17051 (Организация учета в учебно-опытном хозяйстве ЛНАУ), страница 2

К денежным документам, которые учитываются на субсчете 331 належат документы, Которые находятся в кассе: оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, проездные талоны на служебные разъезды и прочие денежные документы. Аналитический учет денежных документов осуществляется за их видами.

При журнально-ордерной форме операции за счетом 33 учитывают в журнале-ордере № 2 с.-г. и сведения. За каждым счетом в названном учетном реестре предусмотрены отдельные

Предусмотрен выпуск и оборот в Украине таких ценных бумаг:

- акций

- облигаций предприятия;

- облигаций внутренних государственных и местных займов;

- казначейских обязательств Украины

- сберегательных сертификатов;

- векселей;

- приватизационных бумаг

Приведенный перечень ценных бумаг дает основание дать такое определение:

Ценная бумага - это документ, который удостоверяет право владения или отношений займа, определяет взаимоотношения между лицом, которое его выпустило, и его собственником.

Ценные бумаги делятся на две группы: паевые и долговые.

К паевым ценным бумагам належат акции. К долговым ценным бумагам належат.

1.2.6 Учет операции с векселями

Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определенную сумму денег собственнику векселя (векселедержателю).

Верховной Радой Украины приняты следующие законы; Закон Украины от 6 июля 1999г. №826-Х№ "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года", которой внедрен унифицированный Закон "О переводных векселях и простых векселях"; Закон Украины от 6 июля 1999 г. № 827-ХМ "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года об урегулировании некоторых коллизий Законов о переводных векселях и простых векселях"; Закон Украины от 6 июля 1999г. № 828-ХІУ "О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930г. о гербовом сборе относительно переводных векселей и простых векселей".

Схема классификации векселей

Признак классификации	Виды векселей
Эмитент	Казначейские
	Частные
Соглашения, которые обслуживаются	Финансовые
	Товарные (коммерческие)
Субъект, который осуществляет оплату	Простой
	Переводной
Наличие залога	Обеспеченный
	Необеспеченный
Порядок платежа	На предъявителя
	Срочный
Возможность передачи другому лицу	Индосуемый
	Неиндосуемый
Место платежа	Домицилированный
	Недомицилированный
Форма предъявления	Бумажная
	Безбумажная

Для учета расчетов с использованием векселей в действующем плане счетов предусмотрен четырех счета: 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность" субсчет 162 "Долгосрочные векселя получены"; 34 "Краткосрочные векселя получены"; 51 "Долгосрочные векселя выданы"; 62 "Краткосрочные векселя выданы".

Счета 16 "Долгосрочная дебиторская задолженность" и 34 "Краткосрочные векселя получены" належат к активным счетам. По дебету этих счетов отображается дебиторская задолженность за реализованную продукцию, выполненные работы, предоставленные услуги, оплата которых гарантируется полученными векселями от покупателей и заказчиков. По кредиту счетов 16 и 34 отображается уплата по векселям векселедателем.

Счета 51 "Долгосрочные векселя выданы" и 62 "Краткосрочные векселя выданы" належат к пассивным счетам. По кредиту этих счетов отображается сумма кредиторской задолженности за полученные материальные ценности, выполненные для юридического лица работы и предоставленные услуги. По дебету счетов 51 и 62 отображается погашение долга через уплату по выданным векселям. Бланки векселей приналежат к бланкам строгой отчетности и потому их учет ведется предприятиями на забалансовом Счете 08 "Бланки строгой отчетности". Затраты, связанные с приобретением бланков векселей и уплатой госпошлины входят в состав валовых затрат.

1.3 Учет расчетом с дебиторами

1.3.1 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

На счёте 36 ''Расчёты с покупателями и заказчиками'' ведётся обобщение информации о расчётах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги кроме задолженности, которые обеспечены векселем. Счёт 36 имеет такие субсчета:

361 ''Расчёты с отечественными покупателями''

362 ''Расчёты с иностранными покупателями''

По дебету счёта 36 ''Расчёты с покупателями и заказчиками'' отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги, сборы (обязательные платежи) которые подлежат перечислению в бюджет и внебюджетные фонды и включаются в стоимость реализации, по кредиту – сумма платежей, которые поступили на счета предприятия в банковских учреждениях в кассу и другие виды расчётов.

