| Валюта баланса | Не используется | - | |
| Сумма собственного капитала | Не используется | - | |
| Общие затраты организации | 27952 | 2 | 559 |
Среднее арифметическое показателей в гр.4 составляет:
(540+559)/2=550 тыс.руб.
Определим среднее значение единого базового показателя: 550 тыс.руб.
Рассчитаем наибольшее и наименьшее отклонение от среднего значения:
(540-550)/550*100%=-1,8%,
этот показатель убираем (отрицательный).
(559-550)/550*100%=1,6%,
округлим до 2% и этот показатель оставляем, т.к. менее 20%.
Таким образом, если пропущенная ошибка будет на сумму более чем на 550 тыс.руб., то отчетность будет не достоверной.
Разработка общего плана и программы аудита денежных средств
Период проверки – 10 месяцев 2003 г.
Проведение аудита – 4 дня.
Планируемый аудиторский риск – низкий.
Планируемый уровень существенный – 550 тыс.руб.
Метод проверки – сплошной (кассовые операции), выборочным методом банковские операции.
Таблица 12
План проверки кассовых операций
| Этап проверки | Объект аудиторской | Период проведения, дн | Исполнитель |
| Проведение инвентаризации кассовой наличности | Помещение кассы | 1 | Павлова С.В. |
| Проверка правильности и полноты оприходования наличных денег | Кассовая книга, первичные кассовые документы, чековая книжка, выписки банка | 1 | Иванова М.Н. |
| Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами | Кассовые документы, журналы ордера, договора | 1 | Иванова М.Н. |
| Полнота поступления денег с расчетного счета в кассу | Приходные кассовые ордера, чековая книжка, выписки банка | 1 | Павлова С.В. |
Объекты аудита - предметы аудиторского контроля, которые включают бухгалтерские документы и прочую внеучетную информацию, требующую исследования:
Таблица 13
Объекты проверки
| Номер и наименование | Первичные и другие документы, на основании которых производятся записи в регистры | Регистры учета |
| 50 «Касса» | Кассовые ордера и первичные документы | Журнал - ордер Главная книга |
В процессе проверки для сбора аудиторских доказательств использовались аудиторские процедуры, перечень которых приведен ниже:
Таблица 14
Основные аудиторские процедуры
| Процедура | Средство | Цель применения |
| Проверка соблюдения правил | Журнал – ордер № 1, ведомость | Проверка соблюдения |
| Контроль первичных документов | Выписки с расчетного счета, журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга | подтверждение полноты |
| Пересчет | Журнал – ордер N 1, ведомость N 1, Главная книга | Проверка правильности |
| Проверка документов: | Журнал - ордер, выписки с расчетного счета, кассовые ордера и приложенные к ним оправдательные документы | Подтверждение достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных хозяйственных операций |
3.4.3 Заключение аудиторской проверки
Аудиторская проверка проведена на основании заключения трудового договора.
Проверка начата 15 января, закончена 22 января 2004 г..
Проверка проведена в присутствии директора и главного бухгалтера ООО «Спецтехноком».
Настоящая документальная проверка проведена выборочным методом.
Источниками информации для проверки явились платежные поручения, банковские выписки, кассовые отчеты, кассовые ордера, Главная книга, журналы ордера № 1 и 2 .
Цель и задача аудита – проверить внутрихозяйственный контроль кассовых операций.
Период проверки - 10 месяцев 2003 г.
Проведение аудита – 5 дней
Количество человек – часов – 40
Планируемый аудиторский риск – низкий.
Планируемый уровень существенный – 550 тыс.руб.
Метод проверки – формально-арифметический, выборочный.
Проверкой зарегистрированы последние кассовые документы: приходный ордер № 288 на 350 руб. от 30.09.03 г. и расходный ордер № 411 от 30.09.03 г. на 738,04 руб. Остаток денежных средств на 01.09.03 г. по главной книге 2543,60 руб., по кассовой книге 2543,60 руб.
Комиссией был проведен полный полистный подсчет денежных купюр, включая опечатанные в пачках деньги, полученные в учреждении банка.
В ходе проверки кассы было выявлено следующее:
- с кассиром заключен договор о материальной ответственности;
- помещение кассы не оборудовано сигнализацией;
- деньги хранятся в сейфе;
- проверка соблюдения лимита хранения денежной наличности в кассе показала, что лимит хранения денежной наличности предприятием соблюдается. Лимит определен обслуживающим банком в размере 50 тыс.руб.
