18124 (Учет кассовых операций), страница 10

Ее определяют с помощью трудовых и стоимостных показателей. Основным при расчетах является метод сопоставления данных базисного и отчетного периода. В качестве базисного периода принимают затраты на обработку информации до внедрения автоматизированной системы. Основными показателями экономической эффективности является годовая экономия (Эгод), коэффициент экономической эффективности капитальных вложений (Еб), срок окупаемости для их определения необходимо сравнить два варианта:

а) базовый;

б) сравнительный.

Для расчетов приведена следующая информация по данной организации:

До внедрения автоматизации затраты на материалы составляли 120 руб. в месяц.

На текущий момент рабочие места бухгалтеров достаточно автоматизированы, однако до сих пор не исключена полностью бумажная работа. Однако при существующих на сегодняшний день программных средствах полностью отказаться от бумажной работы не составляет труда. Поэтому при расчете срока окупаемости можно исходить из полной замены ручного труда машинным.

Для примера посчитаем срок окупаемости внедрения АСУ на рабочем месте бухгалтера.

Таблица 16

Технические средства

Методика расчета экономической эффективности:

Определим затраты по вариантам:

Первый вариант (ручной счет):

Текущие затраты рассчитывают по формуле:

С₁=Сзп+Смат, (4)

где Сзп –заработная плата бухгалтера

Смат – стоимость расходных материалов

К1=0, т.к. капитальных вложений нет.

С_зп= зарплата бухгалтера годовая – 30000 руб.

С_мат- стоимость расходных материалов –1440 руб.

С₁=30000+1440=31440 руб.

Второй вариант (с использованием ЭВМ):

Капитальные вложения по варианту складываются из следующих показателей:

К2= Квт+Кппп+Кпроек.+Кобуч.+К помещ., (5)

где Квт-стоимость вычислительной техники и оборудования –16466 руб.

Кппп –стоимость бухгалтерского пакета – 5000 руб.

Кпроек - проектирование системы установки программы –2500 руб.

К обуч- стоимость обучения программе бухгалтера – 1800 руб.

Кпомещ. - затраты на оборудование рабочего места бухгалтера –0.

К2=16466+5000+2500+1800=25766 руб.

Рассчитаем текущие затраты по вариантам по формуле:

С2=Сзп+Сам+Сэ/э+Смат+Спрочие, (6)

где Сзп-годовой фонд з/платы бухгалтера -30000 руб.

Сам-затраты на амортизацию компьютера и дополнительного оборудования – 15687 *15%=2353 руб.

Сэ/э –затраты на электроэнергию – (1700*350)*1,42/1000=845 руб.

Смат - затраты на материалы –1200 руб.

Спрочие – 0.

С2=30000+2353+845+1200=34398 руб.

Рассчитаем годовую экономию:

С=С1-С2 (7)

С косв= 12000 руб.

С2=34398- Скосв=34398-12000= 22398 руб.

С=31440-22398=9042 руб.

Годовой экономический эффект:

Э год=З1-З2 (8)

где З1=С1, т.к.К1=0.

З2=С2+К2*Ен, (9)

где Ен =0,35 руб/год - нормативный коэффициент использования вычислительной техники

Ен означает, что на каждый рубль капитальных вложений использование вычислительной техники приносит дополнительную экономию в размере 0,35 руб. в год.

З1=С1=31440 руб.

З2= (22398+25766)*0,35=16857,40 руб.

Э год=З1-З2=31440-16857,40=14582,60 руб.

Рассчитаем Ер= (С1-С2)/ (К1-К2)=(31440-22398)/25766=0,351.

Если Ер>Ен, то внедрение ЭВМ и программы целесообразно. В нашем случае 0,351>0,35, то делаем вывод, что внедрение ЭВМ и программы целесообразно.

Рассчитаем срок окупаемости - tр= 1/Ер=1/0,351=2,9 года.

Если tр≤ tн, то внедрение ЭВМ экономически эффективно.

tн=1/Ен=1/0,35=2,9 года.

2,9≤2,9, значит 2-й вариант экономически эффективен.

Из вышеизложенного следует: внедрение автоматизированной системы расчета выписки кассовых ордеров экономически эффективно. Годовая экономия составит 9042 руб., а годовой экономический эффект 14582,60 руб., срок окупаемости –2,9 лет.

В этом случае бухгалтер не выписывает ручным способом приходные и расходные кассовые ордера. Первичные документы оформляются путем заполнения соответствующих реквизитов на макетах форм документов, воспроизводимых на дисплее ЭВМ. После этого документы распечатываются и передаются для исполнения.

Использование компьютерной обработки кассовых документов позволит бухгалтерии значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета денежных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества организации — денежные средства, которые представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость фирмы, ее платежеспособность.

Наличные расчеты в сравнении с безналичными расчетами имеют следующие недостатки:

- наличные денежные средства применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвуют физические лица, а также расчеты на незначительные суммы;

- хранение денежной наличности в кассах предприятий (учреждений, организаций) лимитируется банком, т.е. наличные денежные средства должны хранится в кассах до определенной суммы.

Организация учета кассовых операций рассмотрена на примере ООО «Спецтехноком».

Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля товарами народного потребления.

Общество возглавляет директор, который осуществляет текущее руководство деятельностью общества.

Учет операции с наличными денежными средствами (хранение, поступление, расход) на предприятии осуществляются в кассе.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную индивидуальную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей согласно договора о материальной ответственности.

В кассе предприятия разрешается хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и на другие небольшие платежи.

Лимит остатка кассы установлен в размере 50,0 тыс руб. Денежные средства сверх установленного лимита предприятие сдает в банк. Учет денежной наличности ведется на счете 50 «Касса».

Из кассы денежные средства выдаются:

- на выплату заработной платы;

- под отчет лицам предприятия;

- на командировочные расходы и другие цели.

Поступление и выдача наличных денежных средств осуществляется по кассовым ордерам формы № К0-1,2.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины, проводится внутренний аудит кассовых опеарций.

Комиссия, созданная приказом директора, сверяет сальдо по кассовой книге с фактической кассовой наличностью. Результаты проверки оформляются актом в двух экземплярах.

Банк, обслуживающий ООО «Спецтехноком», один раза в квартал проверяет состояние кассовой дисциплины клиента. При выявленных нарушениях банк направляет в налоговый орган представление с приложением копий справок по указанной проверке для принятия мер финансовой и административной ответственности.

В ноябре 2003 г. проведен аудит кассовых операций.

Цель и задача аудита - проверить учет наличных денежных средств за 10 месяцев 2003 г..

В ходе проверки выявлено следующее:

- с кассиром заключен договор о материальной ответственности от 18.02.2000.

- помещение кассы не оборудовано сигнализацией;

- деньги хранятся в сейфе.

В ходе инвентаризации кассы не были выявлены неподтвержденные приходными кассовыми ордерами наличные деньги.

Проверка правильности и полноты оприходования денежных средств показала, что поступившие денежные средства своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу.

Проверка наличных расчетов с организациями и физическими лицами показала, что необоснованно материальная помощь отнесена на издержки производства. Отражена: Д-т 50 К-т 10. Следует отразить: Д-т 50, К-т 91

Предприятие ведет расчеты с физическими лицами, без применения ККМ.

Рекомендовано использовать ККМ.

Проверен арифметический подсчет кассовых оборотов и правильность выведения остатка на конец дня. Замечаний нет.

Рекомендовано произвести корректировку расчетов по налогу с продаж по ПКО № 395 от 03.06.03 г.; № 397 от 04.06.03 г.; № 399 от 05.06.03 г.

Комиссией были даны рекомендации по устранению выявленных нарушений, а также предложено главному бухгалтеру по недостаткам представить письменные объяснения; руководителю представить план мероприятий по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки в течении 10 рабочих дней; провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 г. N 54-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

4. Письмо ЦБ России № 40 от 22.09.93г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ» (с изменениями от 26 февраля 1996 г. № 247).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 5.01.98 г. № 14 П в ред. ЦБ РФ от 31.10.2002 № 1201-У.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н.

8. Постановление Правительства РФ от 2.10.02 г. № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета»

9. Указ ЦБ РФ от 14.11.01. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

10. Астахов П. Бухгалтерский (финансовый) учет. Учебное пособие.- М.,2003 г

11. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. – М., 2001 г.

12. Бородина В.В Бухгалтерский учет: Учебное пособие – М., 2002 г.

13. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса РФ.- М.,2001

14. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб.пособие / В.А.Пипко, В.И.Бережной, Л.Н. Булавина и др.- М.,2002.

15. Бухгалтерский учет: Основные документы (ПБУ). Профессиональные комментарии.- М.,2002.

16. Камышанов П.И. Бухучет и аудит.- М.,1999.

17. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учёте.- М., 1999 г.

18. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета / А.С.Бакаев, Л.Г.Макарова, Е.А. Мизиковский и др.// Под ред. А.С.Бакаева.- М.,2001

19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие.- 4-е изд.,перераб. и доп.- М., 2001.

20. Кожевинов В.Я. Бухгалтерский учет.- М.,2001

21. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Учет кассовых операций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». 2001. № 13, 14.

22. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов/ Предисловие и составление А.С.Бакаева.- М., 2001

23. Палий В.Ф. Комментарий нового Плана счетов бухгалтерского учета, 2001 г. – М.,2001

24. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие.-2-е изд..-М.,2001

25. Практическая бухгалтерия: от создания до ликвидации организации./ Под ред.Кожинова В.Я.- М.,1999

26. Петров И.К. Ревизия денежных средств в кассе // Консультант бухгалтера, вып. 8-9. – М.,1999

27. Пипко В.А. «Бухгалтерский учет денежных средств».- М.,1999