18080 (Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Учет и аудит товарных операций в оптовой торговле (на примере ООО "Фирма Элмика")", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "остальное", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "18080"
Текст 5 страницы из документа "18080"
1) Получен и оприходован фактически пришедший материал на сумму 57305 руб. 08 коп.
Д-т 41-1 «Товары на складах»
К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
2) Начислен НДС по приобретенным ценностям на сумму 10314 руб 92 коп.
Д-т 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
3) Произведена оплата поставщику (оплата была произведена за 521 кг пластины вакуумной) на сумму 71898 руб.
Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
К-т 51 «Расчетные счета»
-
Принят НДС к вычету на сумму 10967 руб. 49 коп.
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
Пример
По договору № ТЭ235 от 15 июля 2009 г. ООО «Фирма Элмика» приобрело у ООО «ТПК ЭДИС» смолу эпоксидную ЭД-20 в количестве 600 кг по цене 121 руб/кг. с учетом НДС на 72600 руб.
При приеме товара произошел розлив смолы в количестве 5 кг. В ходе расследования происшедшего случая было установлено виновное лицо – работник склада Филипов В.В
Бухгалтерией ООО «Фирма Элмика» составляются следующие записи:
1) Получена и оприходована смола в количестве 60 кг на сумму 61525 руб. 42 коп.
Д-т 41-1 «Товары на складах»
К-т 60 -1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
2) Начислен НДС по приобретенным ценностям на сумму 11074 руб. 58 коп.
Д-т 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
К-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
3) Произведена оплата поставщику на сумму 72600 руб.
Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)»
К-т 51 «Расчетные счета» - 72600 руб
4) Принят НДС к вычету на сумму 11074 руб. 58 коп.
Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»
К-т 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»
-
Выявлена недостача в количестве 5 кг
Д-т 94 «Недостачи и потери о порчи ценностей»
К-т 41-1 «Товары на складах»
-
Недостача отнесена на виновное лицо в сумме 605 руб.
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Возмещение ущерба виновным лицом Филиповым В.В может быть произведено следующими способами:
-
путем перечисления суммы на расчетный счет ООО «Фирма Элмика»
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
-
путем внесения суммы в кассу ООО «Фирма Элмика»
Д-т 50 «Касса»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
-
путем удержания суммы из заработной платы
Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
К-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
В соответствии со ст. 248 Трудового Кодекса РФ из заработной платы виновного лица можно удерживать сумму недостачи только в следующих случаях:
-при наличии письменного согласия работника на это удержание;
-по решению суда
Филипов В.В., допустивший розлив смолы, дал письменное согласие на удержание суммы недостачи из заработной платы.
Бухгалтерией ООО «Фирма Элмика» составила проводку на удержание недостачи из заработной платы Филипова В.В. на сумму 605 руб.
Оформленные документы на приемку товаров являются основанием для расчетов с поставщиками и их данные не могут быть пересмотрены после приемки товаров в организации (за исключением потерь товаров от естественной убыли и боя при транспортировке). Поступающие товары приходуются в день окончания их приемки по фактическому количеству и сумме.
Пример.
07 сентября 2009 года транспортная компания ООО «Деловые Линии» привезла на склад ООО «Фирма Элмика» груз от ЗАО «Оргстекло» в количестве 1 место на сумму 28165 рублей 14 копеек, что подтверждают следующие документы: товарная накладная и счет-фактура №5095 от 03 сентября 2009 (см. Приложение Г - Е).
Работник склада сверяет данные документов с фактически пришедшим товаром. При полном соответствии фактически пришедшего товара с документами, ООО «Фирма Элмика» подписывает акт оказания транспортных услуг с ООО «Деловыми Линии» и накладную на отправку товара.
Отражение поступления товара в бухгалтерском учете показано в Таблице 1 .
Таблица 1 - Поступление товара
| № п/п | Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумму, руб. |
| 1 | Отражена себестоимость товара | 41.1 | 60 | 23868,76 |
| 2 | Учтен НДС | 19 | 60 | 4296,38 |
| 3 | Произведена оплата поставщику за товары | 60 | 51 | 28165,14 |
| 4 | Учтены расходы на транспортные услуги | 44 | 76 | 2106,78 |
| 5 | Учтен НДС с транспортных услуг | 19 | 76 | 379,22 |
| 6 | Произведена оплата за транспортные услуги | 76 | 51 | 2486 |
| 7 | НДС к возмещению | 68 | 19 | 4675,6 |
Правила и сроки приемки товаров и их документальное оформление определяется техническими условиями, договорами поставки или купли-продажи.
Товары, поступающие в ООО «Фирма Элмика», должны иметь сопроводительные документы. К обязательным документам относятся:
1. Товарная накладная (ТОРГ-12) в двух экземплярах.
2. Товарно-транспортная накладная (ф № 1-1).
4. Счет-фактура
Использование различных форм накладных по отгруженному товару зависит от способа доставки товара. Доставка товаров на склад ООО «Фирма Элмика» осуществляться различными видами транспорта: железнодорожным, автомобильным, воздушным.