Сальдо счёта отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы и услуги).

На субсчёте 362 ''Расчёты с иностранными покупателями'' аналитический учёт ведётся с каждым покупателем и заказчиком, по каждому предъявленному к оплате счёту. Но этот учет в ДП НДГ ЛНАУ не ведется.

1.3.2 Учет расчетов по выданным авансам

Покупатели и заказчики в своей деятельности могут выдавать авансы под поставку материальных ценностей или под выполнение работ (предоставление услуг). Учёт расчётов по выполненным авансам ведут на балансовом счёте 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёте 371 ''Расчёты по выданным авансам''.

Авансовые платежи оформляются платёжными поручениями, в которых делается ссылка на соответствующий нормативный акт или договор.

Выданные поставщикам и подрядчикам авансы отражаются предприятиям по дебету счёта 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёте 371 ''Расчёты по выданным авансам'' и кредиту счёта 31 ''Счёт в банке''.

По кредиту субсчёта 371 ''Расчёты по выданным авансам'' и дебету счёта 63 ''Расчёты с поставщиками и подрядчиками'' отражается сумма зачёта за полученные от поставщиков товарно-материальные ценности или принятые от подрядчика полностью выполненные работы (приложение 20,21,22).

1.3.3 Учет расчетов с подотчетными липами

Наличные деньги могут расходоваться через кассу предприятия, а в отдельных случаях, когда оплата каких либо расходов через кассу или со счёта в банке затруднительна или вовсе невозможна – через подотчётных лиц.

Расходы на командировки включаются в состав валовых расходов предприятия только при наличии документов, подтверждающих связь данной командировки с основной деятельностью предприятия. Отдельным видом расходов не требующим специального документального подтверждения, являются суточные расходы, нормы которых определены постановлением Кабинета Министров Украины от 01.01.05 №663 '' О нормах возмещения расходов на командировки в приделах Украины и за границей''.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на счёте 372 '' Расчёты с подотчётными лицами'', счёт активно-пассивный, поскольку как подотчётное лицо, так и предприятие могут выступать должниками друг друга.

В бухгалтерском учёте на сумму выданного аванса подотчётному лицу на командировочные или хозяйственные расходы делается запись по дебету счёта 372 ''Расчёты с подотчётными лицами'' и кредиту счёта 30 ''Касса''.

В течении 3-х рабочих дней после возвращения из командировки работник обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчёт об израсходованных в связи с командировкой суммах. Вместе с отчётом предоставляется удостоверение о командировки (приложение 18) оформленное в надлежащем порядке, документы о найме жилья, проездные и иные документы в оригинале.

Бухгалтерия проверяет правильность составления авансовых отчётов и приложенных к ним документов (приложение 17), устанавливает законность и целесообразность произведенных расходов. После проверки на отчёте указываются суммы расходов подлежащие утверждению руководителем. Расходы из подотчётных сумм списываются с кредита счёта 372 ''Расчёты с подотчётными лицами'' в корреспонденции с дебетом счётов: 20 ''Производственные запасы'', 22 ''Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы'' и др. на стоимость приобретённых материальных ценностей; 92 ''Административные расходы'', 93 ''Расходы на сбыт'', на суммы, израсходованные на командировки, и др.

Суммы неизрасходованного аванса подлежат возврату работникам в кассу предприятия.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведут в журнале-ордере №7. записи в этом учётном регистре ведут позиционном способом, то есть таким образом, чтобы операции по одной подотчётной сумме отражались по одной строке. Месячные обороты журнала-ордера №7 обеспечивают синтетические показатели по счёту 372 ''Расчёты с подотчётными лицами''.

Наличные деньги могут расходоваться через кассу предприятия, а в отдельных случаях, когда оплата каких либо расходов через кассу или со счёта в банке затруднительна или вовсе невозможна - через подотчётных лиц.

