17986 (Учет денежных средств предприятия), страница 3

АО «Искер» – предприятие многоотраслевого типа:

- Основное производство – отрасль - машиностроение, основной вид деятельности (для статотчетности) - производство прочих металлических изделий, код по ОКЭД – 28579, а также занимается другими видами деятельности: производство резинотехнических изделий – код 25240, производство строительных конструкций и изделий из алюминия и алюминиевых сплавов – код 28113, техническое обслуживание и ремонт автомобилей – код 35200, оптовой и розничной торговлей широким ассортиментом товаров без какой - либо конкретизации. На предприятии имеются подразделения социальной сферы:

- Детский сад №300 – отрасль народного образования

- Дом культуры - отрасль культуры

- Зона отдыха на Капчагае – отрасль здравоохранения

Основное производство АО «Искер» построено по без цеховому принципу, состоит из участков основного производства: механического и резино -технических и пластмассовых изделий (участок ПРТИ).

В зависимости от номенклатуры выпускаемой продукции участки основного производства могут добавляться или ликвидироваться решением президента АО «Искер».

Вспомогательное производство представлено следующими участками: инструментальным, ремонтно–строительным, отделом главного механика, отделом главного энергетика, транспортным участком, автостоянка №№1, 3, и ведомственная охрана, АЗС, здрав пункт.

Функции вспомогательного производства выполняют также следующие службы:

• производственно - диспетчерский отдел (ПДО) – обеспечивает участки заготовками и внутризаводскими перевозками;

• производственно – хозяйственный отдел собирает и реализует отходы производства, обеспечивает уборку и очистку производственной территории;

• планово –производственный отдел нормирует производственные процессы, разрабатывает оперативные и договорные цены на выпускаемую продукцию;

• отдел материально – технического снабжения обеспечивает основное и вспомогательное производство сырьем, материалами, инструментом и другими средствами и предметами труда;

• конструкторский и технологический отдел (КТО) обеспечивает производство конструкторскими технологическими разработками, осуществляет техническую подготовку производства;

• отдел технического контроля (ОТК) и Центральная заводская лаборатория обеспечивает контроль; за качеством выпускаемой продукции, исполнение технических стандартов.

• Административное управление включает отделы заводоуправления: администрация, канцелярия, отдел кадров, центральная бухгалтерия и бюро экономического анализа.

Отдел сбыта, используя магазин, производит реализацию выпускаемой продукции, выполненных работ и услуг подразделениями предприятия.

Учет затрат на производство ведется по месту возникновения этих затрат и только по тем структурным подразделениям, которые указаны в перечне аналитических групп, утвержденных президентом АО «Искер». Изменения в перечень вносится на основании приказа президента акционерного общества.

1.2.3 Органы управления и ответственность должностных лиц

Органами управления АО «Искер» являются:

• высший орган – общее собрание акционеров;

• орган управления – Совет директоров.

Права и обязанности вышеуказанных органов оговорены в уставе.

Исполнительную власть осуществляет президент акционерного общества через исполнительную дирекцию, состоящую из:

• первого вице-президента;

• вице-президента по материально-техническому снабжению;

• вице-президенту по сбыту и маркетингу;

• вице-президента по производству;

• главного экономиста;

• главного бухгалтера.

Президент АО «Искер» избирается общим собранием акционеров, его права и обязанности утверждены Уставом общества.

Состав исполнительной дирекции, их права и обязанности определяются президентом общества и оговариваются контрактами.

Учетная политика утверждается Советом директоров АО «Искер» ответственность за соблюдение положений учетной политики несут вместе с президентом главный бухгалтер и главный экономист.

1.2.4 Организация учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Вся система учета финансово-хозяйственной деятельности АО «Искер» состоит из следующих слагающих:

- финансовый учет – ведется на синтетических счетах подразделов 10 – 80 Генерального плана счетов, где формируются все затраты и доходы в процессе финансово- хозяйственной деятельности.

- Производственный учет - отражается на синтетических счетах подразделов 90-95 Генерального плана счетов и формирует внутрипроизводственную калькуляционную себестоимость продукции, работ и услуг, учитывает все прямые и накладные расходы предприятия.

Данные этого учета относятся к коммерческой тайне и предназначены для ограниченного круга управленческого персонала и используются для планирования цен, доходов и расходов, оценки финансового состояния, для учета и анализа издержек и доходов по подразделениям предприятия. А по исполнении для прогноза текущей и перспективной деятельности, рассмотрений альтернативных вариантов решений. Остатки счетов этого раздела Генерального плана на конец отчетного периода переносятся на счета финансового учета.

Финансовый и производственный учет находятся в ведении главного бухгалтера, осуществляется с помощью программных средств 1С – бухгалтерия проф. При обработке синтетических и аналитических регистров на компьютере обеспечивается перенос данных на бумажные носители, которые брошюруются в отдельные журналы. Анализы бухгалтерских счетов визируются исполнителями, закрепленными за данными счетами с указанием даты закрытия счета.

Все записи в бухгалтерском учете должны соответствовать классификации Рабочего плана счетов, составленного на основе Генерального плана счетов с учетом особенностей деятельности предприятия.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы создаются в соответствии с Альбомом межведомственных форм первичной учетной документации, утвержденной Госкомстатом Республики Казахстан с учетом требований специфики предприятия.

Движение первичных документов, создание или получение их от других предприятий, принятие к учету обработки, передача в архив, регламентируется графиком документооборота, утвержденным президентом АО «Искер».

Организация работы бухгалтерской службы соответствует требованиям стандарта бухгалтерского учета № 24 «Организация бухгалтерской службы».

1.2.5 Состав доходов и их формирование

При учете доходов АО «Искер» используется СБУ № 5 «Доход». Сумма дохода оценивается по стоимости реализации полученной или причитающейся к получению. Стоимость реализации определяется калькуляцией затрат, разработанной экономистами предприятия, утвержденной президентом или вице-президентом ответственным за соответствующий участок работы, согласованной с заказчиком.

В доход от основной деятельности включаются:

• доходы от реализации готовой продукции, к которой относится серийная продукция, производимая участками основного производства в соответствии с договорами поставок, разовые заказы на различные изделия, выполняемые участками основного и вспомогательного производства. Эти группы изделий поступают на склад готовой продукции, откуда в дальнейшем реализуются покупателям. Доход от реализации готовой продукции признается по документам на ее отгрузку. Оценка фактической стоимости данной части продукции определяется расчетным путем с достоверной степенью точности.

• подразделениями предприятия производятся работы и услуги промышленного характера по заявкам заказчиков, которые реализуются непосредственно с производства, минуя склад готовой продукции. Доход от данного вида деятельности признается по документам об их оплате через кассу или расчетный счет.

• доход от реализации приобретенных товаров включаются в доход от основной деятельности на дату поступления денег на расчетный счет. Доходы и расходы, вызванные реализацией одной и той же партией товаров, признаются одновременно.

• Доходы от сдачи в аренду производственных помещений и оборудования признаются ежемесячно по начислению за текущий месяц.

К доходам от не основной деятельности относятся:

• доход от реализации основных средств, ценных бумаг, дивиденды по акциям контролируемых предприятий, доходы в виде процентов, доходы по курсовой разнице, которые признаются одновременно с расходами на дату поступления средств на расчетный счет или в кассу.

Поступление денежных средств за детские кружки Дома культуры, за путевки в зону отдыха, родительские взносы за место в Детском саду доходом не признаются в связи с тем, что затраты по ним значительно выше выручки.

В соответствии с пунктом 20 СБУ № 5 «Доходы» эти средства направляются на возмещение затрат по соответствующим подразделениям.

Доход не признается на основе промежуточных выплат и полученных от покупателей (заказчиков) авансов.

1.2.6 Учет основных средств

Учет основных средств ведется согласно СБУ № 6 «Учет основных средств» и методических рекомендаций к нему.

Постановка на учет объектов основных средств производится индивидуально на основании акта приемки (форма ОС-1). Инвентарные номера, техническая характеристика с кодами объекта и норм амортизации представляются в бухгалтерию инженерной службой главного механика, энергетика или ремонтно-строительной по принадлежности объекта.

Первоначальная балансовая стоимость устанавливается на основании платежных документов.