ООО «Фирма Элмика» осуществляет перевозку товаров от поставщиков, находящихся в других городах, в основном с помощью транспортно-экспедиционных компаний. Например, ООО «ГРУЗОВОЗОФФ», ООО «Деловые Линии», ООО «Служба доставки». При необходимости скорого получения товара прибегают к услугам организаций, занимающихся экспресс-доставками. Плательщиком за перевозку груза является ООО «Фирма Элмика».
Договор поставки торговое предприятие заключает с поставщиком товаров в условиях стабильных и долгосрочных хозяйственных связей.
Договор купли-продажи заключается, если торговое предприятие приобретает товар, хозяйственные отношения с которыми носят несистематический характер.
В соответствии с положением ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик - продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности не связанной с личным потреблением.
Момент перехода права собственности на имущество определяется исполнением продавцом своих обязательств передать товар покупателю, если иное не оговорено в договоре (ст. 223 № 1 ГК РФ). Договоры поставки ООО «Фирма Элмика» могут предусматривать различные условия поставки и оплаты товаров:
- поставка товаров покупателю с последующей их оплатой;
- предварительная оплата партии товаров в полном объеме с последующим их получением;
- выдача авансов с доплатой после получения товаров.
По договору поставки, предусматривающему оплату товаров после получения их покупателем (после перехода права собственности на них к покупателю). Товары приходуются на основании отгрузочных (товаросопроводительных) документов поставщика
В договоре между ООО «Фирма Элмика» и ООО «ПетроЭнергоКомплект» (см.Приложение Ж) отмечены все моменты поставки, оплаты, ответственность сторон за сохранность товара.
После заключения договора купли-продажи поставка товаров на склад покупателя оформляется товарной накладной и счет-фактурой, в которой указаны все реквизиты продавца и покупателя, наименование товара, единица измерения, количество, цена, сумма без НДС, ставка НДС, всего с НДС. Оплата товаров производится после их получения, оприходования на основании счетов-фактур продавца по товарному отчету с последующей их оплатой. Сроки оплаты устанавливаются по согласованию сторон. Если договором поставки предусматривается полная предварительная оплата поставляемой партии товаров, сумма такой оплаты подлежит отражению по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в качестве выданного аванса и учитывается в аналитическом учете обособленно.
В бухгалтерском учете на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ООО «Фирма Элмика» одновременно учитывает расчеты с поставщиками по договорам с различными условиями оплаты. Поэтому к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты дополнительные субсчета: 60/1 «Расчеты в порядке последующей оплаты» и 60/2 «Авансы выданные». Договором поставки может быть предусмотрен и комбинированный вариант: частичное авансирование, затем поставка продукции и, наконец, доплата до суммы фактической поставки.
В бухгалтерском учете суммы авансирования также отражаются по дебету субсчета 60/2 «Авансы выданные» в корреспонденции со счетами учета денежных средств, отгрузка продукции - по кредиту субсчета 60/1 «Расчеты в порядке последующей оплаты» в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных ценностей, а суммы доплаты - по дебету субсчета 60/1 «Расчеты в порядке последующей оплаты» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Передачу каждой партии товара необходимо оформлять документом, подтверждающим ее передачу покупателю. Счета-фактуры, принятые к исполнению должны быть пронумерованы, прошнурованы в журнал учета счетов-фактур, причем хранение получаемых и выдаваемых счетов-фактур осуществляется раздельно. Полученные счета-фактуры регистрируются в установленном порядке в книге покупок (см. Приложение Е). Книга покупок ведется ООО «Фирма Элмика», она предназначена для регистрации счетов-фактур, предоставляемых поставщиками, в целях определения суммы налога подлежащего зачету. При этом итоговые данные по определенным графам используются при составлении расчета по налогу на добавленную стоимость. В случае использования приобретенного товара, по которому зачет произведен в непроизводственной сфере, в книге покупок делается корректирующая запись с уменьшением итоговой суммы налога принимаемого к зачету в текущем периоде.
Доставка товара от поставщика на склад покупателя на предприятиях оптовой торговли отражается в учете на основании накладной, на основании счета-фактуры выделяется сумма НДС.
Следует отметить, что впоследствии, после того как товар будет оплачен поставщику, покупатель засчитывает НДС при расчетах с бюджетом независимо от факта реализации данных товаров (при правильном оформлении счета-фактуры), что отражается записью на сумму НДС по оплаченным и поступившим товарам:
Дебет 68 "Расчеты с бюджетом"
Кредит 19 "НДС по приобретенным ценностям".
Все транспортные расходы, которые производит предприятие в процессе приобретения товаров согласно учетной политике предприятия относятся на издержки обращения. Если поставщик оплатил услуги по доставке товара, то он в соответствии с условиями договора может предъявить данные суммы к оплате покупателю.
Если товары поступили в таре, то ее стоимость должна быть указана в сопроводительных документах.
Оприходование поступившей от поставщика тары в учете отражается следующим образом:
