18124 (Учет кассовых операций), страница 7

Приток денежных средств в 2002 г. был больше оттока на 161280 тыс.руб.

Приток денежных средств в 2003 г. был больше оттока на 155918 тыс.руб.

Проанализировав основные экономические и финансовые показатели деятельности предприятия можно сказать следующее:

- низкая степень ликвидности оборотных средств, с учетом основного вида деятельности - торговли, не дает реальной картины происходящего, т.к. большая часть средств находится в обороте;

- более удобными в данном случае являются коэффициенты финансовой устойчивости, результаты их расчетов свидетельствуют о полной независимости от заемных средств, и высокой степени маневренности;

- показатели деловой активности говорят о максимальной отдаче собственного капитала и высоком уровне оборачиваемости материальных средств (полная оборачиваемость в течении месяца), что свидетельствует о эффективном использовании имеющихся оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности;

- большая часть денежных средств от реализации направляется в оборот;

- постоянно растущие объемы товарооборота свидетельствуют о эффективной деятельности предприятия, при этом разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализации товаров составляет почти 35% (при максимальной наценке - 25%) - говорит о быстрых темпах оборота товарных запасов;

- получение прибыли - показатель стабильности.

3. Учет и аудит кассовых операций

3.1Учетная политика предприятия

Учетная политика составлена на основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "0 бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29,07.98. № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 № 6Он.

Для учeтa доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со статьями 272 и 273 НК РФ.

Списание себестоимости покупных товаров и ценных бумаг при их реализации и ином выбытии осуществлять по методу ФИФО в соответствии со статьями 268, 280 НК1Ф.

Первоначальную (восстановительную) стоимость амортизируемого имущества погашается линейным методом исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 НК РФ.

Налоговый учет ведется в соответствии со статьями 313-333 НК РФ на вновь вводимых забалансовых «налоговых» счетах:

- 12 «Доходы от реализации без НДС, НП и акцизов»

- 13 «Расходы, связанные с производством и реализацией»

- 14 «Прибыль (убыток) от реализации»

- 15 «Внереализационные доходы»

- 16 «Внереализационные расходы»

- 17 «Прибыль (убыток) от внереализационных операций»

- 18 «Залоговая база»

- 19 «Перенос убытков на будущее»

- 20 «Расходы будущих периодов»

- 00 «Вспомогательный»

- 01 «Объекты амортизации »

- 02 «Износ основных средств»

- 90 «Переходный счет».

К указанным счетам открываем субсчета по принципу, по которому составляем расчет налоговой базы в соответствии со ст. 315 НК РФ. По каждому субсчету открываем соответствующий регистр налогового учета.

Исчисляем авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога, а также уплачиваем в соответствии с порядком, изложенным в п.3 ст.286 НК РФ (ежеквартально).

Сформировываем резерв по сомнительным долгам с соблюдением требований, установленных ст. 266 НК РФ.

Сформировываем резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии со ст.267 НК РФ.

Способ определения финансового результата по объектам осуществляем после сдачи объекта и подписания акта приема-передачи объекта.

Приобретение и заготовление материалов: применяем счет 10 «Материалы» с оценкой по фактической себестоимости. Оприходование материалов отражаем проводкой: Дебет 10 Кредит 60 (20,23,71,76 и г.д.)

Материалы, поступающие от поставщика, приходуем независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика. При этом, они числятся как неотфактурованные поставки на счете 10 без учета НДС, а после поступления счетов-фактур и накладных на отгрузку запись сторнируем и делаем на основании документов с учетом НДС. Имущество со сроком службы менее 1 года числим на счете 10 «Материалы».

Метод оценки материалов по их видам при отпуске их в производство и ином выбытий - ФИФО.

Учет разницы между фактической себестоимостью материалов и стоимостью их возможной реализации относим на финансовый результат.

Учет затрат по заготовке и доставке товаров. Если доставка производится поставщиком и стоимость доставки отражена в расчетных документах, предъявляемых поставщиком, то данные транспортно-заготовительные расходы включаем в фактическую себестоимость товаров с последующим списанием со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи» полностью.

Если доставка производится третьим лицом с предъявлением расчетных документов покупателю, то данные расходы включаем в издержки обращения с последующим списанием со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Расходы по транспортировке товаров до покупателя железнодорожным и автомобильным транспортом списываем в дебет счета 44 «Расходы на продажу» с последующим списанием в дебет счета 90 «Продажи» полностью.

Порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения товаров осуществляем на счете 41 по фактической себестоимости. При этом товары, поступающие от поставщиков, приходуем независимо оттого, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика. При этом они числятся как неотфактурованные поставки на счете 41 без учета НДС, а после поступления счетов-фактур и накладных на отгрузку запись сторнируем и делаем на основании документов с учетом НДС.

Учет разницы между фактической себестоимостью товаров и тары и стоимостью их возможной реализации относим на финансовый результат.

При наличии на конец отчетного периода запасов (кроме оборудования) в оценке, превышающей стоимость их возможной реализации, в случае уменьшения продажных цен, морального устаревания и частичной потери качества этих ценностей разницу между фактической себестоимостью материально-производственных запасов и стоимостью их реализации относим на финансовые результаты, согласно п. 11 ПБУ5/98 и главы 25 НК РФ.

К основным средствам относим имущество, срок службы которого составляет свыше 12 месяцев.

Амортизацию по основным средствам начисляем линейным способом.

Порядок учета затрат на проведение ремонта производственных основных средств: затраты на проведение всех видов ремонтов (текущих, средних, капитальных) основных производственных фондов включаем в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальным затратам, затрата на оплату труда и т.д.).

Причиной изменения первоначальной стоимости объектов основных средств может быть:

- переоценка путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал;

- достройка, дооборудование, реконструкция, проведение работ капитального характера с отнесением разницы на добавочный капитал. При этом:

- затраты на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств, если они улучшают ранее принятые нормативные показатели функционирования, увеличивают первоначальную стоимость таких объектов. Затраты, отраженные на счете учета капитальных вложений, по окончании достройки, дооборудования, реконструкции объекта основных средств или по завершении работ, носящих капитальный характер, списываем в дебет счета 01 «Основные средства».

Инвентаризация основных средств проводится один раз в год по состоянию на 1 ноября.

Нематериальные активы. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяем из срока действия патента, лицензии, свидетельства и т.д.

Срок полезного использования нематериальных активов 10 лет.

Способ амортизации нематериальных активов – линейный. Амортизационные отчисления по нематериальным активам накапливаем на счете 05 «Износ нематериальных активов».

Формирование себестоимости продукции. Учет затрат на производство ведем с подразделением затрат на прямые (счет 20 «Основное производство») и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаем по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы»).

Способ распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования - по выручке от реализации продукции.

Порядок признания коммерческих расходов - коммерческие расходы по счету 44 ежеквартально относим на себестоимость реализованной продукции прямым путем с кредита счета 44 в дебет счета 90 «Продажи».

Издержки обращения формируем на счете 44 и в конце отчетного периода списываем полностью в дебет счета 90 «Продажи».

Учет и распределение прибыли. По окончании года прибыль предприятия, согласно учредительным документам, по фондам не распределяется.

Резервы предстоящих расходов и платежей. Создаются: резервный фонд - 25 процентов уставного капитала путем ежегодных отчислений в размере 10 процентов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения капиталом указанного размера.

3.2 Организация бухгалтерского учета

Предприятие применяет типовые формы первичных учетных документов. Первичные учетные документы обрабатываются своевременно по мере поступления и должны обеспечивать полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности

С работниками, имеющими непосредственную связь с товаром, материалами, денежными документами, деньгами и прочими ценностями предприятие оформляет договор на материальную ответственность.

Главный бухгалтер подчиняется руководителю, назначается на должность и освобождается от нее руководителем.

Бухгалтерский учет автоматизирован частично. Применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

3.3 Учет кассовых операций

3.3.1 Документальное оформление кассовых операций

Ответственность за своевременное и качественное составление и оформление кассовых документов возложена на бухгалтера- кассира Ложкину Т.Г.

Прием и выдачу кассовой наличности бухгалтер-кассир оформляет кассовыми ордерами: поступление приходным кассовым ордером (ф. № КО-1), в котором указывается от кого поступают деньги, на какие цели получены деньги, сумму, дату. Выдачу наличных денег из кассы бухгалтер-кассир оформляет расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), здесь указывается: кому, на какие цели выданы деньги, сумму, дату.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам бухгалтер-кассир осуществляет в день их составления.

Приходным и расходным кассовым ордерам бухгалтер-кассир присваивает номер в порядковой последовательности от начала до конца года.

Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3).

Движение денег бухгалтер-кассир учитывает в кассовой книге (ф. № КО-4).

Кассовый отчет бухгалтер-кассир оформляет ежедневно, т.к. объем кассовых операций бывает небольшой.

По окончании рабочего дня бухгалтер-кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток на конец рабочего дня.

3.3.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Учет кассовых операции на предприятий автоматизирован, за исключением оформления кассовых ордеров. Приходные и расходные кассовые ордера выписывают в ручную.

Движение наличных денег по кассе учитывается на активном счете 50 "Касса". Счет 50 имеет субсчет: 50-1 "Касса денежная".

Рассмотрим порядок учета по субсчету 50-1 "Касса денежная ".

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу:

- поступили деньги в кассу с расчетного счета:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 51 "Расчетный счет";

- оприходованы деньги от подотчетных лиц:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1 кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:

дебет счета 50 "Касса" кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";