Расходы на командировки включаются в состав валовых расходов предприятия только при наличии документов, подтверждающих связь данной командировки с основной деятельностью предприятия. Отдельным видом расходов не требующим специального документального подтверждения, являются суточные расходы, нормы которых определены постановлением Кабинета Министров Украины от 01.01.05 № 663 «О нормах возмещения расходов на командировки в пределах Украины и за границей».

1.3.4 Учет расчетов по начисленным доходам

Учёт осуществляется на счёте 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёта 373 ''Расчёты по начисленным доходам''. На этом субсчёте отражается учёт начисленных дивидендов, процентов, роялти, которые подлежат получению.

Дивиденды – это часть чистой прибыли разделенной между участниками (собственниками) в соответствии в части их участия в собственном капитале предприятия. Другими словами на субсчёте 373 отражается дебиторская задолженность в виде дивидендов, как результат приобретения предприятием акций или долговых обязательств других предприятий, а так же часть участия в совместных предприятиях.

Проценты – это плата за использование денежных средств, их эквивалентов или сумм которые должны предприятию. То есть на субсчёте 373 будет отражаться дебиторская задолженность в виде процентов по авансам денежных средств и их займов предоставленных другим сторонам (другие, кроме авансов и займов осуществляемые финансовым учреждениями).

Роялти – платежи за использования не материальных активов предприятия (патентов, торговых марок, авторского права, программных продуктов и тд.).

При начислении доходов дебетуют счёт 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёт 373 ''Расчёты по начисленным доходам'' и кредитуют соответствующие субсчета счёта 73 ''Другие финансовые доходы''. Погашение задолженности по оплате начисленных доходов отражается по кредиту субсчёта 373 и дебету счетов денежных средств: 30 ''Касса'', 31 ''Счет в банке''.

1.3.5 Учет расчетов по претензиям

В процессе выполнения договоров купли-продажи товаров (работ, услуг) поставщиками предприятия или покупателями готовой продукции, а так же другими юридическими и физическими лицами по другим договорам, возникают ситуации в которых стороны должны прибегать к принудительному выполнению условий договоров стороной, которая их не выполнила или выполнила их частично. Это может быть связано с пере выплатой по счетам поставщиков в связи с неправильным использованием цен или арифметическими ошибками, низкое качество материалов, которое поступило о поставщиков, или их недостачи в пути сверх норм естественной убыли, ошибочным списанием банка сумм с клиентов.

Для учёта операций по претензиям предусмотрен счёт 37 ''Расчёты с разными дебиторами'' субсчёт 374 ''Расчёты по претензиям'', которые используют для всех видов деятельности. Суммы предъявленных претензий поставщикам и подрядчикам учитываются на этом счёте пока они не будут погашены. При этом следует дебетовать субсчёт 374 ''Расчёты по претензиям'' и кредитовать счета 20 ''Производственные запасы'', 22 ''МБП'', 63 ''Расчёты с поставщиками и подрядчиками''.

В момент погашения задолженности субсчёт 374 ''Расчёт по претензиям '' кредитуется и дебетуются соответствующие счета денежных средств 31 ''Счёт в банке'', или 30 ''Касса''. На этом же счёте учитываются претензии к учреждениям банка, по суммам ошибочно зачисленным или списанным на текущие счета предприятия.

Суммы претензий в пользу других организаций и лиц которые признаны судом, а так же суммы отсроченных платежей по ранее предъявленным претензиям кредитуется субсчёт 374 ''Расчёты по претензиям'' и дебетуется счёт 94 ''Другие потери от операционной деятельности''.

Основанием для записи операций на субсчёте 374 ''Расчёты по претензиям'' являются: акты приёма грузов, решения арбитражных органов, письменное согласие поставщиков на удовлетворение претензий, а так же выписки банков на суммы, которые поступили в порядке удовлетворения претензий.

Синтетический и аналитический учёт движения средств на субсчёте 374 ''Расчёты по претензиям'' ведут в журнале-ордере и ведомости аналитического учёта №8. Учет в ДП НДГ ЛНАУ не ведется.

1.3.6 Учет расчетов по возмещению материального ущерба

Материальный ущерб предприятия может быть причинён путём умышленного расхищения товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, а так же в следствии недобросовестного отношения ответственных работников к требованиям по поводу сбережения сырья, материалов, продуктов.