В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.

Наличные денежные расчеты в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные организациями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями организаций. При осуществлении расчетов с населением организации обязаны применять контрольно – кассовые машины (ККМ).

• В первой главе дипломной работы изложены теоретико-методологические основы бухгалтерского учета денежных средств, порядок наличного и безналичного денежного обращения, нормативно-правовая база бухгалтерского учета.

Во второй главе дипломной работы раскрыто движение денежных средств в кассе и на расчетном счете, проанализированы наиболее типичные ошибки, выявленные при аудите денежных средств организаций.

Третья глава дипломной работы посвящена вопросам анализа движения денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа, исследованы показатели экономической эффективности денежных средств.

Для управления финансово – хозяйственной деятельностью предприятий необходимо иметь полную, достоверную и своевременную информацию о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности, платежеспособности, эффективности функционирования и т.п.

Наличие у предприятия денежных средств нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или нет. Однако такая связь не всегда очевидна. События последних лет, когда резко обострилась проблема взаимных неплатежей, подвергают сомнению абсолютную незыблемость прямой связи между этими показателями. Оказывается, организация может быть прибыльной по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных средствах, которые в конечном итоге могут вызвать не только социально-экономическую напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге привести к банкротству.

Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния организации, которая в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и др. счета организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Список использованной литературы

1. Постановление Правительства РФ от 13 октября 1995 г. №1020 «О введении временного порядка использования денежных средств, поступающих на расчетные (текущие) счета предприятий и организаций» (с изменениями от 18 декабря 1995 г.).

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ

4. Федеральный закон от 22 мая 2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт»

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению»

7. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»

8. Указания Центрального Банка от от 20 июня 2007 г. №1843‑У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с изменениями от 28 апреля 2008 г.)

9. Положение Центрального Банка Российской Федерации от 05.01.1998 №14‑П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»

10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. №40) (с изменениями от 26 февраля 1996 г.)

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. А.Н. Медведев. – Комментарии и корреспонденция счетов. – М.: «Налоговый вестник» 2009 г.

12. Андронова В.Н., Мизиковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов. – М.: «Финансы и статистика» 2008 г.

13. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: «Финансы и статистика» 2008 г.

14. Будницкая С. Аудит денежных средств и денежных документов. М.: «Аудитор» 2008 г.

15. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит кассовых операций // «Аудиторские ведомости», №6, 2008 г.

16. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации // «Аудиторские ведомости», №7, 2007 г.

17. Богатырева Е.И. Составление и консолидация отчета о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», №5, 2007 г.

18. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // «Аудиторские ведомости», №3, 2007 г.

19. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // «Бухгалтерский учет», №21, 2006 г.

20. Голубин А., Иванов В. Опыт статистического прогнозирования денежных потоков: Анализ хозяйственной деятельности // «Финансовая газета», 2007 г., №1.

21. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. М.: Кнорус, Новосибирск.: ЭКОР, 2007 г.

22. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций. Бухгалтерский учет. 2007 г. №2

23. Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: «Финансы и статистика», 2008 г.

24. Кожинов В.Я., Новый План счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки. СПС Гарант, 2009 г.

25. Кожинов В.Я 6100 проводок по новому Плану счетов. СПС Гарант, 2008 г.

26. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет. – «Биратор-Пресс», 2008 г.

27. Пизенгольц М.З. и Варава А.П. Бухгалтерский учёт в сельском хозяйстве. Москва. «Агропромиздат», 2007 г.

28. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?. – М.: «Главбух», 2008 г.

29. Федотов А.В. Учет кассовых операций. – М.: ЗАО Издательский дом «Главбух», 2007 г.

30. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие – М – Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2009 г.

31. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // «Бухгалтерский учет», №5, 2007 г.

32. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. – М.: «Инфра‑М», 2007 г.

33. Ширкина А.А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2009 г. №22.

34. Ширкина А.А. Аудиторская проверка внутренних расчетных операций. Бухгалтерский учет 2007 г. №21.

35. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. Финансовая газета 2009 г., №48.