18124 (Учет кассовых операций), страница 8
Описание файла
Документ из архива "Учет кассовых операций", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18124"
Текст 8 страницы из документа "18124"
- по кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег:
- выдана заработная плата рабочим и служащим:
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- выданы деньги подотчетным лицам:
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1;
- внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:
дебет счета 51 "Расчетные счета" кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.
Регистром бухгалтерского учета кассовых операции является журнал-ордер № 1. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются кассовые отчеты с приложенными к ним приходных и расходных кассовых ордеров и других документов.
Итоги кредитовых оборотов по счету 50 переносятся ежемесячно из журнала-ордера № 1 в Главную книгу.
Прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в Главную книгу бухгалтер-кассир их сверяет по каждому корреспондирующему счету с данными других регистров. Так, кредитовые обороты по журналу-ордеру № 1 сверяют по счетам - 51, 70, 71 и т.д.
Данные раздела журнала-ордера № 1 по дебетовым оборотам бухгалтер-кассир также сверяет с другими регистрами.
После сверки итогов журнала-ордера № 1 в Главную книгу, журнал-ордер подписывает главный бухгалтер с указанием даты составления журнала-ордера и отражения оборотов в Главной книге.
Рассмотрим схему движения кассовых операций ООО «Сецтехноком» (рис.2):
Первичные документы
Журнал регистрации приходных и расходных ордеров
Кассовая книга
сверка
Журнал-ордер № 1 и ведомость
сверка
Главная книга
Баланс
Рис. 2. Схема учета кассовых операций ООО «Спецтехноком»
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, имеют право подписывать директор и главный бухгалтер.
Денежные документы бухгалтерия считает недействительными и не принимает к исполнению без подписи главного бухгалтера или лица, заменяющего его на время его отсутствия (болезнь, командировка и т.п.).
Бухгалтерия исправленные кассовые документы не принимает к учету.
Для примера рассмотрим выписку операции по кассе за декабрь месяц и документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи:
Таблица 8 Выписка операции по кассе за декабрь
| Наименование операций | Проводка | Сумма | ||
| Д-т | К-т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4.12 | ПКО № 38 получено по чеку № 251824, в т.ч. зарплата за ноябрь 97869 хозрасходы 10 000 | 50 | 51 | 107869 |
| РКО № 572 Васильеву И.Н. возмещение перерасхода | 71 | 50 | 46 | |
| РКО № 573 Ерофееву С.В.. на хоз.расходы | 71 | 50 | 1800 | |
| РКО № 574-581 водителю на приобретение ГСМ | 71 | 50 | 2800 | |
| ПКО № 382 от Васильева И.Н.возврат п/о сумм | 50 | 71 | 41,00 | |
| 7.12. | РКО внесена по объявл.№ 938 депонент Савельева | 51 | 50 | 812,66 |
| РКО № 582 выдана зарплата по ведом.79-84 за ноябрь. | 70 | 50 | 97056,90 | |
| 14.12 | ПКО №583 получено по чеку № 251825 в т.ч. - хоз.расходы -3000 - командировочные - 1000 | 50 | 51 | 4000 |
| 15.12 | РКО № 584-591 водителю на приобретение ГСМ РКО № 592 Евсеевой С.Л. на командировочные расходы | 71 71 | 50 50 | 3000 1000 |
| 20.12 | ПКО № 384 получено по чеку 251826 аванс | 50 | 51 | 67460 |
| 20.12 | Из кассы выдан аванс | 70 | 50 | 67460 |
| 23.12 | РКО № 593 Ерофееву С.В.на хоз.расходы | 71 | 50 | 600 |
| 23.12 | ПКО № 385 получено по чеку № 251827 на командировочные расходы | 50 | 51 | 4000 |
| Итого 50 | 183370,00 | |||
| | 50 | 174575,30 | ||
По данным операциям составим журнал-ордер и ведомость № 1-АПК.
Таблица 9
Ж/о № 1 и ведомость № 1 по счету «Касса»
| Сальдо | Обороты по Д-ту сч 50 В кредит счетов | Оборот по К-ту сч.50 с Д- та счета | Сальдо на конец м-ца | |||||
| Д-т | 51 | 71 | итого | 51 | 70 | 71 | итого | Д-т |
| 1391,00 | 183329 | 41 | 183370,00 | 812,66 | 164516,64 | 9246 | 174575,30 | 10185,70 |
3.4 Аудит кассовых операций в организации
3.4.1 Цели и задачи аудита
Цель проверки заключается в объективной оценке полноты, своевременности и достоверности отражения в учете и отчетности; соблюдения нормативно-правовых актов, правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств.
При этом в процессе аудита решается комплекс взаимосвязанных задач:
-
проверяется правильность оформления документов;
-
оценивается полнота, своевременность и достоверность операций по движению денежных средств.
Основной целью аудитора при проверке учета денежных средств является определение сильных сторон контроля, чтобы убедиться, что существенные ошибки отсутствуют.
В целях контроля за отражением в учете денежных средств на предприятии допускается проведение внутреннего аудита.
Внутренний аудит проводит ревизионная комиссия созданная приказом директора. В состав комиссии включены 3 человека – бухгалтер, гл.механик, агроном.
В ноябре 2003 г. проведен внутренний аудит денежных средств.
Цель и задача аудита – проверить учет кассовых операций.
3.4.2 Планирование аудиторской проверки кассовых операций
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля за сохранностью и использованием денежных средств
Прежде чем принять решение по поводу определения метода проверки проведено письменное тестирование: кассиру и бухгалтерской службе было предложено ответить на поставленные вопросы, которые приведены в табл.10.
Таблица 10
Вопросник для проведения контроля денежных средств
| № п/п | Вопросы тестирования | Ответы | Примечание | |||||||
| Нет ответа | Да | Нет | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||||
| 1 2 | Передоверяет ли кассир самостоятельно кому-либо выполнение порученной ему работы? Имеются ли случаи доступа посторонних лиц в кассу? | х | х | |||||||
| 3 | Оборудовано ли помещение кассы охранной сигнализацией? | х | ||||||||
| 4 | Работает ли кассир только на данной должности? | х | ||||||||
| 5 | Хранятся ли деньги в несгораемом шкафу? | х | ||||||||
| б | Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? | х | ||||||||
| 7 | Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? | Выборочно | ||||||||
| 8 | Номеруются ли приходные и расходные документы? | х | ||||||||
| 9 | Регистрируются ли кассовые ордера в журнале регистрации? | х | ||||||||
| 10 | Составляет ли кассир самостоятельно приходные и расходные кассовые документы? | х | ||||||||
| 11 | Производит ли кассир записи и выводит ли остаток денежных средств в кассовой книге в конце каждого рабочего дня? | х | ||||||||
| 12 | Представляет ли кассир отчет в бухгалтерию ежедневно? | |||||||||
| х | ||||||||||
| 13 | Заполняются ли в кассовых документах все обязательные реквизиты? | х | ||||||||
| 14 | Все ли поступившие денежные средства приходуются полностью? | х | ||||||||
| 15 | Проверяют ли бухгалтера арифметическую точность кассовых операций? | х | ||||||||
| 16 | Подписывает ли расходные кассовые документы руководитель организации? | х | ||||||||
| 17 | Сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета? | х | В конце года | |||||||
| 18 | Датируются ли кассовые ордера в журнале регистрации кассовых ордеров? | х | ||||||||
Из приведенных данных (табл.10) следует, что внутрихозяйственный контроль наличных денежных средств в кассе находится на среднем уровне: не оборудовано помещение кассы охранной сигнализацией, не хранятся деньги в несгораемом шкафу, остатки денежных средств снимаются редко. Комиссия принимает решение о проверке кассовых операций выборочным методом.
Определение аудиторского риска и расчет уровня существенности
