16976 (Организация бухгалтерского и налогового учета вкладов в рублях и иностранной валюте ОАО Московского акционерного коммерческого банка "Возрождение"), страница 4

- проценты по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, выплачивались в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- установленная ставка не превышала 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

Статьей 224 "Налоговые ставки" НК РФ налоговая ставка в размере 35% была установлена в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты.

Как показала практика применения такого порядка налогообложения, он был оправдан при сравнительно высоком размере ставки рефинансирования Банка России. Однако в условиях постепенного ее снижения и при уровне доходов по вкладам, с которого начинается налогообложение, указанные режимы налогообложения приводят к оттоку банковских вкладов, так как в большинстве банков ставки по вкладам установлены выше указанной величины. Кроме того, наиболее высокие процентные ставки предусматривались по долгосрочным и срочным пенсионным вкладам. в связи с этим в гл.23 НК РФ в части налогообложения доходов по вкладам в Банках Федеральным законом от 22.05.2003 N 55-ФЗ были внесены изменения.

В настоящее время не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если проценты по указанным вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены указанные проценты (п.27 ст.217 НК РФ).

Порядок учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли установлен гл.25 Налогового кодекса РФ. Согласно п.6 ст.250 НК РФ в целях налогообложения прибыли доходы в виде процентов, полученных по договорам банковского вклада, включаются в состав внереализационных доходов.

Согласно п.6 ст.271 НК РФ в целях налогообложения прибыли при использовании метода начисления доходы в виде процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам (в том числе по договорам банковского вклада), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, признаются полученными и включаются в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. Таким образом, в налоговом учете проценты по депозиту признаются на конец каждого отчетного периода, приходящегося на срок действия договора банковского вклада, в части, приходящейся на соответствующий отчетный период.

Согласно абз.4 п.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении процентных доходов по вкладам б банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев).

В части налогообложения доходов по вкладам в иностранной валюте изменений не предусмотрено: не подлежат налогообложению доходы в виде процентов, если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам, и облагаются по ставке 35% в части превышения указанной суммы.

Закон N 55-ФЗ вступил в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования ("Российская газета" от 27 мая 2003 г.). Таким образом, налогообложение процентных доходов по вкладам в банках по окончании текущего налогового периода будет производиться в двух режимах.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ВКЛАДОВ В РУБЛЯХ И ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ ОАО МОСКОВСКОГО АКЦИОНЕРНОГО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА «ВОЗРОЖДЕНИЕ»

2.1 Характеристика ОАО Московского акционерного коммерческого банка «Возрождение»

Открытое акционерное общество банк «Возрождение» - один из первых коммерческих банков, созданных на российском рынке банковских услуг, успешно действует и развивается уже более 13 лет.

В 1991 году он образовался на базе специализированного банка Московского областного управления Агробанка ССР и с первых лет его существования стал одним из самых «клиентных» банков. Банк «Возрождение» - это 100 филиалов и отделений в 20 регионах России, 150 банков – корреспондентов в стране и зарубежом, 40000 корпоративных клиентов. Надежность и устойчивость банка – важнейшая составляющая высокой деловой репутации, которая, в свою очередь, является, основным привлекающим фактором для существующих и потенциальных клиентов.

Стабильно работай на протяжении 13 лет, банк входит в тридцатку ведущих банков России по кредитованию и десятку лидеров по депозитам вкладчиков страны. Самое главное для банка – найти оптимальные решения для всех финансовых проблем клиентов.

Одно из приоритетных направлений деятельности банка «Возрождение» - работа на рынке вкладов с привлекательными процентными ставками и уникальными условиями.

Миссия банка «Возрождение» - способствовать росту благосостояния каждого гражданина России, активно поддерживать отечественный бизнес, обеспечивать рост национальной экономики, способствовать региональному социально-экономическому развитию, обеспечивать надежность, высокое качество услуг, содействовать укреплению финансово-кредитной системы страны.

Клиенты банка «Возрождение» являются главным его достоянием. Клиентоориентированная политика направлена на обслуживание по высоким стандартам качества и профессионализма.

Банк «Возрождение» - социально значимое кредитно-финансовое учреждение. На протяжении всего периода деятельности банк принимает активное участие в государственных программах, направленных на решение социально-экономических задач различных регионов страны. Исторически Московская область - сфера стратегических интересов банка. Подразделения банка работают практически во всех районах Подмосковья, осуществляя банковское обслуживание государственных и муниципальных предприятий и учреждений, физических лиц, предоставляющих различные социальные слои населения, участвуют в реализации социально-экономических программ региона, создают современную банковскую инфраструктуру, обеспечивают своевременное наступление налоговых и бюджетных платежей для различных групп населения. Причем, кроме стандартных депозитных услуг, разработаны «фирменные» вклады, такие как: «Тихий Дон» и «Быстрый доход», «Мультивалютный», срочный вклад «Школьник». Действуют три вида пенсионных вкладов. По всем вкладам при открытии счета на сумму более 3000 рублей и на срок от 6 месяцев выдаются бесплатно международные пластиковые карты «VISA» и «Master Card».