При проверке приема наличных денег сверены записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах, на корешках чеков и выписках банка с отчетами. Замечаний нет.
Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами. По данному вопросу исследованы кассовые ордера, кассовая книга, Главная книга.
Комиссия при проверке наличных расчетов с организациями и физическими лицами выявила нарушения и ошибки, которые отражены в таблице:
Таблица 15
Ведомость проверки кассовых операций
| Документ, номер, дата составления | Содержание операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | Характер и сущность нарушения, выводы и предложения | |
| Д-т | К-т | ||||
| РКО № 420 от 11.06 | Выдана материальная помощь | 700 | 26 | 50 | Необоснованно материальная помощь отнесена на издержки производства |
| ПКО№ 398 от 05.06 | Стоимость реализованных материалов работнику | 300 | 50 | 10 | Неправильная проводка. Следует отразить: Дебет 50 Кредит сч.91 |
По расходному кассовому ордеру № 237 от 11.04.02 г. на сумму 17500, № 299 от 11.05.02 г. на сумму 3500 руб. выдана заработная плата, при этом ведомость не приложена, что является нарушением п.17. Порядка ведения кассовых операций, который гласит «Оплата труда... производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям».
Рекомендовано дооформить первичную документацию.
Предприятие ведет расчеты с физическими лицами, без применения ККМ.
В соответствии со ст.1 Закона РФ «О применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 г. № 5215-1 «Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операции или оказании услуг на территории РФ производятся всеми предприятиями... с обязательным применением ККМ».
Рекомендовано использовать ККМ.
Проверка правильности отражения операций на счетах, в документах и регистрах бухгалтерского учета. Проверка данного вопроса показала, что в кассовой книге пронумеровано, прошито, скреплено печатью и подписью 97 листов. Остаток денежных средств на день проверки соответствует кассовому отчету.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
По ПКО № 395 от 03.06.02 г. на сумму 1589,09 руб.; № 397 от 04.06.02 г. на сумму 4106,91 руб.; № 399 от 05.06.02 г. на сумму 2000 руб. не начислен налог с продаж.
Согласно ст.349 НК РФ «Объектом налогообложения налогом с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет...».
Рекомендовано произвести корректировку расчетов по налогу с продаж.
Результаты проверки денежных средств в кассе были оформлены актом в двух экземплярах (первый – бухгалтерия; второй – кассир) и доведены до руководителя.
В 2002 г. выручка от финансово-хозяйственной деятельности сдавалась в банк полностью.
Внутрихозяйственный контроль денежных в кассе находится на среднем уровне.
Проверка правильности и полноты оприходования денежных средств показала, что поступившие денежные средства своевременно и в полном объеме.
Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.
Главному бухгалтеру представить письменные объяснения; руководителю представить план мероприятий по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки в течении 10 рабочих дней.
3.5 Совершенствование учета кассовых операций
Качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств должно внести использование предприятием автоматизированных систем управления (АСУ).
На данном этапе бухгалтерия исследуемого экономического субъекта использует частичную автоматизацию рабочих мест.
Предприятию можно предложить автоматизировать формирование первичной документации, т.к. выписка кассовых ордеров осуществляется в ручную.
К первичным документам относятся приходные и расходные кассовые ордера.
Выполнить действия: занести необходимую информацию в кассовые ордера.
При заполнении кассовых ордеров отражаются следующие данные: дата получения (выбытия), корреспондирующий счет, наименование от кого получено (или кому выдано), основание и другие характеристики в зависимости от содержания хозяйственной операций. Кассовому документу присваивается порядковый номер, по которому в дальнейшем и обращаются при поиске в программе.
Выполнить действия: Найти в меню программы «Создание кассового ордера». Внести необходимые данные в документ и сохранить.
Кассовые ордера заносятся в программу 1 раз в три дня. Для сверки информации выдается оборотная ведомость, в которой подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты и выводится остаток по дням.
Выполнить действия: Найти в меню «Оборотная ведомость». Ввести необходимую дату, на которую выводиться оборотная ведомость. Распечатать.
Бухгалтерская проводка необходима для внутреннего контроля за движением денежных средств.
Рассчитаем экономическую эффективность от автоматизированной системы. Экономическая эффективность рассчитывается для оценки целесообразности решения экономических задач с использованием компьютера.