Изменения первоначальной стоимости производится в случаях производства капитального ремонта объекта, увеличивающего срок эксплуатации, слияние двух или нескольких объектов с целью модернизации основных средств. Изменения производятся только на основании акта капитального или среднего ремонта с приложением дефектовочной ведомости. Все остальные затраты на эксплуатацию и ремонт относятся на текущие расходы.

Переоценка основных средств производится в порядке определенном законодательством Республики Казахстан. Сумма переоценки по мере эксплуатации переносится на нераспределенный доход.

Для начисления амортизации - применяется метод равномерного списания, по нормам амортизационных отчислении в процентах от первоначальной балансовой стоимости, предлагаемым Республикой Казахстан.

Износ, начисленный на первоначальную стоимость до переоценки, относится на производственную себестоимость или на расходы периода в зависимости от принадлежности объекта. Износ, начисленный на стоимость, увеличенную в результате переоценки, относится на 5320 балансовый счет «Дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств».

Амортизация не начисляется:

• на не установленное оборудование, предназначенное под монтаж и прочим

объектам, находящихся на хранении на складах,

• на объекты, по которым срок службы превышает нормативный срок эксплуатации,

• на оборудование находящееся в консервации.

Инвентаризация основных средств производится один раз в год инвентаризационной комиссией назначенной приказом президента.

С целью сохранности и качественной эксплуатации основных средств, определения технического состояния ликвидации основных средств производится постоянно действующей комиссией назначенной приказом президента АО «Искер».

Аналитический учет основных средств ведется по подотчетным лицам и по подразделениям. Учет полностью ( 100 % ) изношенных основных средств ведется по первоначальной балансовой стоимости.

1.2.7 Учет товарно-материальных запасов

Учет товарно-материальных запасов осуществляется согласно СБУ № 7 и методологическими рекомендациями к стандарту с учетом специфики производства установленной настоящей учетной политикой.

К товарно-материальным запасам относятся:

- запасы сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей, топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве выполнении работ и услуг;

- незавершенное производство;

- готовая продукция, товары, предназначенные для продажи в ходе деятельности субъекта.

Затраты на приобретение товарно-материальных запасов, в том числе и товаров для перепродажи, включают цену покупки, пошлины на ввоз, транспортно-заготовительные и прочие расходы, указанные в платежных документах на приобретение соответствующей партии товаров. Они составляют учетную и фактическую цену, рассчитанную на единицу товара. Прочие затраты, предъявленные в отдельных документах относятся на текущие расходы.

Учет движения товарно-материальных запасов оформляется документацией типовой формы и ведется по оперативно-бухгалтерскому сальдовому методу. Поступившие товарно-материальные ценности (ТМЦ) оприходуются на центральные склады, далее производится их отпуск подотчетным лицам с разрешения ответственного работника или реализуется на сторону по соответствующему счету-фактуре. Списывать на прямую, на счета издержек производства категорически запрещается. Брак или недостача обнаруженные на центральных складах списывается на основании соответствующих актов созданных по приказу президента предприятия комиссией на расходы периода.

Списание, отпущенных в производство ТМЦ, производится с подотчетных лиц по типовой документации с разрешения руководителя подразделения выполняющего продукцию (работу, услуги) на счета издержек производства или расходов периода в зависимости от характера работы. Документы на списание ТМЦ перед обработкой работниками бухгалтерии визируются ответственным работником планово - производственного отдела на соответствие балансового счета для аналитического учета.

Для учета материальных ценностей применяется метод ФИФО - (то есть в первую очередь списывается стоимость запасов, приобретенных первыми).

Инвентаризация ТМЦ производится один раз в год перед составлением годового отчета. В обязательном порядке один раз в год инвентаризация производится при смене материально- ответственных лиц.

Остатки незавершенного производства определяются оперативно производственными службами. Бухгалтерия ведет учет незавершенного производства по фактической стоимости по всем статьям калькуляции по незаконченному объекту.

Выявленные при инвентаризации недостачи и хищения ТМЦ в случае, если виновные лица установлены, Взыскиваются с них по рыночным ценам. При отсутствии виновника списываются на общие и административные расходы по учетной стоимости.