Последние два года эксперты отмечают бум пластиковых карт в России. Сегодня одним из самых перспективных направлений развития банковских специальных картсчетов считаются зарплатные проекты. Именно на них делает ставку банк «Возрождение», предлагая выгодные условия для организаций и предприятий любого масштаба. Сегодня «Возрождение» является полноправным членом международных платежных систем VISA International и Master Card International, и предлагает основные виды международных пластиковых карт (Maestro, Eurocard / Mastercard Mass, Eurocard / Mastercard Gold, VISA Platinum). Банк «Возрождение» является лидером в Восточной Европе по эмиссии карт VISA с чипом. В настоящий момент выпушено уже более 400 тысяч карт, в том числе с чипом более 250 тысяч.

Зарплатные проекты - это сравнительно новое для ростовских банков направление. Прогрессивные компании оценили преимущества сразу. Этот проект идеально сочетает интересы предприятия, а также удобства и выгоду для его сотрудников. Со стороны предприятия происходит минимизация расходов, связанных с организацией выплаты заработной платы, получением и хранением наличных, сокращаются потери рабочего времени, обеспечивается конфиденциальность выплат. С другой стороны, у сотрудников предприятия есть возможность получить свои деньги в любое удобное время либо наличными, либо произвести со своего спец. картсчёта расчёты при оплате товаров и услуг, коммунальных платежей. Также, при помощи дополнительной карты, можно установить ограниченный или неограниченный доступ к своему счёту для других членов семьи, обезопасить хранение денежных средств и при этом ещё и получить выгоду от начисления банковского процента на остаток средств.

2.2 Бухгалтерский учет по вкладам физических лиц и порядок совершения операций

Банк «Возрождение» в соответствии со своим Уставом осуществляет через свои филиалы, дополнительные офисы филиалов и операционные кассы привлечение денежных средств граждан во вклады до востребования, на определенный срок, на спец. картсчета.

Вкладчиками банка могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица, имеющие виды на жительство. Вклады принимаются только на имя определенного лица. Вкладчиком считают лицо, на имя которого принят или зачислен вклад. Открытие счета на имя двух или более лиц не допускается. Вклады принимаются без ограничения максимальной суммы если иное не предусмотрено условиями вклада. Минимальная сумма вклада, а также первоначального и дополнительного взноса по вкладам определяется условиями вклада. Вкладчик вправе иметь в банке любое количество вкладов. Банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере и в порядке, определенном договором банковского вклада.

Банк в качестве агента обязан исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты налоги в соответствии с действующим законодательством РФ.

Банк взимает комиссионное вознаграждение за выполнение поручений клиентов в соответствии с нормативными документами банка, что регламентировано договором банковского вклада.

Порядок ведения и отмены видов вкладов. Решение о централизованном введении или отмене видов вкладов утверждаются Правлением банка. При централизованном введении нового вида вклада Правление банка утверждает дату, с которой начинается привлечение денежных средств по этому вкладу, основные условия и сроки, на которые принимаются денежные средства. При централизованной отмене действующего вида вклада Правление банка утверждает дату, с которой прекращается его прием. Изменением условий и сроков приема вкладов должны быть утверждены Правлением банка.

Синтетический учет вкладов граждан ведется на балансовых счетах первого порядка №423 "Депозиты физических лиц" и №426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов". Счета второго порядка открываются в соответствии с "Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ", №61 от 18.06.1997 г.

Аналитический учет вкладов граждан ведется в лицевых счетах в разрезе видов вкладов, валют и клиентов с использованием АПК. Лицевые счета вкладов ведутся в виде электронных баз данных в АПК в соответствии с п. 2.1. Раздела 2 Части III "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" №61 от 18.06.1997 г. Выписка по лицевому счету клиента предоставляется в виде распечатки в порядке, установленном договором банковского вклада.

Исправление ошибочных проводок производится в соответствии с требованиями "Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ" №61 от 18.06.1997 г. и внутренних инструктивных материалов Банка.

В программе N/.ОДБ ведется синтетический учет вкладов граждан в иностранной валюте в разрезе иностранных валют и видов вкладов.

В программе ОДБ ведется синтетический учет вкладов граждан в рублях и иностранной валюте в рублевом эквиваленте.

Для аналитического учёта остатков по счетам вкладов физических лиц ведутся таблицы анализа привлеченных средств. Если сравнить таблицу «Движения по счетам частных лиц» сдана 01.04.2005 (см. приложение 1) с таблицей дана 29.04.2005, то прирост количества счетов по вкладам составил 122 счетов, по счетам СКС-148 счетов. Остаток суммы вкладов увеличился на 11 640 923 рубля.

Банк гарантирует тайну об операциях, о счетах и вкладах своих клиентов. Все служащие банка обязаны хранить тайну об операциях, счетах и вкладах клиентов.

Предоставление информации по вкладам регулируется статьёй 26 ФЗ «О банках и банковской деятельности» (в редакции ФЗ от 03.02.1996 г. № 17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «О банках и банковской деятельности РСФСР»»).

Операции по конверсии суммы рублевого вклада в иностранную валюту и обратно, а так же из одной иностранной валюты в другую производится в соответствии с «Порядком совершения безналичных конверсионных операций по вкладам физических лиц», доведенным письмом № 3301/5821 от 10.09. 02 г.

Основные принципы контроля вкладных операций, совершаемых в подразделениях банка, следующие:

1. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

Сверка данных аналитического и синтетического учета должна производиться ежедневно.